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1、总结经验， 吸取教训，以利再战1会计税务失败案例案例一：将辅导期视为正式期，提前打销售发票，多交增值税款。2007 年 10 月，某车业销售公司办理了一般纳税人认定手续，辅导期为一年。按照规定，辅导期进项税当月不能抵扣（应计入待抵扣进项税） 。会计人员在开据销售发票时，企业在 10 月份开出了10 多万的销售发票，销项税 2 万多元，但因 10 月份的进项税不能抵扣，致使企业在交税时一次缴纳增值税 2 万多元。案例二：发票超开，小规模企业当年销售额达到一般纳税人标准。2009 年秋，某食品加工公司（为中外合资企业）开具普通增值税发票（累计开了 52 万元） ，国税局要求其自动申报为一般纳税人。
2、但该企业购进原料无法取得增值税专用发票，进项税无法抵扣，若办成一般纳税人，税负则为 17%，而其利润率在 10%左右，根本无力负担如此高的税负。无奈之下，该公司只得把企业注销，包括生产许可证在内的所有证件都无法继续使用，给企业带来 10 万元经济损失。案例三：不合格单据入账，税务局要求补交所得税款 200 多万元2006 年春天，菏泽某建筑公司在接受国税局查账时，被查出有700 多万的水泥沙子石子等建筑材料购进时未取得正式发票，仅用收据收条做了账。国税局以其票据不合格、成本不实为由，要求其总结经验， 吸取教训，以利再战2补交所得税款 200 多万元（按当时 33%的所得税率计算） 。案例四：虚
3、做原料损失账务处理，税务局查出补交税款 40 多万元2006 年春天，某钢结构公司被查出有 70 多万元的钢材（原材料）以盘亏的名义计入了财产损失。税务局认为：该钢材属于坚硬物质，不会发霉变质，也不会无故磨损消失，在未被盗窃的情况下，盘亏属于虚假。故国税机关要求该企业补交增值税款 70*（1+20% ）*17%=14.28 万；补交所得税 70*（1+20%）*33%=27.72 万；合计42 万元。案例五：运费未取得运费发票，税务局查出补交所得税 10 多万元依然是某钢结构公司，所使用运输车辆均为社会非正规运输公司的个人车辆，运费 40 多万均以收据入账。国税局认定该运费单据不实，需补交所得
4、税 10 多万元（33%税率） 。假定该公司去税务局代开运输发票并自己负担税费，大约应交营业税为 1.2 万元（40*3%） ，且能抵扣 7% ，约 2.8 万元。案例六：进项发票不认证、不入账，被国家税务总局网上查出2008 年，某品牌服装销售公司（一般纳税人） ，因其大部分商品销售给个人和个体户，要正式发票的少，为逃避税收，在少开销售发票的同时，隐瞒进项发票不予认证，也未交会计入账。次年被国家税务总局网上查出，按滞留票处理，罚交 17%的增值税款。案例七：小规模纳税人转为一般纳税人前未将库存商品处理完，导致企业多交税款 4 万多元总结经验， 吸取教训，以利再战32008 年，某建材销售公司小规模纳税人转为一般纳税人，按照一般惯例，应将原有库存商品 30 多万元做销售处理，这样只交 3%的增值税。但该企业会计将库存商品自然过渡到一般纳税人账面，故上述商品需按 17%缴纳增值税款，因此多交税款 30 万*（17%-3%） =4.2 万元。
