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1、国营施工企业会计制度一会计科目和会计报表总 说 明一、本制度适用于独立核算的国营施工企业及其所属内部独立核算单位。独立核算的施工企业，包括建筑安装公司、房修公司、住宅公司、市政工程公司和机械施工公司等企业。所属内部独立核算单位，包括施工单位（如工程处、工区等） 、工业企业（如预制构件厂、木材加工厂等） 、机械运输部门（如机械站、运输队等） 、材料供应部门等单位。二、国务院主管部门和省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。国务院主管部门对本制度所作的补充规定，仅限于本部门直属企业执行。省、自治区、直辖市主
2、管部门需要对本制度进行补充，应经省、自治区、直辖市财政部门同意。企业应根据本制度和国务院主管部门或省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定设置会计科目，组织本企业的会计核算工作。三、施工企业所属从事工业、商业等其他生产经营的内部独立核算单位，需要执行有关行业会计制度的，应先征得财政部门的同意。四、企业的收益和费用应按照权责发生制确认。本期内实际发生的应属本期的收益和费用，不论款项是否收付，均应作为本期的收益和费用入帐；不属于本期的收益和费用，即使款项已经收付，也不应作为本期的收益和费用处理；五、企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致。各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登
3、记入帐，不得脱节，不得提前或延后。六、企业所采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变。如需改变，须报经财政部门批准，并在财务情况说明书中加以说明。七、会计科目1.本制度规定的会计科目名称和编号，各部门各企业不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供财政部门、企业主管部门增设会计科目使用。2.企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列编号，不填列名称。八、会计报表1.企业应按本制度的规定，及时编报月份、季度和年度会计报表，并做到手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得为赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，
4、篡改数字。2.企业的季度、年度会计报表，应附送财务情况说明书，主要说明财务计划执行情况，各种资金的运用和增减变动的原因，成本的升降原因和税金、利润的上交情况等。年度财务情况说明书应全面、详细。季度财务情况说明书可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题在月报中也应附送简要说明。3.企业会计报表的报出时间：月份报表应在月份终了后 15 天内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同） ，季度报表应在季度终了后 20 天内报出，年度报表应在年度终了后 45天内报出。4.企业的会计报表应报送开户银行、监交的财税机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和主管部门规定，但要严加控制，
5、不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。5. 会计报表的填报以人民币“元”为金额单位， “元”以下填至“ 分”。有外币收支的企业，收支的外币应按国家公布的外汇牌价，折合为人民币填列，并在财务情况说明书中加以说明。6.会计报表中应填列的计划数（或预算数） ，凡须经有关机关核定的，应填列最后核定的数字；在未经核定以前，应填列最后上报的数字。7.企业解交的税金、利润，应于年度终了时与监交机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后报送财政部门。8.会计报表应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度
6、、季度、月份、规定报出日期、实际报出日期等。企业的会计报表必须由企业行政领导人、会计机构负责人和会计主管人员签名或盖章。设置总会计师的单位并由总会计师签名或盖章。9.企业在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。九、本制度引用的现行有关概（预）算、计划、财务、统计等制度的规定，是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。今后这些规定如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计制度需要作相应的变更，由财政部统一修改。会 计 科 目一、会计科目名称和编号资 金 占 用 科 目 资 金 占 用 科 目顺序号编 号 名 称 顺序号编
7、 号 名 称 固定资产 固定基金 待核销基建支出 折旧 无形资产 流动基金 长期投资 上级拨入资金 材料采购 其他单位投入资金 采购保管费 基建借款 主要材料 流动资金借款 结构件 应付债券 机械配件 周转材料摊销 其他材料 预收备料款 低值易耗品 预收工程款 周转材料 应付分包工程款 材料成本差异 应付票据 委托加工材料 应付购货款 工程施工 应付工资 工业生产 应付内部单位款 机械作业 所属上交管理费 辅助生产 其他应付款 管理费用 预提费用 对外承包工程支出 应交税金 多种经营支出 应交利润 待摊费用 应交教育费附加 产成品 待处理财产盘盈 现金 工程结算 结算户存款 销售 其他货币资金
8、 利润 应收票据 专用基金 应收工程款 含量工资包干节余 应收销货款 特种基金 预付分包备料款 专用拨款 预付分包工程款 专用借款 应弥补亏损 专项应交款 应收内部单位款 专项应付款 备用金 其他应收款 拨付所属资金 待处理财产损失 利润分配 专项存款 专项物资 专项工程支出 临时设施 有价证券 专项应收款 二、新旧会计科目对照表新 科 目 原 科 目顺序号编 号 名 称 顺序号编 号 名 称 固定资产 固定资产 待核销基建支出 无形资产 长期投资 材料采购 材料采购 采购保管费 采购保管费 主要材料 主要材料 结构件 结构件 机械配件 机械配件 其他材料 其他材料 低值易耗品 低值易耗品 周转材料 周转材料 材料成本差异 材料成本差异 委托加工材料 委托加工材料 工程施工 工程施工 工业生产 工业生产 机械作业 机械作业 辅助生产 辅助生产 管理费用 管理费用 对外承包工程支出 多种经营支出 待摊费用 待摊费用 产成品
