我国企业实施全面预算管理的现状分析

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1、企业预算管理的现状况，问题，对策与研究摘 要随着我国市场经济逐步完善，各行各业的企业面对国内外企业的残酷竞争，面临着日益严峻的生存和发展压力。企业家们发现那种粗放式生产，拍脑袋决策的时代已经过去了。而改革企业管理机制， “精耕细作” ，提高内部管理水平和加强竞争力是企业当今最重要的任务。在市场经济发达的西方国家，全面预算管理是每一个企业管理控制的工具和业绩评价的重要依据。而我国由于市场经济发展晚，对预算管理的认识大多停留在财务预算上，没有把预算管理与企业经营管理活动全面结合起来，全面预算管理的意识淡薄。在实施全面预算的一些企业中，编制和实施过程中的一些难题很值得研究。关键字：企业全面预算管理，

2、财务预算，应用研究目录第 1 章 绪论 .11.1 引言 .11.2 我国企业实施全面预算管理的现状分析 第 2 章我国预算管理的认识和存在的问题 .22.1 我国对预算管理的认识 .22.2 我国预算管理存在的问题 .22.2.1 预算编制方法不到位，预算程序不合理 .22.2.2 预算执行力度不强 .22.2.3 缺乏有效的预算考核激励制度 .2第 3 章企业预算管理的对策研究 .33.1 对大中型企业全面预算的研究 .33.2 企业全面预算管理的对策 .33.2.1 推行预算管理责任化和自主化 .33.2.2 充分发挥预算管理的激励作用 .33.2.3 提高预算编制的可靠性 .33.2.

3、4 对存在问题的解决分析树立全员参与意识 .3第一章绪论1.1 引言在我国，随着经济体制改革的深入，社会主义市场经济的逐步完善和现代企业制度的逐步建立，加上近几年来我国企业管理工作与国家惯例接轨及我国加入 WTO，全面预算管理也被越来越多的企业最高管理者所认识和理解，尤其是大中型企业。企业通过全面预算管理，控制和改善物流和资金流，最终提高经营质量。这是管理者在我国经济新形势下的必然选择。 1.2 我国企业实施全面预算管理的现状分析 中国企业对全面预算管理的认识有偏差，表现在对预算目标的错误选择，对全面预算管理科学性的认识不足以及对预算功能认识上的偏差，在实务中，也没有领会全面预算管理的精髓，表

4、现在预算指标的不完整、不准确；缺乏专门的预算管理机构；预算决策权限分散；预算编制种类单一；预算编制从内部生产出发；预算监控不力；员工激励不足等方面。由此可见，中国企业开展全面预算管理尚有很长的路要走。第二章我国预算管理的认识和存在的问题2.1 我国对预算管理的认识我国大多数企业都认识到了全面预算管理的科学性，但还存在一些误区。企业在编制预算时侧重生产，甚至出现在编制预算时销售部门都不参与，这样的预算很难在实践中有较强的执行力。其次把全面预算简单地理解为财务预算，其实全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算及管理费用预算于一体的综合性预算体系。尽管各种预算最终可能表现为

5、财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、信息、人力资源、科研开发 及管理，这些内容并非是财务部门所能左右和确定的。 2.2 我国预算管理存在的问题2.2.1 预算编制方法不到位，预算程序不合理 （1） 在预算编制方法方面，在西方国家全面预算管理根据预算不同情况需 要采取不同预算编制方法，这些方法包括固定预算、弹性预算、滚动预算和零 基预算等方法。我国多数企业均采用增量或减量预算编制方法，简单地以历史 数据为基础作相应的加减；以年度为预算期，预算后期经济活动情况的预算和 实际可能会有较大的差异，尤其对那些生产型企业和面临市场环境变动剧烈的 企业，不确定性的事项太多，其可能会因与实际相差太远

6、而失去其作为控制和 考核业绩依据的意义。（2） 在预算编制程序方面，绝大多数企业还是采取从上 至下的方式，因缺乏民主性，容易引起会计信息失真，利润虚假等不良后果。 另一方面，缺乏下级参与的预算往往容易脱离生产的实际，造成预算的准确性 差。 2.2.2 预算执行力度不强 预算执行过程中，容易出现目标置换的倾向，即责任部门将预算目标取代 企业生产经营总目标。在这种情况下，各部门领导往往只注意如何使本部门的 预算得以完成，而忽略了公司总目标的实现。出现这种现象的主要原因是预算 指标与企业生产经营目标缺乏更直接、更明确的联系，使各责任部门无法看到 自身行为对企业目标的影响和作用，从而过多的遵循预算要求

