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1、湖南工业大学本科毕业设计（论文）过程管理资料3湖 南 工 业 大 学本科毕业设计（论文）开题报告（2014 届）学 院（部）： 财经学院 专 业： 财务管理 学 生 姓 名： 彭瑶 班 级： 103 班 学号：10415200306 指导教师姓名： 谢刚 职称： 讲师 2013 年 12 月 22 日湖南工业大学本科毕业设计（论文）过程管理资料4题目：我国上市公司治理结构与内部控制的实证研究一、 结合课题任务情况，查阅文献资料，撰写 15002000 字左右的文献综述（1）国外的研究现状西方内部控制理论的演进，经历了五个阶段，其内容由简单到复杂、目标由单元到多元、对象由局部到整体的演进。而随着
2、人们对公司治理与内部控制的关系的不断认识，基于公司治理对内部控制的研究也不断兴起和深入，目前仍处于不断发展和完善的过程中。 国外有关公司治理下对内部控制的研究，主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及 COSO 的内部控制框架和 OECD公司治理原则为代表。其中，前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。 卡德伯利报告（1992）从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明，外
3、部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核。 特恩布尔报告（1999）作为公司治理委员会综合准则指南指出，董事会应对公司内部控制的有效性负责，制定正确的内部控制制度并寻求日常的保证，使内部控制系统能有效发挥作用，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。其中特别指出，董事会应在谨慎、仔细了解相关信息的基础上形成对内部控制是否有效的正确判断。 DECD公司治理原则 （2004）规定：公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，对公司和股东的责任和忠诚。同时，要求董事会确保公司会计和财务报告制度的完整性，其中包括独立审计师的完整性，确保公司具备恰当的控制制度，特别是风险
4、管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和相关的准则等。（2）国内的研究现状在我国，改革开放之前，有关内部控制的理论研究几乎处于空白状态，我国政府是从 20 世纪 90 年代起开始加大企业内部控制的推动力度的。我国在内部控制规范的建设过程中，内部控制的研究取得了许多重大理论突破，特别是基于公司治理的内部控制研究也呈现出勃勃生机并不断发展。 吴水澎（2000）指出，公司治理结构是内部控制的环境因素；阎达五（2001）也指出，内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系；李连华（2005）认为，公司治理与内部控制之间是一种互动关系。 阎达五、杨有红(2001)则
5、将内部控制框架与公司治理机制结合起来，认为内部控制外延的拓宽正是由公司治理机制变化所致。因此他们建议采取双管齐下和分两步走的战略建立内部控制框架，认为首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠；特别强调董事会在公司治理的核心地位，认为董事会应该对公司内部控制的建湖南工业大学本科毕业设计（论文）过程管理资料5立、完善和有效运行负责。潘秀丽（2001）认为，需要尽快制定内部控制标准及内部控制评价规范，以便改善企业内部控制现状，完善内部控制信息的披露，保护投资者的利益，使资市场有效运行，准确地对内部控制进行评价。为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状，
6、应该在规范公司治理机构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理当局对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹集资金或维持上市资格所做的一种形势上的包装。将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理的重大举策，对内部控制的定位非常关键。刘明辉、张宜霞（2002）认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相
7、互促进的良性循环。康玉珠、周长鸣（2004）认为，从历史上看，西方国家内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001 年财政部颁布的内部会计控制规范基本规范（试行） 是较权威的标准，但也只局限于内部会计控制领域。2002 年 1 月，中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则上市公司治理准则 ，该准则也未涉及与内部控制有关的内容。我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用，应该成为众多学者和实务界关注的话题。李榕芳（2005）认为，公司治理结构与内部控制关系密切
