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1、枣阳市寄宿制学校食堂财务管理及成本核算暂行办法为规范学生食堂财务管理，合理控制饭菜价格， 维护师生合法权益，根据中小学会计制度、湖北省教育厅关于加强中小学食堂财务管理及成本核算的意见鄂教财（2011 ）4 号 、市教育局 关于印发枣阳市中小学校财务管理制度的通知枣 教发（2009）13 号 等规定， 结合我市 实际，特拟定枣阳市寄宿制学校食堂财务管理及成本核算暂行办法。一、组织领导及人员职能各寄宿制学校校长对食堂管理负总责，分管校长（主任）负直接责任，司务长负具体责任。因食堂工作主要与钱物打交道，所以食堂工作人 员必须作风正派，有一定的 专业知 识，年龄不宜偏大。食堂工作要因岗设人、因岗 定责
2、、相互监督；仓库采购员 、保管员、领料员、会 计人员等 岗位应分设，不得一人兼多职。（一）分管校长（主任）职责：负责学生食堂所有工作；严格执行食品卫生法，搞好饮食安全卫生、室内外环境卫生；研究食堂的经营管理方案，组织协调好食堂人员分工，充分调动从业人员工作的积极性；提高安全防范意识，加强对锅炉房及食堂水 电、气、油和各种 电器设备维护管理，及 时消除安全隐患；听取师生、家长 及有关部 门对食堂工作的意 见和建议，及 时组织相关人员研究并采取合理措施，加以改进。（二）司务长职责：协助分管校长（主任），主抓食堂各 项工作；按时召集食堂管理例会；对食堂工作进行全面监督，特 别 在食堂的物品采 购、保
3、管、加工及学生就餐等 环节实行全程监督， 对食堂的环境卫生和从业人员的个人卫生进行重点监督；关注食堂服务质量和就餐师生的意见，适时提出改进措施和建议；协助做好成本核算及效益分析工作；负责索取各类物资供应商的资质和采购物品的合格证、检验报告等；有计划地组织好从业人员的技术培训工作；做好食堂从业人员的思想工作和考勤记载。（三）食堂厨师长（炊事班长）职责：负责食堂操作间的全面工作；负责制定每周食谱，并根据食谱和仓储情况列出每天采购清单；负责原料的清洗、加工、配餐、销售各环节的监管工作；负责食堂内外环境卫生和从业人员的个人卫生，及时组织 食堂从业人员进行食品卫生知识 和健康知识培训；组织好每餐的开饭和
4、收尾工作。（四）食堂会计职责：受总务处及学校会计领导，负责食堂的财务管理、成本核算、财务档案管理；遵守各项收支制度，合理使用资金；正确使用借 贷记账法记帐、算 帐、报帐，做到手续完备、内容真 实、数字准确、帐 目清楚、日清月结、按期报帐；按制度规定，对会计档案登记造册，建立会计档案目录，并有序分类管理，排列整齐， 资 料齐全；认真填写会 计凭证，内容齐全，登记及时准确，做到帐表据实四相符；及时做好每月的结帐工作， 对赢 利及亏损均查 找原因， 报表及文字说明及时准确。自觉接受各级各部门的检查监督，如实提供资料和反映情况，并按月公示 食堂资产负债表、 食堂经营收支情况表 、食堂库存材料表。（五）
5、食堂采购员职责：及时与厨师长（炊事班长）沟通， （2 人以上）准时完成食堂物品的采购工作，确保食堂经营正常开展；对食品安全负责（与学校签订食品安全责任状），采购的物品（生鲜菜除外）必须有“三名”（厂名、品名、产地名）， “三期”（生 产日期、保质期、保存期）， “三证”（卫生或经营许可证、 质量检验合格证、出厂合格证）；生鲜菜必须坚持招标采购或集中定点采购，做到货比三家，价格合理，优胜劣汰；及时索要购物票据；定期向食堂或学生公布市场行情，及时向主管领导汇报采购 工作情况。（六）食堂保管员的职责：负责食堂主、副食及各 类库存物品的保管工作，按时按计划发放；严格履行入出库手续，验收物品 质量、 单
