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1、财经法规与会计职业道德第 1 页 共 57 页第一章 会计法律制度第一节会计法律制度的构成层次 制定机构 包括内容 法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法注册会计师法层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例调整经济生活中某些方面会计关系低于会计法部门规章财政部（部长令）会计从业资格管理办法财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则效力低于会计法律和会计行政法规国家统一会计制度规范性文件财政部（文件形式）企业会计准则第 l 号存货等 38 项具体准则及其应用指南企业会计制度小企业会计制度金融企业会计制度会计基础工作规范会计
2、档案管理办法规范性文件的制定依据是：会计法律、会计行政法规和会计规章财经法规与会计职业道德第 2 页 共 57 页第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（注意单选）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。会计市场管理会计市场准入包
3、括：会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立。初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行会计领军人才培养工作由财政部门负责组织。会计专业人才评价对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。财政部门财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。会计监督检查县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。二、会计工作的自律管理 (中国注册会计师协会 中国会计学会)三、单位会计工作管理（注意单选题）单位负责人指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。财经法规与会计职业道德第 3 页 共 57 页单位负责人负责单位
4、内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位会计人员会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。【注意 1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理。【注意 2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体事项。第三节会计核算一、总体要求会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。会计核算依据并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算。会计资料的内容会计凭证、会计账簿、财
5、务会计报告和其他会计资料。（重点多选）会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（注意真实性和完整性概念的区别）具体要求会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。对会计资料的基本要求伪造会计资料与变造会计资料的区别伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判断）变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断）财经法规与会计职业道德第 4 页 共 57 页（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发，增减和使用（3）债权债务的发生和结算会计核算内容（重点多选（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计
6、算（6）财务成果的计算和处理（7）其他事项二、会计凭证取得的基本要求内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。原始凭证审核的基本要求对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。更正的基本要求（历年考查的重点，要求记忆）（1）各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱
7、：是金额不是单价）（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。分类记账记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。财经法规与会计职业道德第 5 页 共 57 页三、会计账簿所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。（注意多选）设置账簿任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记账簿 登记错误或
8、隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。【注意】会计基础提到的是由会计人员在更正处盖章。账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。账实相符会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。账证相符会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。会计账簿之间对应记录核对相符的简称。账目核对账账相符 总账各账户之间的核对；（试算平衡）总账与明细账之间的核对；（平行登记）总账与日记账之间的核对；（平行登记）会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。财经法规与会计职业道德第 6 页 共 57 页账
9、表相符会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。注意 1.会计基础没有账表相符 2.用账簿的记录去核对四、财务会计报告（2011 注意选择题）财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。构成内容 会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。分类 财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。编制要求向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会
10、计师签名并盖章。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体必须保证对外提供的财务会计报告的真实完整对外提供（历年考试重点要求记忆）财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。五、会计档案管理的基本要求（重点，各种题型）包括内容【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部 会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同财经法规与会计职业道德第 7 页 共 57 页门 负责。会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指
11、定专人保管【提示】出纳人员不得兼管会计档案。单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件；会计档案的保管采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。保管的期限注意单多选）会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为 3 年、5 年、l0 年、l5 年和 25 年 5 类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；销毁程序（重点，要求记忆）保管期满但未结清的债权债务原始凭
12、证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，保管期满的会计档案不得销毁。六、其他相关规定（2011 单选、判断）会计年度 我国以公历年度为会计年度，自每年 1 月 1 起至 12 月 31 日。记账本位币我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报财经法规与会计职业道德第 8 页 共 57 页告必须以人民币反映。会计处理方法会计处理方法一经确定，不得随意变更。会计记录文字应当使用中文会计文字记录的规定民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外
13、一种文字第四节会计监督一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监督种类 主体 对 象单位内部会计监督 会计机构和会计人员 单位经济活动县级以上财政部门（主要监督人） 会计行为政府监督（国家监督）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动社会监督单位和个人检举 违法行为外部监督注意1.区分中国人民银行与中国银行 2.财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位3.人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。二、三类会计监督的其他考点财经法规与会计职业道德第 9 页 共 57 页单位内部会计监督制度的基本要求（1）
14、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（记忆）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。单位内部会计监督会计机构和会计人员的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。政府监督监督范围（多选）（1）是否依法设置账簿（2）会计资料是否直实、完整（3）会计核算是否合法（4）从事会计工作人
15、员是否具备会计从业资格（陷阱：会计专业技术资格）（5）省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督 内部审计：主要针对内部控制职责作用不同注册会计师审计：主要针对被审计单位财务报表内部审计：独立性较弱社会监督注册会计师审计与内部审计的关系区别独立性不同 注册会计师审计：独立性较强财经法规与会计职业道德第 10 页 共 57 页内部审计：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督接受审计的自愿程度不同注册会计师审计：委托人可自由选择会计师事务所内部审计：遵循内部审计准则遵循的审计标准不同注册会计师审计：遵循注册
16、会计师审计准则内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵活审计时间不同注册会计师审计：定期审计审计业务（多选）（1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。（4）法律规定的其他审计业务。注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围会计咨询、服务业务第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人）。单位会计机构的设置一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经财经法规与会计职业道德第 11 页 共 57 页济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。会计机构负责人
