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1、1、上海 LM 有限公司会计组织结构 2、上海 LM 有限公司现金管理制度等设计 (一)现金管理制度1现金储备和保管。(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为 49000 元库存现金，均由财务部出纳管理。(3)财务部出纳员在每日下午 3 时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。2现金使用范围。(1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000 元以下的零星支出可以使用现金结算。(2)下列范围不受 1 000 元以内限
2、额的约束；a职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c招待协作单位费用等。b出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。3现金报销程序。(1)预约备用金。a每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海 LM 有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。b提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。a
3、报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。b报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。c托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。(3)全公司各项费用的报销程序。a各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在 500 元以下(含 500 元) 单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在 500 元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。b各部门、分公司报销
4、金额在 2000 元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在 1 000 元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。4结算纪律。(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为
5、付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记 ”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。(二)银行存款管理制度 A 银行存款的管理： 1执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的
6、调度，保证企业生产经营的需要。2在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。B 银行存款的结算纪律1严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外) ，隔日作废。2企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。C 银行存款的核算 1遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。|2认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一
7、律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。3各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。4及时、正确地登记“银行存款日记帐” ，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。5银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记” ，做到准确及时，日清月结。第二题答：1. 住宿公司全体人员平均每天不能超过 100 元。点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销
8、： （1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销 140 元、二类地区 100 元、三类地区 80 元；中层以上相当职务出差一类地区可报销 100 元、二类地区 80元、三类地区 60 元；一般办事人员出差一类地区可报销 80 元、二类地区 60 元、三类地区40 元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的 50给予出差者奖励。 （3）员工在出差期间由接待单位接待，无
9、住宿收据的，一律不报销住宿费 2. 出差补助 按出差起止时间每天补助 20 元。 点评：出差补助应区分本县（市） 、本省、外省、特区、境内、境外出差 3. 车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。 点评：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车 12 小时以上的，可享受票价 60的补贴。 4. 市内交通费 控制在人均每天 10 元以内，凭票据报销。 点评：出差期间每人每日享受 10 元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。 （特殊情况需请示分管副总，
10、报销时须在发票上注明出发地、目的地） 5. 其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天 50 元以内，凭票据报销。 点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受 20 元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。 6. 报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。 点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 7. 特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续 3 个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。
11、点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写乘坐飞机申请表报主管副总同意后方能报销。第三题一、CCC 企业财会部对存货所作的定义存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。必须同时满足下列条件的，才能予以确认：1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业；2、存货的成本能够可靠地计量。由于 CCC 企业是一个制造业公司，下面包含若干个子公司，存货种类繁多，分类复杂。对其采购、销售业务流转程序设计复杂，各子公司有明确的内部控制制度，对存货管理比较到位，存货各个环节的会计程序处理遵循会计制
12、度要求，正常业务都采用规定的流转程序进行。二、存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本采购成本包括买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其可归属于存货采购成本的其他费用；存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用; 制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。 三、与采购存货有关的各项凭证(一) 请购单请购单是由商品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门申请
13、购买材料、劳务或其他资产的书面凭证。(二) 订购单订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定材料、劳务或其他资产的书面凭证。(三) 验收单验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的、资产的种类和数量等内容。(四) 卖方发票卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。(五) 付款凭单付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证；付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。(六) 转账凭证转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务(即不涉及现
14、金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。四、与销售存货有关凭证(一) 顾客订货单顾客订货单即顾客提出的书面购货要求。企业可通过销售人员或其他途径，如采用电话、信函和向现有的及潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。(二) 销售单销售单是列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订货单有关资料的表格，作为销售方内部处理顾客订货单的依据。(三) 发运凭证发运凭证即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。发运凭证的一联寄送给顾客，其余联(一联或数联)由企业保留。这种凭证可用作向顾客开票收款的依据。(四) 销售发票销售发票是用来表明巳销售商品的规格
15、、数量、销售金额、运费和保险费的价格、开票日期、付教条件等内容的凭证。销售发票的一联寄送给顾客，其余联由企业保留：销售发票也是在会计账簿中登记销售业务的基本凭证。(五) 商品价目表商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。五、存货业务会计处理程序存货采购、验收、付款程序是存货业务会计处理程序的核心内容。首先由供货单位将存货购买发票和运输提货单函寄业务部门；业务部门根据有关存货购买通知单和合同编制存货验收单，一式四联，将发票、提货单、验收单给财会部门；储运部门到供货单位提取货物将货物送到仓库并将验收单给财会部门，同时凭提货单去供货单位提取货物送到仓库；仓库编制入库单，一式三联，然后分别通知业务部门和财务部门；财会部门核对合同副本和存货购买通知单，经确认无误后，办理货款结算，并登记有关总账和明细账。 该流程的控制内容主要有：(1)提货、验收、付款分管。(2)存货验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。(3)定期进行帐帐、帐实核对。要求分析该公司存货的内控制度是否健全。 答案: 通过上述描述，可以看出 CCC 公司对存货的界定是正确的，对存货的价值构成符合会计制度的要求，存货业务的凭证比较健全，会计处理程序较健全有效，因此，该公司的存货内部控制相对来说是健全的。
