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1、1第三讲作业 1.A 公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。6 月份发生的下列经济业务: (1)以银行本票支付广告费 3 500 元。 借:销售费用 3500贷:其他货币资金银行本票 3500(2)将一张面值 100 000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,收到贴现金额 97 000 元。 借:银行存款 97000财务费用 3000贷:其他货币资金银行汇票 100000(3)从甘肃某企业收到一张面值 585 000 元,3 个月期,票面利率 6%的商业汇票,用以代替应收账款。 借:应收票据 585000贷:应收账款 585000(4)上月赊购商品形成应付账款 40 000
2、 元,付款条件是 2/10,N/30。本月在折扣期内付款。 借:应付账款 40000贷:银行存款 39200财务费用 800(5)委托银行开出银行汇票一张,金额 80 000 元,准备用于支付购货款。 借:其他货币资金银行汇票 80000贷:银行存款 80000(6)销售商品一批,增值税转用发票上列示价款 800 000 元,增值税 136 000 元。上月已预收货款 500 000元,余款尚未收到。该批商品成本为 500 000 元。 借:预收账款 500000应收账款 436000贷:主营业务收入 800000应交税费应交增值税 136000借:主营业务成本 500000贷:库存商品 50
3、0000(7)一张为期 4 个月、面值 60 000 元的不带息应收票据到期,如数收到款项,存入银行。 借:银行存款 60000贷:应收票据 60000(8)销售商品一批,增值税转用发票上列示价款 50 000 元、增值税 8 500 元;付款条件是 2/10、N/30。该批商品成本为 30 000 元。 借:应收账款 58500贷:主营业务收入 50000应交税费应交增值税 8500借:主营业务成本 30000贷:库存商品 30000(9)上项销售商品货款,在折扣期第 8 天收到。 借:银行存款 57330财务费用 1170贷:应收账款 585002(10)提取坏账准备 5 000 元。 借
4、:资产减值损失 5000贷:坏账准备 5000(11)应收 H 客户的账款 6 000 元因对方企业已经倒闭,无法收回。经有关部门批准,注销应收账款。 借:坏账准备 6000贷:应收账款H 公司 6000(12)开出转账支票,交纳上月城市维护建设税等税金 4 000 元。 借:应交税费应交城市维护建设税 4000贷:银行存款 40002.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失,204 年 12 月 31 日有关应收账款资料如下: 顾客 金额 余额分析 W 公司 20 000 50% 3 年以上 50% 2-3 年 M 公司 8 000 75% 1-2 年 25% 1 年以内 S 公司 10 000
5、 60% 2-3 年 40% 1-2 年 F 公司 16 000 全部 1 年以内 H 公司 4 000 25% 2-3 年 75% 1 年以内 其他 合计 80 000138 00050% 1 年以内 30% 1-2 年 15% 2-3 年 5% 3 年以上 要求: 1、编制账龄分析表,账龄按 1 年以内,1 年2 年,2 年3 年,3 年以上分为四类。假定各类应收账款的坏账百分比分别为 0.2%,2%,10%,与 80%,计算“坏账准备”账户期末余额。 2、假定 2004 年“坏账准备”账户期初余额为 1 000 元,当年曾经注销坏账 6 400 元,收回已注销的应收账款 3 000 元,
6、计算 2004 年应计提的坏账损失数。 3、编制计提坏账损失的会计分录。 (1)应收账款账龄 应收账款金额 应收账款计提比例 坏账准备期末余额1 年以内 61000 0.20% 1221-2 年 34000 2% 6802-3 年 29000 10% 29003 年以上 14000 80% 11200合计 138000 14902(2)应收账款减值金额=14902-(1000-6400+3000)=17302(元)(3)借:资产减值损失 17302贷:坏账准备 17302第四讲 作业:中级财务会计(第二版)教材 P.200 3习题二W 公司于 2006 年 1 月 1 日购入丁公司 2005
7、年 1 月 1 日发行、面值为 750 O00 元、期限为 5 年、年利率为6%、到期一次还本付息债券准备长期持有,实际支付款项 820 600 元,其中包括应计利息 45000 元与购买手续费3 100 元。该公司于 2008 年 1 月 10 日转让该项债券投资的 25%,收到转让款项 224 500 元。 要求:根据上述资料为 W 公司编制自 2006 年 1 月至 2008 年 1 月有关债券购入、各年年末计息及摊销溢折价、转让债券的会计分录(请列出持有至到期投资的明细科目)。 (1)2006 年 1 月,购入债券时:借:持有至到期投资丁公司债券(成本) 750000持有至到期投资丁公
