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1、管理会计实训实验指导书经济管理学部1目录实验一 成本及成本性态分析 .2实验二 变动成本的应用 .2实验三 加勒比网络咖啡店投资决策 .5实验四 短期经营决策 .9实验五 标准成本及其应用 .10实验六 全面预算管理 .122实验一 成本及成本性态分析一、实验目的实验者理解成本，理解成本的分类及成本性态分析二、实验资料自己到社会上调查一家实体单位，公司规模不限，搜集该公司的成本资料。三、实验要求1.分析该单位的成本，并对成本进行分类，指出哪些是变动成本？哪些是固定成本？哪些是混合成本？2.对混合成本运用合适的方法进行分析。四、实验思考1.管理会计中的成本和财务会计中的成本有什么不同？2.对企业
2、进行成本性态分析有什么意义？3.成本性态分析的方法有哪些？五、实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括：1.实验内容2.实验中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）实验二 变动成本的应用一、实验目的实验者理解变动成本，能够熟练应用变动成本进行分析。二、实验资料李国昌的问题全球联络公司生产一种超前的全球定位系统（GPS）装置，公司董事会与10 月底雇佣李国昌为首席执行官（CEO）,前任 CEO 因为一连串的经营问题，包括运送存在质量问题的 GPS 装置给经销商，被董事会会议审查。李国昌感到应最先考虑的工作是回复员工的士气在前任 CEO 掌权期间3所挫伤的士气，他特别期望与公司的职员建立起信任
3、感。其次，为公司未来年度编制预算，概预算将提交给在 12 月 15 日举行的董事会会议审查。李国昌与公司的核心管理者一起推敲细节后，编制了一个预算，他认为此预算在来年度可能与实际情况吻合。编制的预算见表 2-1，表 2-2：表 2-1 基本预算数据期初存货量 0生产量 400 000销售量 400 000期末存货量 0单位变动成本：直接材料 $57.20直接人工 $15.00变动制造费用 $5.00变动销售和管理费用 $10.00单位变动成本总计 $87.20固定费用：固定制造费用 $6 888 000固定销售和管理费用 $4 560 000固定费用总和 $11 448 000表 2-2 全球
4、联络公司预计利润表（完全（吸收）成本法）销售收入 400 000 件$120 $48 000 000减：销货成本期初存货成本 $0加：产品制造成本 400 000$94.42 37768 000可供销售产品成本 37768 000减：期末存货成本 0 37 768 000毛利 10 232 000减：销售和管理费用变动销售和管理费用 400 000$10 4 000 000固定销售和管理费用 4 560 000 8 560 000营业净收益 $1 672 000尽管董事会清楚地认识到，这个预算是他们所希望的，但对此没有信心。4董事会中大多数有表决意见的成员表示：管理者将必须真正努力以达到这样的
5、目标。 “经过一番讨论之后，董事会决定设定未来年度的目标利润为$2 000 000。为了激励管理者，董事会同意，如果这个目标利润达到了，将给公司高层管理人员支付一笔可观的红利，每个人从$10 000 到$25 000 不等。同时还规定，奖金或有或无，如果实际的营业净收益达到了$2 000 000 这个目标利润，或者更多，管理人员将会得到奖金。否则，董事会不会支付。三、实验要求1.假定公司没有预备存货（即产量等于销量） ，并且销售价格和成本结构保持相同，则为了达到$2 000 000 的目标净收益，必须销售多少台 GPS 装置？2.利用吸收成本法，通过建立一个修订的预算和产生$2 000 000
6、 营业净收益的预计利润表，验证前面 1.的答案。3.遗憾的是，到了次年的 10 月，公司很明显将不能达到$2 000 000 的目标利润。事实上，公司年末的结果看起来好像是按照最初的计划进行的，及销售 400 000 件，也没有期末存货，利润为$1 672 000.好几位管理者不情愿失去他们的年终奖金，于是他们找到李国昌，便建议公司仍然披露$2 000 000 的利润。管理者提出的建议是，在目前的销售率下，公司有足够的生产能力再生产 10的 GPS 装置，并将其储存到仓库，因此，将固定制造费用转移到下一年度。如果当年销售 400 000 件，销售价格和成本结构保持不变，在吸收成本法下，为了至少
7、显示$2 000 000 的利润，公司必须生产多少件产品？4.通过编制利润表来验证你在上面 3.中的答案。采用吸收成本法。5. 你认为李国昌为了达到利润目标，也会赞同建立期末存货的提议吗？6. 有关董事会在将来怎样计算奖金的问题，你有何建议？四、实验思考1.变动成本法与完全成本法有什么不同？2. 变动成本法能否替代完全成本法？五、实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括：1.实验内容2.实验中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）5实验三 加勒比网络咖啡店投资决策一、实验目的实验者理解投资项目的程序和思路。理解和运用本量力分析，做出投资决策。二、实验资料加勒比网络咖啡店投资决策1 9 9
