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1、浙江财经学院本科生毕业论文（设计）1浅谈新会计准则下上市公司的利润操纵及其应对摘要：上市公司通过伪造会计凭证、会计报表等方式进行利润操纵的现象在国内外都普遍存在。因此，需要相应的会计制度和准则进行规范。根据我国经济的发展和我国市场经济的特殊情况，财政部编制了新企业会计准则，自2007 年陆续开始实行。新企业会计准则是我国会计制度向国际趋同迈出的重要一步，也对上市公司的利润操纵和盈余管理产生了重大的影响。新准则在存货计价、减值准备冲回、企业合并等方面对上市公司的利润操纵行为进行了限制，但是同时也给上市公司进行利润操纵提供了另外的空间。关键词：新会计准则 上市公司 利润操纵 Under the n
2、ew accounting standards of the profits of listed companies and the measures to manipulationAbstract: The listed company by forging accounting vouchers, accounting statements, and the phenomenon of profit operation way at home and abroad have universal existence. Accordingly, need appropriate account
3、ing system and standard specifications. According to the development of our national economy and market economy in China, the ministry of finance of the special circumstances of the new enterprise accounting standard, from 2007 has begun. The new enterprise accounting standard is Chinas internationa
4、l convergence of accounting system to the important step, also taking on listed companies profits manipulation and earnings management has produced significant influence. The new guidelines in inventory valuation, impairment rushs, enterprise merger etc, for the manipulation of listed companies prof
5、its made limitation, but can also give profit operation listed companies offer additional space.Key words: new accounting standards; Profit Manipulation; listed companies浙江财经学院本科生毕业论文（设计）2目 录1 引 言.12 上市公司进行利润操纵的动机.12.1 为自身的形象和声誉而进行利润造假.12.2 为公司利益或者股东利益而进行利润操纵.22.3 为个人经营业绩而进行利润操纵.23 上市公司利润操纵行为带来的危害.2
6、3.1 对国家经济秩序的影响.23.2 对社会的稳定的影响.43.3 政治危害.44 新会计准则对上市公司利润操纵的限制.54.1 对会计政策的选择和会计估计空间的限制.54.2 对通过关联交易和合并来进行利润操纵的行为的限制.64.3 对企业利用政府补助准则空白进行利润操纵的限制.74.4 对上市公司通过挂账来进行利润操纵的行为的限制.85 新准则存在的新的利润操纵漏洞.85.1 公允价值的确认问题.85.2 资产减值的确认.95.3 债务重组利得的确认.95.4 借款费用资本化范围.106 新准则下利润操纵的应对.106.1 严格执行现行的企业会计准则体系.106.2 促进民间审计和评估机
7、构的健康发展.106.3 健全上市公司的内部治理结构.117 结语.11参考文献.13浙江财经学院本科生毕业论文（设计）11 引 言在股票市场上，上市公司的利润数字对于各方利益者来说是非常重要的信息。投资者通过上市公司的利润分析其是否具有投资价值而决定是否投资；政府通过上市公司的利润情况来收取税费和相应地采取扶持政策或处理措施；对于上市公司本身来说利润情况关系到他们的切身利益。因此，上市公司利润数字的真实性、可靠性就显得尤为重要。但是，投资者或者政府等通过上市公司会计报表所看到的上市公司利润数字是由上市公司单方面提供的，其真实性和可靠性值的怀疑。上市公司很可能出于维护自身形象、减少税收等动机而
8、伪造会计报表中的利润数字。从几年国内外的实际情况看，上市公司进行利润操纵是一种十分普遍的现象。美国的安然事件，我国的银广厦事件等一系列上市公司财务丑闻证明了上市公司利润操纵行为的存在和严重程度。我国财政部2006年颁布的企业会计准则 1是现阶段我国企业进行会计处理的准则。新准则在内容上实现了与国际会计准则的趋同，但是新准则能否更好地遏制我国上市公司利润操纵的现象呢？新准则对上市公司进行利润操纵存在什么影响？我们应如何进一步限制上市公司的利润操纵行为呢？2 上市公司进行利润操纵的动机上市公司通过会计造假等手段进行利润操纵的现象在国内外都普遍存在，从美国安然事件到国内银广厦事件，利润操纵的行为屡见
9、不鲜。上市公司进行利润操纵行为的动机通常有以下几个方面：2.1 为自身的形象和声誉而进行利润造假如今大部分的企业都需要通过银行贷款来维持日常经营或者扩大再生产。银行在对企业发放贷款时要评价企业的信用程度和偿债能力，如果企业具有较好的赢利能力则容易取得银行的贷款。另一方面，良好的形象和声誉可以吸引更多的合作企业，可以更好地推销自己的产品。在市场上拥有良好的形象和声誉是上市公司宝贵的无形资产，为此许多上市公司伪造出公司赢利的假象 2。浙江财经学院本科生毕业论文（设计）22.2 为公司利益或者股东利益而进行利润操纵1、根据我国公司法的规定企业要取得上市发行股票的资格必须近三年保持持续赢利。许多公司为
10、了上市发行股票募集资金而对公司利润进行操纵，使之符合公司法的规定，同时公司良好的赢利状态有利于提高股票的发行价格。2、上市公司通过配股可以获得在证券市场上进行再融资。但是我国法律对已上市的公司获取配股资格的条件有严格的限制，其中对上市公司的净资产收益率有硬性标准即近三年加权平均净资产收益率不能低于6%。许多上市公司为了获得配股资格而对公司利润大做文章 4。3、证券发行与交易管理条例规定公司近三年连续亏损的要进行停牌、退市处理。一个公司取得上市资格非常不易，如果被停牌则失去了一个绝好的资金来源，为此许多ST公司为了不被停牌退市而伪造公司利润。4、根据我过税法规定，国家要根据企业赢利状况征收企业所得税。上市公司
