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1、一、 会计分录题（4 题）1、大华公司 2010 年 12 月份发生如下业务：（1）销售商品一批给 A 企业，货款为 100 000 元，增值税为 17 000 元，收到商业汇票一张。（2）归还前欠 D 公司的材料款 50 000 元。（3）预先支付供应商货款 10000 元。（4）从供应商采购原材料一批，价款为 10000 元，增值税为 1700 元，余款尚未支付，材料已验收入库。（5）银行代为支付本季度的水电费 2 000 元。要求：编制上述业务的相关分录。正确答案：（1）借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）借：应付账
2、款 50 000贷：银行存款 50 000（3）借：预付账款 10 000贷：银行存款 10 000（4）借：原材料 10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：预付账款 11700（5）借：管理费用 2 000贷：银行存款 2 0002、2010 年 11 月企业发生如下业务：（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金 100 000 元。（2）企业职工李明借款 1 000 元，用现金支付。（3）采购员王强出差归来，报销差旅费 1 500 元，预借差旅费 2 000 元，余款 500 元退回财务部门。（4）用现金发放职工工资 80 000 元。（5）月末库存现金清查时发现库
3、存现金短缺 200 元，无法查明原因。要求：编制上述业务（1）（5）的相关会计分录。正确答案：（1）借：库存现金100 000贷：银行存款100 000 （2）借：其他应收款李明1 000贷：库存现金 1 000 （3）借：管理费用1 500库存现金 500贷：其他应收款王强2 000（4）借：应付职工薪酬80 000贷：库存现金80 000 （5）借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200借：管理费用 200贷：待处理财产损溢 200 3、（1）企业购入一台需要安装的生产设备，价款为20 000 元，增值税为 3 400 元，支付运费 500 元，保险费 150 元，安装费 2 000
4、元。款项以银行存款支付。（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为 250 000 元，假设确认的价值是公允的。（3）计提本月固定资产折旧：基本生产车间 5 000 元，行政管理部门 2 000 元，专设销售机构 3 000 元。（4）报废设备一台，设备原值为 50 000 元，已计提折旧 40 000 元。（5）盘亏设备一台，原值 20 000 元，已经计提折旧 5 000 元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿 500 元。要求：编制上述业务的会计分录。正确答案：（1）借：在建工程 22650应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 26 050（2）借：固定资产
5、250 000贷：实收资本 250 000（3）借：制造费用 5 000管理费用 2 000销售费用 3 000贷：累计折旧 10 000（4）借：固定资产清理 10 000 累计折旧 40 000贷：固定资产 50 000（5）借：待处理财产损溢 15 000累计折旧 5 000贷：固定资产 20 000借：其他应收款 500营业外支出 14 500贷：待处理财产损溢 150004、（1）在财产清查过程中盘盈库存现金 20 000 元，其中 12 000 元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为 80 000元，已提折旧 50 000
6、 元。经查明，过失人赔偿 5 000元，已批准进行处理。（3）现金清查时短款 52 元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。（4）发现某产品盘盈 200 千克，单位成本为 10 元，共计 2 000 元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。（5）盘亏材料 10 000 元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计 5 000 元，剩余的净损失中有 3 000 元属于非常损失，2 000 元属于自然损耗。要求：根据上述业务编制（1）-（5）的会计分录。正确答案：（1）审批之前：借：库存现金20 000贷：待处理财产损溢20 000审批之后：借：待处理财产损溢20 000 贷：其他应付款12 000营业外收入
7、 8 000 （2）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢30 000累计折旧50 000贷：固定资产80 000批准后处理：借：其他应收款 5 000营业外支出25 000贷：待处理财产损溢30 000 （3）审批前： 借：待处理财产损溢52贷：库存现金52审批后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢52（4）借：库存商品 2 000贷：待处理财产损溢 2 000借：待处理财产损溢 2 000贷：管理费用 2 000 （5）审批之前：借：待处理财产损溢 10 000贷：原材料 10 000审批之后：借：其他应收款 5 000营业外支出 3 000管理费用 2 000贷：待处理财产损溢 10 00
