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1、 1 / 40冠华再生科技集团公司矿山成本费用核算办法2013 年 11 月 20 日 2 / 40目 录第一章 总则-3第二章 矿山完全成本项目构成-3第三章 矿山生产成本项目构成-4第一节 材料-4第二节 外购燃料动力-4第三节 职工薪酬-4第四节 固定资产分类及折旧费-5第五节 维简费-5第六节 安全费用-6第七节 矿山环境恢复治理保证金-7第八节 转产发展资金-7第九节 可持续发展基金-7第十节 修理费-7第十一节 资源费用-8第十二节 停工损失-8第十三节 其他制造费用-8第四章 主营业务成本、税金附加及期间费用构成-9第一节 主营业务成本-9第二节 主营业务税金及加-9第三节 销售
2、费用-9第四节 管理费用-10第五章 矿山成本费用核算科目的设置和使用-12第一节 成本费用核算科目名称和编号-12第二节 成本核算科目使用说明-12第六章 矿山成本费用的汇集和核算-15第一节 要素费用的汇集和分配-15第二节 分配辅助生产成本-33第三节 分配制造费用-33第四节 精矿成本汇集-34第七章 矿山产品成本的计算和报表- 34第一节 矿山产品成本计算的原则和要求-34第二节 矿山产品成本的计算方法-35第三节 矿山成本费用报表设计-39第八章 附则-40 3 / 40第一章 总则一、本办法制定依据本办法依据中华人民共和国会计法、2006 年企业会计准则、2012 年企业会计准则
3、讲解、会计基础工作规范、内部会计控制规范等相关法律、法规、文件并结合公司的业务特点和实际情况制定.本办法如有与国家相关的会计制度、法律及规定相抵触的，以国家的法律及规定为准。二、本办法的适用范围本办法适用矿山企业。第二章 矿山完全成本项目构成矿山生产企业核算实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成本。矿山完全成本包括综合成本及销售费用、管理费用、财务费用等三项费用。综合成本包括生产成本及营业税金及附加。生产成本包括可控生产成本和不可控制造费用（即固定提取费用）。可控生产成本包括直接生产成本与可控制造费用（即一般制造费用）。直接生产成本指井下生产班组为矿山生产所发生的各项
4、耗费及支出，包括直接材料、直接燃料动力、直接职工薪酬等项目；可控制造费用（即一般制造费用）指井上生产班组、车间管理人员、矿委会等发生的各项耗费及支出，包括材料、燃料动力、职工薪酬、修理费、停工损失、其他制造费用等项目；不可控制造费用（即固定提取费用）包括折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、资源费用等项目。具体分类参见下表：一、完全成本二、综合成本 销售费用 管理费用 财务费用三、生产成本 营业税金及附加四、可控生产成本 不可控制 造费用五、直接生产成本 可控制造费用直接材料 直接职工薪酬 直接燃料动力 4 / 40第三章 矿山生产成本项目构成矿山生产
5、成本的基本构成。按照企业会计准则，矿山开采特点和矿山企业改革发展要求，将矿山生产成本项目界定为材料、外购燃料动力、职工薪酬、折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、修理费、资源费用、停工损失和其他制造费用十三部分。第一节 材料材料成本项目的构成。一、支护用品。指矿山井下各种支护材料和用品，包括木材、单体液压支柱、顶梁、金属支架、金属支柱、绞接顶梁、水泥支架、锚杆、金属网等。二、火工产品。指用于原矿生产并计入原矿成本的火药、雷管和导火线等。三、大型材料。指原矿生产使用并计入原矿成本的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、输送胶带等五项。四、专用工具。指原矿生产专用工
6、具，包括风镐、电风钻、矿灯、7.5KW 及以下的电动机和水泵，200A 及以下的低压防爆开关、10KVA 及以下的变压器、局扇、自救器、综合保护器、瓦斯检定器等。由于使用年限短、数量多、流动性大、更换频繁，不作固定资产核算，而作材料核算。五、配件。指矿山生产各项设备修理中使用的各种配件。六、建工材料。指原矿生产使用并计入原矿成本的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑材料。七、劳保用品。指用于原矿生产并计入原矿成本的按劳保用品发放给职工的劳动保护用品。八、油脂及选液。指原矿和精矿生产使用的润滑油脂、浮选液等。九、水。指精矿生产所耗用的水。十、其他材料。包括低值易耗品、包装物等材料。第二节 外购燃料动力燃料
7、动力成本项目的构成一、电力。矿山生产过程中耗用的电力支出。二、燃料。矿山生产过程中耗用的燃料油和燃料煤等燃料费用。第三节 职工薪酬职工薪酬成本项目的构成职工，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。本办法的职工薪酬，是指矿山企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。职工薪酬成本项目具体包括以下部分：一、职工工资、奖金、津贴和补贴。包括工资、经常性奖金、各种工资性津贴和补贴以及非工作时间工资等。 5 / 40二、职工福利费。职工福利费是企业用于增进职工物质福利，支付给职工及其配偶、子女或其他赡养人解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，如职工生活困难补助费、遗
8、属生活困难补助费、丧葬费、探亲路费、工伤外地就医路费、独生子女保健费、职工因工负伤住院治疗期间伙食补助费、陪护费等。三、社会保险费。职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。四、住房公积金。是指企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。五、工会经费和职工教育经费。用于开展工会活动和职工后续职业教育及职业培训支出。六、非货币性福利。是指企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利。七、其他薪酬成本。第四节 固定资产分类及折旧费一、 矿山工业企业固定资产分类分类标准参见集团下发的固定资产核算管理办法第二章。二、矿山工业企业需要计提折旧的固定资产（一）房
9、屋、建筑物。不论在用或未使用的均应计提折旧；（二）在用动力设备、传导设备、生产设备、运输设备、工具仪器及生产管理用具和其他设备；（三）季节性停用和大修理停用的设备，以及备用和租出设备；（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。（五）达到预定可使用状态的未结转固定资产。三、矿山工业企业不提取折旧的固定资产（一）以经营租赁方式租入的固定资产；（二）已提足折旧继续使用的固定资产；（三）破产、关停矿井的待定资产；（四）已在成本中一次性列支而形成的固定资产；（五）单独入账的土地；（六）矿井井筒、巷道及有关地面（包括井塔，天轮）、地下（包括井底车场硐室）设施。（七）划分为持有待售非流动资产的固定资产。
10、第五节 维简费矿山维简费，主要用于矿山生产正常接续的开拓延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。一、维简费使用范围(一)矿井(露天)开拓延深工程；包括矿井（露天）开拓延深工程所发生的材料费、人工费等。 6 / 40(二)矿井(露天)技术改造；包括矿井技术改造过程中的材料费、人工费等。(三) 矿山固定资产更新、改造和固定资产零星购置；包括矿井固定资产更新、改造过程中发生的材料费、人工费等，以及购置矿井固定资产时发生的含税买价、运杂费、保险费、安装费等。(四)矿区生产补充勘探。(五)综合利用和“三废”治理支出。(六)大型矿山一次拆迁民房50 户以上的费用和中小矿山采动范围的搬迁赔偿。(七)矿井新技术的推广。(八)小型矿井的改造联合工程。包括改造联合工程的设计费、申请审批费，以及改造过程中的材料费、施工费等。第六节 安全费用安全费用是指企业从成本中提取，专门用于企业安全生产投入的
