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1、 1 国 家 税 务 总 局特 急国税函 2010138号国家税务总局关于印发增值税一般纳税人资格认定管理办法宣传材料的通知各省、自治区、直辖市和计划 单列市国家税务局：为更好地向纳税人和社会各界宣传 、解 释增值税一般纳税人资 格 认定管理办法 的相关情况，总局 编 写了 增值税一般纳 税人资 格 认定管理办法 宣传材料，现 印发给你们，请及 时印发 宣传。二 一年四月七日 2 一般纳税人资格认定管理办法宣传材料一、为什么要修订一般纳税人资 格认定管理办法？1994 年开始实施的 增 值税一般 纳税人申请认 定 办法 （以下简称原 办法） ，对当时的增值税管理起到了积极作用。但随着经济的发
2、展和税收信息化应 用的不断加 强，原办法已呈现出一定的局限性，国家税务总局 对 原办 法进 行修 订，主要有几个方面的原因。一是贯彻新增值税 暂行条例的需要。自 2009 年 1 月 1 日 实施的中华人民共和国增值税 暂行条例 （以下简称条例）第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资 格认定，具体认定办法由国务 院税务主管部门制定。由于条例降低了小规模纳税人标准，在贯彻实 施条例的过程中，如果没有与之配套的 增值税一般纳 税人 资 格认 定管理办 法 （以下简称 认定办法） ，条例的贯彻落实就不够完整。二是完善增值税税制的需要。认 定办法作为增值 税税制的重要内容，其法
3、律级次 显 得尤为重要。现 行一般纳税人资格 认定管理的一系列政策（以下简称现 行政策）是以规范性文件形式发布的，而认定 办法是以国家税务总局令 颁布的，属于部 门规章，法律级 次高于规范性文件，增强了税法刚性。认定办 法的 实 施，可以在更大范围内发挥增 值 税中性作用，避免重复征税，有利于公平税负 ，完善增值税征扣机制。三是促进中小企业发展的需要。 现行政策对一般纳税人认定 3 范围规定过窄，致使大量的增值 税纳税人游离于一般纳 税人管理范围之外，使得部分小规模企业 无法正常使用专 用发票，在与一般纳税人的市场竞争中处 于不利地位。 认定办法降低了一般纳税人门槛，将大量中小企业纳入一般纳税
4、人管理范围，有利于降低中小企业增值税税负、减轻 中小企业负担，有利于企 业健全财务核算，规范纳税申报，提升企 业形象，促进 中小企业做大做强。四是方便基层税务机关和纳税人执 行的需要。现 行政策分布在一系列的规范性文件中，管理措施零星分散，不够系统 ，有些规定因 时效性较强已与目前的情况不相适应。随着经济体制的深化和纳 税人经营管理方式的变 化，一般 纳 税人的认定标 准、范 围、时间、程序及权限等某些方面的 规定也与实际 工作不相适 应，认定办 法将原政策规定进 行 归并完善，形成了一个完整的办法，便于基层 税务 机关和 纳税人执行。 二、认定办法修订遵循了哪些原 则?一是突出修 订重点，作
5、为条例的有效补充。 二是规范法律程序，体现税收法 规的严谨。三是公平税收负担，促进中小企 业的发展。 四是彰显权利义务，优化对纳税人的服 务 。五是便于基 层税务 机关和纳 税人 执行，提高管理效率。三、认定办法主要修订 了哪些内容？ 一是降低了一般纳税人门槛。一方面降低了小规 模纳税人标准。条例修订时降低了小规 模纳 税人 标准，从事 货 物生 产 或者提供应 税 劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应 税劳务为主，并兼营货物批发 或者零售的 纳税人，年应征增值税销 售额标 4 准由 100 万元降低 为 50 万元；其他 纳 税人，年 应征增 值 税销售 额标准由 180 万元降低为
6、80 万元。另一方面规定新开业的纳 税人和已开业但销售额未超过标准的小 规模纳税人，均可以向主管税务机关申请资格认定。二是简化了申请认定的资 料。按照不重复报送的原则，认 定办法 简 化了认定时需报 送的资 料，对办 理税 务登 记时 已提供的证件、资 料不再报送； 对 与一般纳 税人认定无关的证件、 资料不再报送，减轻 了纳税人 负 担。三是简化、完善了申请认定的程序。按 现 行政策，纳税人申请一般 纳税人资格认定，要经过申请、 资 料审核、 实地核 查 、审核批准等程序，商业企 业还需要进 行约谈 程序。 认定 办法简 化了 约谈程序，同 时规定实 地 查验的范围和方法由省级 税务机关确定
7、，既简 化程序方便纳税人，又利于主管税务 机关集中力量开展有 针对性的重点 审核工作。四是明确了办理时间。认定 办法明确了每一事项 的办理 时间 。如认 定 办法第八条规定，纳 税人年应税销 售额超 过小规 模纳税人标准的，可以在申报 期 结束后 40 个工作日内申请一般 纳 税人 资格认 定； 认定机关 应当在主管税务 机关受理申请之日起 20 日内完成一般纳 税人资格认 定。 认定 办法将相关事项办理时间告知 纳税人，充分尊重了纳 税人的知情 权，同 时 督促主管税 务机关及时办理相关审 批手续， 维护纳 税人权益。 五是明确了一般纳税人资 格生效日期。 认定办法第十一条 规定，纳 税人自税务机关认定 为一般纳税人的次月起，新开业纳 税人自主管税务机关受理申请的当月起，按条例规 定计算 应纳 税额 、 5 领购和使用增值税专用发 票。统 一了目前一般纳 税人 资 格生效日期政策执行不一的情况，突显纳税人 权力。四、一般纳税人资格认 定管理办 法何 时开始 执行？一般纳税人资格认定管理办法自 2010 年 3 月 20 日起 执行。信息公开选项：主动公开国家税务总局 2010年4月13日封 发校对：货物和劳务 税司
