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1、1第三讲作业 1.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。6 月份发生的下列经济业务： （1）以银行本票支付广告费 3 500 元。 借：销售费用 3500贷：其他货币资金银行本票 3500（2）将一张面值 100 000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，收到贴现金额 97 000 元。 借：银行存款 97000财务费用 3000贷：其他货币资金银行汇票 100000（3）从甘肃某企业收到一张面值 585 000 元，3 个月期，票面利率 6%的商业汇票，用以代替应收账款。 借：应收票据 585000贷：应收账款 585000（4）上月赊购商品形成应付账款 40 000
2、 元，付款条件是 2/10，N/30。本月在折扣期内付款。 借：应付账款 40000贷：银行存款 39200财务费用 800（5）委托银行开出银行汇票一张，金额 80 000 元，准备用于支付购货款。 借：其他货币资金银行汇票 80000贷：银行存款 80000（6）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款 800 000 元，增值税 136 000 元。上月已预收货款 500 000元，余款尚未收到。该批商品成本为 500 000 元。 借：预收账款 500000应收账款 436000贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税 136000借：主营业务成本 500000贷：库存商品 50
3、0000（7）一张为期 4 个月、面值 60 000 元的不带息应收票据到期，如数收到款项，存入银行。 借：银行存款 60000贷：应收票据 60000（8）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款 50 000 元、增值税 8 500 元；付款条件是 2/10、N/30。该批商品成本为 30 000 元。 借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税 8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000（9）上项销售商品货款，在折扣期第 8 天收到。 借：银行存款 57330财务费用 1170贷：应收账款 585002（10）提取坏账准备 5 000 元。 借
4、：资产减值损失 5000贷：坏账准备 5000（11）应收 H 客户的账款 6 000 元因对方企业已经倒闭，无法收回。经有关部门批准，注销应收账款。 借：坏账准备 6000贷：应收账款H 公司 6000（12）开出转账支票，交纳上月城市维护建设税等税金 4 000 元。 借：应交税费应交城市维护建设税 4000贷：银行存款 40002.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失，204 年 12 月 31 日有关应收账款资料如下： 顾客 金额 余额分析 W 公司 20 000 50% 3 年以上 50% 2-3 年 M 公司 8 000 75% 1-2 年 25% 1 年以内 S 公司 10 000
5、 60% 2-3 年 40% 1-2 年 F 公司 16 000 全部 1 年以内 H 公司 4 000 25% 2-3 年 75% 1 年以内 其他 合计 80 000138 00050% 1 年以内 30% 1-2 年 15% 2-3 年 5% 3 年以上 要求： 1、编制账龄分析表，账龄按 1 年以内，1 年2 年，2 年3 年，3 年以上分为四类。假定各类应收账款的坏账百分比分别为 0.2%，2%，10%，与 80%，计算“坏账准备”账户期末余额。 2、假定 2004 年“坏账准备”账户期初余额为 1 000 元，当年曾经注销坏账 6 400 元，收回已注销的应收账款 3 000 元，
6、计算 2004 年应计提的坏账损失数。 3、编制计提坏账损失的会计分录。 （1）应收账款账龄 应收账款金额 应收账款计提比例 坏账准备期末余额1 年以内 61000 0.20% 1221-2 年 34000 2% 6802-3 年 29000 10% 29003 年以上 14000 80% 11200合计 138000 14902（2）应收账款减值金额=14902-（1000-6400+3000）=17302（元）（3）借：资产减值损失 17302贷：坏账准备 17302第四讲 作业：中级财务会计（第二版）教材 P.200 3习题二W 公司于 2006 年 1 月 1 日购入丁公司 2005
7、年 1 月 1 日发行、面值为 750 O00 元、期限为 5 年、年利率为6%、到期一次还本付息债券准备长期持有，实际支付款项 820 600 元，其中包括应计利息 45000 元与购买手续费3 100 元。该公司于 2008 年 1 月 10 日转让该项债券投资的 25%，收到转让款项 224 500 元。 要求：根据上述资料为 W 公司编制自 2006 年 1 月至 2008 年 1 月有关债券购入、各年年末计息及摊销溢折价、转让债券的会计分录（请列出持有至到期投资的明细科目）。 （1）2006 年 1 月，购入债券时：借：持有至到期投资丁公司债券（成本） 750000持有至到期投资丁公