8、。公司治理结构是促使内部控制有效运行的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。建立健全内部控制，应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。田海峰（2001）认为，内部控制系统的运行效果与公司治理结构有着密切的关系。从表象看，各大公司信息失真及其财务丑闻的迭出无不与内部控制弱化有关，但更深的研究发现，内部控制系统的局限性不仅要依靠内部控制系统本身的完善，更要依赖公司治理结构的完善。内部控制系统局限性的克服，不能仅仅依靠内部控制机制本身的完善，还必须依赖公司治理机制的有效运行。王宣人（2
9、011）认为，公司治理与内部控制的共同载体是企业组织，在这个载体中，内部控制的有效运行离不开公司治理的推动，公司治理的优化需要内部控制作保障。目前，我国上市公司存在着公司治理与内部控制失衡问题。其主要因素是法人治理结构不完善，缺乏完善有效的监控机制，信息和沟通系统不健全。完善上市公司治理和加强内部控制，应改善股权结构，建立健全监督检查机构和有效的激励与约束机制，健全内部会计控制体系，使二者协调发展，相互作用，最终实现公司的总体目标。参考文献:1Akresh ,A.Statistical,Sampling ,in Public Accounting.The CPA Journal,2003 Ju
10、ly， pp. 20-26.2Ashton,and S.S. Kramer. Students as Surrogates in Behavioral Accounting Researc湖南工业大学本科毕业设计（论文）过程管理资料6h: Some Evidence.Journal of Accounting Research ,Spring，2005，pp.1-15.3 FEI. Sarbanes-Oxley Section 404 Implementation Survey，2009，7.4吴水彭,陈汉文 ,邵贤弟. 企业内部控制理论的发展与启示J .会计研究，2000， （4）. 5阎达
11、五,杨有红 ,内部控制框架的构建J.会计研究，2001，(2).6 刘明辉,张宜霞 . 内部控制的经济学思考.会计研究2002 年第 8 期.7 康玉珠，周长鸣. 应发挥内部控制在公司治理结构中的作用. 中国乡镇企业会计，1-12.8李榕芳. 建立健全内部控制,完善公司治理结构J. 漳州师范学院学报，12-16. 9阎达五,宋建波 . 双元控制主体架构下现代企业会计控制的新思考J .会计研究，2008，(3).10陈汉文，张宜霞 . 企业内部控制的有效性及其评价方法期刊论文-审计研究2008(03)，8-12.11 李坤，李玲 ,现代企业内部控制制度,现代经济信息,2009(7)，1-6.12
12、田海峰. 公司治理视角下的内部控制问题研究. 理论导刊. 2011（2） ，30-40.13朱荣思，徐建新 .现代企业内部控制制度 ，中国审计出版社，2010 年。14 王宣人. 公司治理与内部控制相互关系研究. 商业经济. 2011（8） ，5-15.15邹启发. 现代企业治理机制下构建有效的内部控制制度的思考. 中国西部科技刊，8-1816张丽,李艳 . 浅议我国内部控制概念的发展、创新与完善期刊论文-新财经（理论版） 2011(1) ，20-26.湖南工业大学本科毕业设计（论文）过程管理资料7二、选题依据、主要研究内容、研究思路及方案（一）选题依据：随着社会主义市场经济的不断发展，企业的
13、内部控制问题显得日益重要，引起了我国理论界和实务界的普遍关注。而内部控制的运行效果与公司治理结构有着密切的关系，所以国内外基于公司治理对内部控制问题的研究也不断兴起和深入。公司治理是现代公司制企业在决策、激励、监督约束方面的制度、原则，涉及利益相关者之间在权利与责任方面的分配、制衡以及效率经营与科学决策。内部控制作为管理当局为履行职责达到公司目标而制定的一系列规则，它与公司治理是密不可分的。只有在完善的公司治理框架下，一个良好的内部控制系统才能发挥作用，提高企业的经营效率与效果。（2）主要研究内容以经济学、管理学、审计学等相关理论为理论基础，把公司治理作为基点研究我国上市公司的内部控制问题。在
14、理论分析的基础上，结合我国上市公司内部控制的现状，从公司治理角度分析造成内部控制问题的原因，根据具体评价目标内容建立相应的内部控制综合评价指标体系，最后针对公司治理的层面提出对内部控制的完善措施。（3）研究思想及方案主要将公司治理角度下的上市公司内部控制作为研究对象，在大量参考国内外有关研究文献的基础上，运用理论分析的方法，并结合归纳法来分析内部控制和公司治理的理论。在此方法的基础上结合管理学、经济学等方面的知识来研究我国上市公司内部控制问题和改进措施。而且运用多因素分析方法研究公司治理的内部控制评价，从定性分析和定量分析两个不同的角度建立内部控制综合评价指标体系，进而构建评价模型，进行分析和解决问题，最后得出结论，形成论文。湖南工业大学本科毕业设计（论文）过程管理资料8三、工作进度及具体安排（一）2013 年 12 月-2014 年 1 月： 收集相关资料，对研究课题作初步的了解，完成开题报告；（二）2014 年 1 月-2014 年 3 月：查阅书籍，收集相关资料；（三）2014 年 3 月-2014 年 4 月：做好数据，建立模型，完成中期报告。（四）2014 年 4 月-2014 年 5 月：请教老师指导，认真完善论文。（五）2014 年 5 月-2014 年 5 月底：准备毕业论文答辩。四、指导教师意见指导教师： 年 月 日