8、6 年 6 月，在学习工商管理硕士课程期间 (这些课程是由安大略省伦敦市的毅伟管理学院开设的)，戴维格兰特利用暑假回到了他的家乡牙买加的金斯敦。在 1 9 9 7 年结束工商管理学硕士课程之前，他一直在收集有关在金斯敦开设网络咖啡屋的可行性资料。戴维一直渴望成为他自己的“老板” ，同时，他感到，现在正是他在牙买加发展事业的大好时机。在学习工商管理硕士课程之前，戴维一直在本地的电话公司牙买加电讯有限公司(Jamaica Telecommunications Limited,JTL)担任计算机系统工程师。J T L 是全国七大网络服务供应商之一，其 8 0的股份为英国电讯公司所拥有。如果戴维能够证
9、明其开设网络咖啡屋的计划是可行的，他打算从 J T L 租用电话线。此外，他还在技术大学担任兼职教师并在牙买加担任计算机程序设计师。有关概念一个“典型”的网络咖啡屋应当提供计算机服务(包括进入网络)、少量快餐食品以及各种饮料。在伦敦学习期间，戴维参观了许多网络咖啡屋并确定了这一想法。一个网络咖啡屋是人们无需投资昂贵的计算机硬件而只通过网络或其他计算机服务就可以工作的完美方式。另外，网络咖啡屋还提供了一种社会交往的渠道：客户们可以一起进行“网上冲浪” 、听音乐或仅仅是放松一下并进行社会活动。竞争环境在牙买加，尽管人们已有了较高的网络意识，但人们进入网络和使用网络的水平仍很低。网络的使用者主要是一
10、些公司和大专院校。即使是这些机构，人们也必须先预定入网时间，而这些入网时间又是相当有限的。私人使用网络的比率依然很低。戴维以为，至少在未来三年时间里这种状况不会改变。网络覆盖率较低的主要原因是：1) 相对于平均工资而言，计算机成本很高；2) 金斯敦的某些地区缺少电话线；同时，3) 现有网络服务供应商通常收取较高的服务费。大部分供应商按照每月固定的小时数收取统一的费用，若超过固定的时间则按小时数收费。这种定价标准对那些只想查看一下 E - m a i l 和每月入网时间较少的用户来说是极为不利的。这些供应商收取的服务费为平均每小时 9 0元。6在金斯敦，有大量的餐馆和咖啡屋，但没有一家提供网络服
11、务。大部分咖啡屋均提供露天座椅、音乐、游艺或其他娱乐设施以及传统饮料和(就餐)食品。但这些咖啡屋却通常不提供咖啡，因为这种饮料在牙买加并不十分普及。加勒比网络咖啡屋戴维计划在牙买加开设欧洲风格的咖啡屋，供应调制好的咖啡(例如，使用本地或进口咖啡豆、煮咖啡器、供应热牛奶咖啡等等)、进口葡萄酒、鲜果汁、面包圈以及糕点等烤制食品。他准备在咖啡屋开设三个区域：带有小隔间的计算机区、备有舒适沙发的饮酒区以及备有桌椅的一般咖啡区。最初，他准备购买五台“奔腾”处理器并向 J T L 租用一条 56kbps 的电话线以实现联网。网络咖啡屋还提供打印服务、一台扫描器以及最新的办公软件(如空白表格软件、字处理软件
12、以及扫描软件)。加勒比网络咖啡屋(Caribbean Internet Cafe,CIC)将不设厨房，所有糕饼可在需要时从本地面包房购买。咖啡屋的目标市场是 1 8 3 5 岁、精通计算机的大学生以及具有相对较高可支配收入的专业人员。这些人在工作中或在学校里接触网络的时间是有限的，但他们又渴望能有更多的时间通过网络来进行研究或休闲娱乐。这是一个忙碌而又具有新潮思想的群体，他们希望能有一个可以充分放松的聚会场所，同时，他们也希望在必要时可以随时进入工作。戴维估计，在金斯敦，咖啡屋目标市场的人数约为 20 000 人。C I C 开业时准备提供 5 0 个座位，其中，1 5 个设在计算机区( 包括
13、 3 个小隔间)、1 5 个设在饮酒区、2 0 个设在一般咖啡区。戴维认为，新金斯敦，即城市的商业区是开设网络咖啡屋的最佳地点。大部分银行、保险公司以及其他金融机构和公司的总部和分支机构均设在这一区域。这里，还有两个大宾馆和一个购物中心。在新金斯敦，大部分职工为白领，他们主要从事金融、保险、程序设计以及咨询工作。此外，新金斯敦还靠近几个富裕的郊区，从而使 C I C 可以吸引更多的客户。（除非特别说明，本案例的货币单位均为牙买加元。汇率约为： 2 5 牙买加元1 加拿大元或 3 5 牙买加元= 1 美元。k b p s 为每秒千字节。 ）初始投资早在 1 9 9 6 年考察金斯敦期间，戴维就已
14、开始收集开办网络咖啡屋所需的有关投资和成本方面的资料。首先，他列出了所需的设备单。他打算从美国购买其中的大部分设备并亲自运到牙买加。通过这种方式，他可以节约一部分成本，而不必到牙买加的大部分商店购买昂贵的设备。表 2 - 1 列出了设备单及有关成本。戴维打算雇用热情的、主修计算机的大学生作为 C I C 的员工。他们每周将从事 1 5 个小时左右的兼职工作，并能同时担任伺者和网络指导。学生们的7工资约为每小时 4 0 美元。咖啡屋每周向公众开放六天，共计 8 4 小时，这样，员工每周需要工作 9 0 小时左右，平均每班需要两名员工。戴维计划亲自管理财务并总管经营工作。此外，他还打算雇用一名具有
15、牙买加餐饮业经验的经理，这名经理能够在开业、员工管理、培训、制定菜单、质量控制以及客户服务等方面协助进行工作，他每月的工资估计为 40 000 美元。戴维在新金斯敦找到了几个合适的开业地点，估计每月的租金为 30 000 美元。他之所以采取租用场地而不是购买的方式，主要是由于当前的抵押率很高(每年 2 5) ，而他又不愿支付分期付款的定金。戴维估计，每月电话费及各种设备的成本约为 15 000 美元，同时，他还需向设备公司支付 7 000 美元的初始保证金。他向过去在 J T L 的一位同事打听，了解到每月租用网络线路的费用为 10 000 美元。J T L 提供的网络服务成本为每台计算机每小时 6 0 美元。此外，他从保险公司得到的报价是：每月所有设施的保险费为