6、价、数量；物品要分类保管，摆放整齐 ，保持 库内清洁卫生，注意通风；做好灭虫、灭 鼠、防潮和安全防范工作（与学校签订食品安全责任状），做到库内物资不霉变、不损坏、不 损失；日清月结食堂库存材料明细账，格式 规范， 单价、数量、金额准确，经常清点库内物资，做到帐物相符；保管好食堂的炊具、机械及日常用品，协助财务人员做好成本核算工作，每学期作一次全面的财产清理。二、食堂物资流通环节物资流通环节主要包括采购、验收入 库、出 库验质、加工销售等。为 避免物资流通过程中， 发生短斤少两、侵占物资现象，各单位必须做到按 岗设人，相互监督。（一）采购环节。食堂采购应不少于两人，并按月 实行采购人员轮换制（若
7、本月由甲乙担任采购， 则下月可由丙替换甲任采购，再下月 则 由丁替换乙任采购，如此循 环）。除配送物资外，500 元以下的物资由两人共同采购、500 元至 1000 元的还须 由分管校长参与、千元以上大宗物资采购至少还须增加一名膳食管理委员会成员参与。采 购物资前应由厨 师长（炊事班长）开列 采购计划单 。采 购人员采购时负责索要正规发票；因数额较小，小商小 贩无正规票据的，应由售货方当场填写 学生食堂物 资采购专用票据并签名，采购人员还须署名经办。 食堂米面油等大宗物资应实行配送制，蔬菜、副食其他物资采购必须到批发市场统一批发，降低采购价格。若需供货商送 货的， 应摸清批 发与零售之间差价，
8、固定菜源，降低成本。学校蔬菜副食基地所 产的蔬菜、副食产品，应以成本价 进入食堂。（二） 验收与保管环节。 物资采购后，采购人员凭发票或采购专用票据申请保管员、 验质员验质复秤后入库，同时由保管 员填写入库单 ，并由采 购人、验质人、复称人、保管人分别当场签名，同时备注供货人。 入 库单 一式三 联，留存一 联，保管员一联、食堂会计一联。 入库单 入账时还应有领导签批后的发票或学生食堂物资采购专用票据；月底若发票或学生食堂物资采购专用票据未到账，供货商未领款，可凭 领导签批后的入库单挂“应付及暂 存款” 。 采购物品入库时，保管员还应向采 购员索取采购物品的合格证或检测报告， 对三无产品或不合
9、格食品，仓库保管员可拒绝签字入库。 （三）出库验质环节。食堂厨师长（炊事班长）根据采购员当天采购的物品及仓库存储，制定好次日三餐的食谱及用料单后交领料员填写 出库单，经验质员验质、炊事班长复秤签名，分管领导签批同意后，保管方可签字发料。出库时坚持先入先出，杜绝先入后出。 出库单一式三联，留存一联，保管 员一联，食堂会计记账列支出一联。（四）饭菜加工环节。每餐饭菜必须在学生就餐前 10 分钟准备好，不得加工腐烂变质及感官异常的食品原料。加工后的饭菜要注意保热 保洁，学生就餐 时饭菜中心温度不低于 70，每餐 饭菜加工后应由厨师长品尝并取样保管留查。（五） 售饭及餐后的卫生环节。售饭前，食堂要指定
10、专人提前在食堂醍目位置公示饭菜品种及价格，售饭时内部事务由厨师长（炊事班长）统一协调，餐厅由值日教师和 领导负责监督管理。厨 师长（炊事班长）要根据学生就餐情况及时采取措施调配饭菜。餐后由厨师长（炊事班 长）组织从业人员对操作间、餐 厅、餐桌椅进行清扫、清洗。夜间要对操作间和餐厅进行紫外线灭菌处理。三、食堂资金收付环节资金收付环节主要包括收款、 缴款、报账、审计支付。为确保食堂资 金专款专用，市教育局 关于印发枣阳市中小学校财务管理制度的通知枣教发（2009）13 号 明确规 定，学生食堂 资金因经营需要暂不纳入财政专户统管，但各 镇（办区）核算点及市直寄宿制学校 应设专户统 管，平 时食堂开
11、支实行备用金制度。食堂会计要及时到统管会计处报账，补 足备用金，不得影响学校食堂正常经营。学期结束，各统管会计要收回备用金，待新学期开学再办理备用金 领借手续。（一）伙食费的预收缴。对实行刷卡售饭的食堂，要设立兼职收款员、微机 员，且岗位分设。学生缴款后，收款员开具一式三 联收款收据，第一联留存记账、第二联收据、第三联交微机员充值。学校 预收的伙食费应及时上缴食堂资金统管专户，并由资金统管人员在核准存款凭条 、刷卡机生成的 资金流量凭据、收款收据（学生缴费时开据的）后开具一式两联的缴款收据， “收据联”由食堂 报账会计据实登记银行存款日记账，“存根 联”与缴款单 据留在统管会计处 分校登记食堂