8、0二、 试算平衡（2 题）1、正保公司 2010 年 12 月 31 日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下： 总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）2010 年 12 月 31 日 单位：元 期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方银行存款 100 000 （3） （4） 60 000库存商品 20 000 10 000 30 000应收账款 10 000 10 000无形资产 10 000 30 000 40 000实收资本 100 000 （5） 110 000短期借款 （2） 20 000 20 000合 计 （1） 80 000
9、80 000 130 000 130 000要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）（5）的金额。正确答案：（1）=140 000（2）=40 000（3）=20 000（4）=60 000（5）=10 000 解析：（1）=100 000+20 000+10 000+10 000=140 000（元）（2）=140 000-100 000=40 000（元）（3）=80 000-20 000-30 000-10 000=20 000（元）（4）=100 000+20 000-60 000=60 000（元）（5）=110 000-100 000=10 000（元） 2、浦发公司 2
10、010 年 12 月 31 日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下： 总分类账户本期发生额和余额对照表 （试算平衡表）2010 年 12 月 31 日 单位：元期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 7 200 1 200 3 600 4 800 银行存款 96 000 （1） 75 600 （2） 库存商品 60 000 26 400 38 400 48 000 应收账款 （3） （4） 100 800 96 000 无形资产 118 200 28 800 27 000 120 000 实收资本 180 000 36 000 216 0
11、00盈余公积 48 000 24 000 12 000 36 000短期借款 60 000 42 000 18 000应付债券 96 000 10 200 79 800 165 600合 计 384 000 （5）要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）（5）的金额。（不要求列出计算过程）正确答案：（1）=146 400（2）=166 800（3）=102 600（4）=94 200（5）=435 600解析：（3）所有账户的期初借方余额所有账户的期初贷方余额，合计栏的期初余额合计就是贷方余额合计 384 000 元，所以应收账款期初借方余额384 0007 20096 00060
12、000118 200102 600（元）。（4）根据应收账款的期初余额，本期借方发生额也可以通过等式计算：102 600+本期借方发生额10 080096 000（元），即，借方发生额94 200（元）。（1）所有账户的本期借方发生额所有账户的本期贷方发生额根据贷方所有金额合计3 600+75 600+38 400+100 800+27 000+36 000+12 000+79 800373 200（元），所以借方本期发生额合计就是 373 200 元，本期银行存款借方发生额373 200-1 200-26 400-94 200-28 800-24 000-42 000-10 200=146
13、400（元）。（5）贷方期末余额=216 000+36 000+18 000+165 600435 600（元），因此借方余额合计也是 435 600元。（2）根据借方余额合计数和其他科目借方金额的差额可以计算得到银行存款的期末借方余额435 6004 80048 00096 000120 000166 800（元）。三、 平行登记（1 题）1、西安公司 2 月末有关资料如下：“原材料”总账借方余额 45 000 元，其所属明细账的余额如下：甲材料：300 公斤 每公斤 60 元 计 18 000 元乙材料：200 公斤 每公斤 90 元 计 18 000 元丙材料：200 公斤 每公斤 45
14、 元 计 9 000 元“应付账款”总账贷方余额 38 000 元，其所属明细账的贷方余额如下：东方公司 22 000 元；先锋公司 16 000 元。“银行存款”总账和“银行存款日记账”余额均为 150 000 元。西安公司 3 月份发生下列经济业务：（1）3 月 3 日从东方公司购入甲材料 500 公斤，每公斤 60 元，计 30 000 元；乙材料 300 公斤，每公斤 90元，计 27 000 元，款项尚未支付。（2）3 月 8 日，车间生产 A 产品领用甲材料 700 公斤，每公斤 60 元，计 42 000 元；乙材料 300 公斤，每公斤 90 元，计 27 000 元。（3）3
15、 月 15 日，从先锋公司购入甲材料 300 公斤，每公斤 60 元，计 18 000 元；乙材料 400 公斤，每公斤90 元，计 36 000 元。材料已验收入库，货款尚未支付。（4）3 月 26 日，以银行存款偿付前欠东方公司货款50 000 元和先锋公司货款 46 000 元。西安公司的会计人员，已经完成了设账、登记期初余额、填制记账凭证、过账、结账以及总账与明细账的核对工作。根据本题资料完成下列问题：（1）计算西安公司 3 月末“银行存款”总账余额。（2）计算西安公司 3 月末“原材料甲材料”明细账余额。（3）计算西安公司 3 月末“原材料甲材料”明细账结存的材料数量。（4）计算西安公司 3 月末“应付账款”总账余额。（5）西安公司 3 月末“原材料”总账余额。正确答案：（1）=54 000（2）=24 000（3）=400 公斤（4）=53 000（5）=87 000解析：（1）银行存款总账 3 月末余额=月初余额 150 000-本期减少额（50 000+46 000）=54 000（元）。（2）原材料甲材料明细账 3 月末余额=月初余额18 000+本月购入（30 000+18 000）-本月领用 42 000=24 000（元）。（3）“原材料