8、司债券(应计利息) 45000可供出售金融资产丁公司债券(利息调整) 25600贷:银行存款 820600(2)2006 年 12 月 31 日,计算利息收入: 借:持有至到期投资丁公司债券(应计利息) 45000贷:持有至到期投资丁公司债券(利息调整) 25600投资收益 19400(3)2007 年 12 月 31 日,计算利息收入: 借:持有至到期投资丁公司债券(应计利息) 45000贷:投资收益 45000(4)2008 年 1 月 10 日,转让 25%债券收入: 45000/12/30*10=1250(元)借:持有至到期投资丁公司债券(应计利息) 1250贷:投资收益 125075
9、0000*25%=187500(元) 45000*3*25%=33750借:银行存款 224500贷:持有至持有至到期投资丁公司债券(成本) 187500持有至到期投资丁公司债券(应计利息) 33750投资收益 3250习题三 A 公司 2007 年 1 月 1 日购入 B 公司股票(作为企业可供出售金融资产),实际支付价款(公允价值与相关交易费用之与)160000,其中包含已经宣告将要在 1 月 5 日发放的现金股利 10000 元。2007 年 1 月 5 日,收到现金股利 10000 元。2007 年 6 月 30 日,该股票的公允价值 155000 元。2007 年 8 月 10 日,
10、A 公司收到现金股利 30000元。2007 年 12 月 31 日,该股票的公允价值 115000 元。2008 年 2 月 1 日,A 公司将此股票出售,当日该股票的市价为 130000 元。 要求:请为 A 公司编制从购入 B 公司股票到出售此股票为止的相关会计分录。 (1)2007 年 1 月 1 日,购买 B 公司股票:借:可供出售金融资产B 公司股票(成本) 150000应收股利B 公司股票股利 10000贷:银行存款 160000(2)2007 年 1 月 5 日,收到股票股利:借:银行存款 10000贷:应收股利B 公司股票股利 10000(3)2007 年 6 月 30 日,
11、B 公司股票公允价值变动:4155000-(160000-10000)=5000(元)借:可供出售金融资产B 公司股票(公允价值变动) 5000贷:资本公积其他资本公积 5000(4)2007 年 8 月 10 日,收到股票股利:借:银行存款 30000贷:投资收益 30000(5)2007 年 12 月 31 日,B 公司股票公允价值变动:115000-155000=-40000(元)借:资本公积其他资本公积 40000贷:可供出售金融资产B 公司股票(公允价值变动) 40000(6)2008 年 2 月 1 日,出售 B 公司股票:130000-115000=15000(元)借:银行存款
12、130000可供出售金融资产B 公司股票(公允价值变动) 35000贷:可供出售金融资产B 公司股票(成本) 150000投资收益 15000借:投资收益 35000贷:资本公积其他资本公积 35000第五讲作业:A 公司为增值税一般纳税企业,适应的增值税税率为 17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司 208年 5 月份发生下列经济业务: (1)2 日,购买 A 材料一批,增值税专用发票上注明价款为 1 600 000 元,增值税进项税额为 272 000 元,发票等结算凭证已收到,材料已验收入库。开出 60 天期的商业承兑汇票承兑货款。 借:原材料A 材料 1600000应交税费应交增
13、值税(进项税额) 272000贷:应付票据 1872000(2)5 日,从外地购入的 B 材料一批,增值税专用发票上注明的价款为 800 000 元,增值税额为 136 000 元,另发生运杂费 8 000 元(假设不考虑与运费相关的增值税扣除)。各种款项已于当天用银行存款支付,材料尚未到达。 借:在途物资B 材料 808000应交税费应交增值税(进项税额) 136000贷:银行存款 944000(3)12 日,购入 C 材料一批,合同价款为 500 000 元,材料已经运到并已验收入库,发票账单等结算凭证尚未收到,货款尚未支付。借:原材料C 材料 500000应交税费应交增值税(进项税额) 85000贷:应付账款 585000(4)15 日,销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为 1 200 000 元(不含税),实际成本为 900 000元,提货单与增值税专用发票已交购货方,商品已经发出,货款尚未收到。 借:应收账款 1404000贷:主营业务收入 1200000应交税费