7、，而忽略了企业 的总体目标。 再者，我国大多数企业中的预算负责机构仅在预算编制发挥作用，甚至有 的企业不设置预算组织机构，缺少预算管理委员会，使预算在执行过程中作用 不大，尤其是预算的执行差异分析与控制往往是对预算执行结果进行分析。2.2.3 缺乏有效的预算考核激励制度 预算考评是预算管理中的一个重要环节，它是对企业内部各级责任中心预 算执行结果（实际经营业绩）的考核和评价。 ，期末的预算考评和激励不到位 使相关部门和员工对执行预算积极性不够高。据实际调查，很多的企业考核的 对象仅是财务指标，对非财务指标几乎没有涉及。很多大中型企业职工奖金与 预算执行好坏没有明显联系，从中可以看到预算执行的奖

8、励不够明确及约束不 严，没有把预算当成行动目标考核的依据，必然导致预算管理没有效果。第三章企业预算管理的对策研究3.1 对大中型企业全面预算的研究近年来，全面预算管理很大程度上推动了企业的发展，为一些大中型企业 提高企业活力，加强企业管理，扭转盈亏，摆脱困境起到了关键作用。案例：宝钢通过实施以现金为核心的全面预算管理，仅 1996 年银行平均贷款减少了约 3 亿元，节约利息支出达 3000 万元。此外，山东华乐集团。邯钢，中原石油等大型企业也开始实施并取得成果。这表明全面预算管理在我国已经开始实施，同时研究它也具有实际价值。3.2 企业全面预算管理的对策3.2.1 推行预算管理责任化和自主化

9、（1） 预算管理责任化。企业预算管理责任化，首先必须编制责任预算。企业实 施预算管理，不仅要编制企业的全面预算，而且还要编制各个部门的责任预算，形成责任预算管理体系。全面预算与责任预算都是企业经济活动的预算，但是，前者是按经济活动的客体来反映的，后者是按经济活动的主体来反映的。责任预算为各个责任单位确定了奋斗的目标，这个目标能否达到，则取决于各个责任单位的实际执行情况。为了保证预算得以完成，在实施预算管理时，企业还 应当制定一定的配套措施，以便激发员工完成预算的积极性。这种配套激励措 施，不仅要考虑精神上的激励，而且也要考虑物质上的激励。不仅要有近期的 激励，而且还要有远期的激励目标。 （2）

10、 预算管理自主化。预算管理要达到以预算为依据，以激励为手段，实现企业各个部门自主管理的境界。所谓自主管理就是企业各个部门等责任单位，以批准的本部门的贡任预算为行动目标，在自己的责任范围内，及时发现预算执行偏差，主动分析其产生的原因，针对原因自行找出解决问题的措施，并付诸实施，保证责任预算的完成。自主管理以本部门的积极主动的管理为主，以企业预算管理委员会的指导和协调为辅，形成靠经济活动的实际执行者来自主自觉地实施相应的预算管理，这是预算管理的一个较高境界，也是最为有效的境界。 3.2.2 充分发挥预算管理的激励作用 预算的作用有：明确企业预算期内经营活动的目标协调各个 部门之间的关系；控制日常的

11、生产经营活动；评价实际工作业绩。我们认为预算除确实具有这些作用外，编制预算、实施预算管理还有一个重要 的作用那就是预算管理的激励作用。即通过预算管理全过程来激发员工的积 极性、主动性和能动性，顺利地完成预算任务，实现企业的经营目标。 3.2.3 提高预算编制的可靠性 预算是预算管理的工具，预算是否准确、可靠会直接影响到预算管理的效 果。预算不仅要全面，而且也要可靠。 采用概率预算提高预算值的准确性。在编制预算时，所涉及的变量，如业 务量、价格和成本等，有的时候可以准确地预计其数值，有的时候难以确定其 数值。在后一种情况下，就需耍根据客观条件，对有关变量作一些近似的估计， 估计它们可能变动的范围

12、，分析它们在该范围内出现的概率，然后对各变量进 行调整，计算期望值，编制 预算。 3.2.4 对存在问题的解决分析树立全员参与意识全员参与是指企业的全体员工都 要直接或者间接地参与预算管理过程。这是因为企业预算涉及企业生产经营活 动的方方面面，各个环节， 。所以，我们应当动员企业全体员工主动参与预算 的编制和控制，为更好地实施预算管理献计献策。此外，在某种程度上，成功 地动员企业员工积极参与预算管理，也可以减少企业的管理当局和企业其他员 工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响，从而有利于做出改善企业管 理的决策。结 论总之，全面预算管理是一项复杂的系统工程，内容十分复杂，涉及到企业经营过程的方方面面，受到复杂因素的影响，要想做到面面俱到是十分