12、经费账。 对就餐人数较少实行订餐制的食堂（提倡刷卡经营），可采取先吃后缴的办法进行伙食费结算。期初食堂运转，可由学校前勤提供一定数 额的周转金（学校前勤经费账借记 “应收及暂付款食堂周转金- 经办人姓名” ，贷记“银行存款 ”；食堂经费账 借记“现金”，贷记“应付及暂存款 食堂周转借款”），每学期结束学校要收回周转金，新学校开学再重新办 理周转手续。学生就餐前由食堂厨师长（炊事班长）提前一周分班征集次周 学生就餐情况登记表，汇总、公示无误后制定下一周的食谱、物资采购计划、饭菜价格并实施。每次就餐时，各 值班教师 要分别按学生就餐情况登 记表核对所在班学生就餐情况，凡增餐、缺餐的，要如 实核增减
13、。一月就餐完毕 ，各班要清理、公示上月实际就餐情况，无误交学校分管 领导、司务长、膳食管理委员会审核后，由食堂会计进 行一月伙食费 清收并向就餐的学生开“伙食费” 收据。实行订餐制的食堂也可实行月初预收，月末结转确认收入，一月一 结 、多退少补的办法。退补的伙食费必须由家长或学生本人签名确认。不同年级学生的供餐数量、 规格和伙食 费收取标准可根据实际情况适当拉开差距。（二）货款的支付。食堂零星物资采购，由食堂会计利用备用金直接支付或经办人垫资支付， 报账时必须将领导签批后的发票或食堂物资采购专用票据连同入库单一并入账，及时补充备用金；食堂大额物资采购，可由食堂会 计到统管会计处 通过转账直达供
14、货商的方式进 行支付。食堂会 计报账时，必须坚持“先缴款、再 审计、后报账” 的原则， 严 禁坐收坐支。报审条据付款后，统管会计将收支报账单一联交学校记日记账，一 联由统管会 计按要求统一分校 记账。四、食堂成本核算食堂支出成本，应坚 持以食堂日常 经营服务活动的各项直接支出为核算内容，主要分以下四 项： 一是原材料支出。包括大米、面粉、面条、燃料、调料、肉 类、菜类、蛋类、豆制品、水费、电费、其它；二是人工支出。包括工资、各种补 助、其它； 三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、锅盆瓢铲、清 洁用品、劳保用品、其它；四是其他支出。包括办公费、培训费 、差旅 费、食堂文化建设、购置 费、其它。以下
15、两项不得计入食堂成本支出：一是食堂房屋日常维修和维护经费，不应纳入食堂成本支出，而 应计 入学校公用经费支出；二是与食堂经营管理无关的人员经费和公用经费一律不得在学校食堂支出中列支。食堂一律要明码标价，并按月 对食堂收支 进行成本核算。每月 5 号前，食堂会计以伙食支出的实际成本为依据，根据账簿向膳食管理委 员 会提供上月食堂资产负债表、 食堂 经营收支情况表、 食堂库存材料表。膳食管理委员会据此及时掌握食堂盈利情况，确定合理的 饭菜价格； 实行订餐制食堂的就餐价格要实行限价制。中小学食堂原则上应做到收支基本平衡，如收支差距较大，要及时调整价格，或采取多购肉、蛋等方式提高饭菜质量，加质不加价，
16、 让利于学生，确保全年结余或亏损控制在年度营业额的 5%以内。根据上级有关政策，学生食堂结余只能用于改善学生伙食，救助贫困学生等公益性开支，严禁用于教职工福利或补充学校公用经费不足等。五、食堂财务管理食堂成本核算的一个主要依据就是食堂经费账。只有按月正确记录每笔收支，才能准确及 时地反映食堂盈利情况，及时 确定饭菜价格。食堂财务管理的好坏直接影响食堂成本的核算和 办伙质量。 （一）财务审批制度。食堂各项开支票据，必须由经办人或采购人写清事由并签名，司 务长或总务主任签审“ 属 实” 字样 ，分管食堂的 领导签 批“ 同意报销”或“同意列支” 字 样。 单项开支在千元以上的，必须由申购人填写大额开支事前报告单，司 务长签批“同意”，提交食堂分管领导、食堂膳食管理委员会签批， 报学校校长审批后方可实施；单项开支在万元以上的， 还须提交学校民主理 财小组讨论。（二）财务制度及账簿的设置。食堂会计年度自公历 1 月 1
