会计审计学答案全套

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1、答：事项（1）我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。理由：2007 年该行业平均销售增长率为 12%而甲公司计划要求增长率为 20%（超同行业增长率67%） ，甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。结合工作底稿中的事项（4） ，甲公司在 2007 年 4 月份将主要产品 C 销售量下调了 8%至10%，尽管在 2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号） ，市场表现良好，但是 D 产品没有在当年大幅生产。且由于其实 C 产品的改良型号可能进

2、一步压缩 8 月后 C 产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到 20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险事项（2）我们认为该事项可能存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。理由：会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007 年 9 月在甲公司服务了超 过 6 年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作

3、的连续性及相关性， 从而使得整体层 次的财务报表出现重大错报。除会计主管任职超过 4 年外， 其余人员的平均服务期少于 2 年， 这样表示甲公司可能 表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员， 由于内部控制制度的固有局限性专业胜任 能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。 由于单独或者汇总的错报从而 影响整体的财务报表存在重大错报。 事项（3） 我们认为该事项可能存在重大错报风险。 且该风险属于认定层次的重大错报风险。 主要 涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。理由：D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产 品上升

4、了 3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种 产品的成本发生多计情况， 从而导致主营业务成本多计。 可能导致甲公司在期末账户余额相 关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。 注册会计师应当使用恰当的实质 性程序进行判断。事项（4） 我们认为该事项可能存在重大错报风险。 且该风险属于认定层次的重大错报风险。 主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。理由：2008 年 1 月的降价 10%之后使得 C 产品的毛利率为-2.11%1-（1-8.1%）/（1-10%）， 使得 C 产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计

5、准则的要求需要再 2007 年末对于 C 产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊 认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会 计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。资料】2009 年 1 月 15 日上午 9 时，审计人员对 NL 公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100 元币 9 张、50 元币 15 张、10 元币 20 张、5 元币 50 张、2 元币40 张、1 元币 20 张、5 角币 10 张、2 角币 10 张、1 角币 15 张。 (2)尚未入账的收入凭证 3 张

6、，计 2 520.00 元；(3)尚未入账的支出凭证 5 张，计 1 556.00 元，其中支出手续不完备的付款凭证2 张，计 1 200.00 元。盘点日(1 月 15 日)的库存现金账面余额为 1244.5 元，2009 年 1 月 1 日至盘点日止收入 3 226.00 元，支出 3 075.82 元。2008 年 12月 31 日库存现金账面余额 1 981.32 元。【要求】请编制 NL 公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。答：该单位现金管理的问题：1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；3

7、、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。附：现金盘点表NL 公司库存现金盘点核对记录账面检查核对记录 实有现金盘点记录项 目 行次 金 额/元 备 注 面额 张/枚数 金 额/元被审计单位: NL 公司 100 9 900.00盘 点 日 期: 2009 年 1 月 15 日 50 15 750.00盘点期间期初余额: 1 1,981.32 20 0.00本期间凭证起号: 10 20 200.00本期间凭证止号: 5 50 250.00本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.0009.1.1 至盘点日止收入 2 40 80.00本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.82

8、09.1.1 至盘点日止支出 1 20 20.00本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50现金账面余额为 1244.5 元 0.5 10 5.00未记账收款合计(+): 5 2,520.00 0.2 10 2.00未记账付款合计(-): 6 1,556.00 0.1 15 1.50盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50 实存现金合计: 2,208.50实存现金 - 应有余额: 8 -887.00负数为盘亏 其 他 因 素:差异说明:答：该单位现金管理的问题：1、帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；2、帐务处理不及时。应及时登记现金收支表；3、现金帐务库存

9、与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。附：现金盘点表NL 公司库存现金盘点核对记录账面检查核对记录 实有现金盘点记录项 目 行次 金 额/元 备 注 面额 张/枚数 金 额/元被审计单位: NL 公司 100 9 900.00盘 点 日 期: 2009 年 1 月 15 日 50 15 750.00盘点期间期初余额: 1 1,981.32 20 0.00本期间凭证起号: 10 20 200.00本期间凭证止号: 5 50 250.00本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.0009.1.1 至盘点日止收入 2 40 80.00本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.8209.1.1

10、至盘点日止支出 1 20 20.00本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50现金账面余额为 1244.5 元0.5 10 5.00未记账收款合计(+): 5 2,520.00 0.2 10 2.00未记账付款合计(-): 6 1,556.00 0.1 15 1.50盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50 实存现金合计: 2,208.50实存现金 - 应有余额: 8 -887.00负数为盘亏 其 他 因 素:差异说明:审计学作业三1. 【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标

11、，并列举了部分实质性程序。 （一）审计目标A.记录的采购交易和事项已发生，并且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存

12、记录。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。答案：相关认定 审计目标(已知) 实质性程序发生(0.5) 所记录的采购交易已发生，并与被审单位有关 FLK(全部答对 0.5)完整性(0.5) 所有应记录的采购交易与事项均已记录 HI(全部答对 0.5)准确性(0.5) 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 F(0.5)分类(0.5) 采购交易已记录于恰当的账户 G(0.5)截止(0.5) 采购交易已记录于正确的会计期间 J(0.5)http:/ 05 任务【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（60

13、0772）2003 年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场 1.58 亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股 10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计 4917 万元，公司尚对其提供借款担保 1530 万元。 截至 2005 年 2 月，武汉绿洲持有石油龙昌 8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金 1136 万元。2004 年上半年，公司又向其收

14、取违约金 568 万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划 2004 年 4 月 5 日该公司已归还欠款 2000万元。石油龙昌 2005 年 2 月 3 的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容并无影响。（摘自中国证券报2005 年2 月 3 日，作者：万宁）【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容有无影响？答：石油龙

15、昌公告称，经过对相关准则的认真研究，岳华会计师事务所对公司2003 年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不不符。岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003 年度报告中的其他内容并无影响。根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注会只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。相比之下，石油龙昌的两则解释并不符合上述两点。任务 1：【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手

16、工控制相结合的方式进行。系统自 2006 年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007 年度财务报表。 A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在 2006 年度实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的2007 年销售收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过 6 年，于 2007 年 9 月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年