8、司债券（应计利息） 45000可供出售金融资产丁公司债券（利息调整） 25600贷：银行存款 820600（2）2006 年 12 月 31 日，计算利息收入： 借：持有至到期投资丁公司债券（应计利息） 45000贷：持有至到期投资丁公司债券（利息调整） 25600投资收益 19400（3）2007 年 12 月 31 日，计算利息收入： 借：持有至到期投资丁公司债券（应计利息） 45000贷：投资收益 45000（4）2008 年 1 月 10 日，转让 25%债券收入： 45000/12/30*10=1250（元）借：持有至到期投资丁公司债券（应计利息） 1250贷：投资收益 125075
9、0000*25%=187500（元） 45000*3*25%=33750借：银行存款 224500贷：持有至持有至到期投资丁公司债券（成本） 187500持有至到期投资丁公司债券（应计利息） 33750投资收益 3250习题三 A 公司 2007 年 1 月 1 日购入 B 公司股票（作为企业可供出售金融资产），实际支付价款（公允价值与相关交易费用之与）160000，其中包含已经宣告将要在 1 月 5 日发放的现金股利 10000 元。2007 年 1 月 5 日，收到现金股利 10000 元。2007 年 6 月 30 日，该股票的公允价值 155000 元。2007 年 8 月 10 日，
10、A 公司收到现金股利 30000元。2007 年 12 月 31 日，该股票的公允价值 115000 元。2008 年 2 月 1 日，A 公司将此股票出售，当日该股票的市价为 130000 元。 要求：请为 A 公司编制从购入 B 公司股票到出售此股票为止的相关会计分录。 （1）2007 年 1 月 1 日，购买 B 公司股票：借：可供出售金融资产B 公司股票（成本） 150000应收股利B 公司股票股利 10000贷：银行存款 160000（2）2007 年 1 月 5 日，收到股票股利：借：银行存款 10000贷：应收股利B 公司股票股利 10000（3）2007 年 6 月 30 日，
11、B 公司股票公允价值变动：4155000-（160000-10000）=5000（元）借：可供出售金融资产B 公司股票（公允价值变动） 5000贷：资本公积其他资本公积 5000（4）2007 年 8 月 10 日，收到股票股利：借：银行存款 30000贷：投资收益 30000（5）2007 年 12 月 31 日，B 公司股票公允价值变动：115000-155000=-40000（元）借：资本公积其他资本公积 40000贷：可供出售金融资产B 公司股票（公允价值变动） 40000（6）2008 年 2 月 1 日，出售 B 公司股票：130000-115000=15000（元）借：银行存款
12、130000可供出售金融资产B 公司股票（公允价值变动） 35000贷：可供出售金融资产B 公司股票（成本） 150000投资收益 15000借：投资收益 35000贷：资本公积其他资本公积 35000第五讲作业：A 公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为 17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司 208年 5 月份发生下列经济业务： （1）2 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明价款为 1 600 000 元，增值税进项税额为 272 000 元，发票等结算凭证已收到，材料已验收入库。开出 60 天期的商业承兑汇票承兑货款。 借：原材料A 材料 1600000应交税费应交增
13、值税（进项税额） 272000贷：应付票据 1872000（2）5 日，从外地购入的 B 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 800 000 元，增值税额为 136 000 元，另发生运杂费 8 000 元（假设不考虑与运费相关的增值税扣除）。各种款项已于当天用银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资B 材料 808000应交税费应交增值税（进项税额） 136000贷：银行存款 944000（3）12 日，购入 C 材料一批，合同价款为 500 000 元，材料已经运到并已验收入库，发票账单等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。借：原材料C 材料 500000应交税费应交增值税（进项税额） 85000贷：应付账款 585000（4）15 日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 1 200 000 元（不含税），实际成本为 900 000元，提货单与增值税专用发票已交购货方，商品已经发出，货款尚未收到。 借：应收账款 1404000贷：主营业务收入 1200000应交税费
