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1、案例十：综合设计示范 题目 结合本单位的实际情况为其设计出现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度。 要求： 1要详细介绍设计单位的财务状况、经营状况和组织结构。2简要指出设计单位现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度存在的问题。3具体设计现金、存货和固定资产等方面的会计管理制度。4所设计出的现金、存货和固定资产等方面会计制度须与设计单位有紧密的联系和针对性。解答： 格式示范 一、*单位财务概况 1、* 单位财务状况 2、* 单位经营状况 3、* 单位组织结构 二、*单位会计管理制度及其存在的问题分析 1、现金制度及其存在的问题 2、存货制度及其存在的问题3、固定资产制度及其存在的问题 4、
2、无形资产制度及其存在的问题 5、应收账款制度及其存在的问题等 三、*单位会计管理制度的改进 1、现金制度的改进 2、存货制度的改进3、固定资产制度的改进 4、无形资产制度的改进 5、应收账款制度的改进等 示例 上海焦化有限公司会计管理制度 一、上海焦化有限公司概况 上海焦化有限公司是以煤为主要原料的综合性的大型化工企业。始建于 1958 年。1997 年 6 月改制为由上海太平洋化工(集团)有限公司和上海市城市建设投资开发总公司多元投资的有限责任公司。1999 年 2 月，上海焦化成为上海第一家、全国第二家申请进行债转股的企业。1999 年 9 月 6 日签订书面协议，并于 2000 年 3
3、月正式实行债转股计划，使公司股东增至4 家，公司整体资产负债率大幅下降。公司位于上海西南黄浦江畔的吴泾化学工业区，占地 108 公顷，职工 8000 余人。有两座 5 000 吨级煤焦码头，一座 3000 吨级化工产品码头，两条铁路专用线，年总吞吐能力达600 万吨。下设 10 个分厂、设计研究院、发展商社、实业总公司，还有数家中外合资企业。公司现有总资产 60 亿元，历年来均进人按销售收入排名的全国 500 家最大工业企业行列，1999年销售收入位居上海第十八位。公司是上海市最大的煤气生产企业，同时也是冶金、化工、医药、军工等行业重要原料和燃料的供应基地。现拥有年产商品冶金焦 180 万吨、
4、甲醇 20 万吨、煤焦油系列及其他化工产品 20 余万吨(总计 120 余种)和日产城市煤气 320 万立方米、年产煤气 91 亿立方米的能力。如今，上海市区 50的生活用气来自上海焦化。公司拥有雄厚的技术力量，良好的设备装置，实行科学严密的现代化管理，产品质量素享盛誉。公司坚持改革开放，注重发展外向型经济，优质产品源源进入国际市场，冶金焦和其他十几种化工产品已出口到下列国家或地区：澳大利亚、日本、中国香港、韩国、泰国、土耳其、法国、马来西亚、荷兰、南非、新加坡、德国、中国台湾、孟加拉国、越南、美国、阿根廷等，并先后兴建了 5 家中外合资企业：上海卡博特化工有限公司、上海金泰实业有限公司、上海
5、芝海气化技术开发有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空气有限公司。二、上海焦化有限公司会计组织结构 上海焦化有限公司会计组织机构图如图 21 所示：三、上海焦化有限公司会计管理制度设计 (一)现金管理制度 1现金储备和保管。(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为 20000 元库存现金，均由财务部出纳管理。(3)财务部出纳员在每日下午 3 时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。 2现金使用范围。 (1)企业之间的经济往采均须通
6、过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000 元以下的零星支出可以使用现金结算。(2)下列范围不受 1 000 元以内限额的约束；a职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c招待协作单位费用等。b出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。3现金报销程序。(1)预约备用金。a每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海焦化有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。b提取
7、备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。a报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。b报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。c托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。(3)全公司各项费用的报销程序。 a各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在 500 元以下(含 500
8、 元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在 500 元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。b各部门、分公司报销金额在 2000 元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在 1 000 元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章
9、，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。4结算纪律。(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。(二)银行存款管理制度
10、 A 银行存款的管理： 1执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。2在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。B 银行存款的结算纪律1严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。2企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。C 银行存款的核算 1遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。2认真审核收付款的结算凭证，特别对
11、原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。3各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。4及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。5银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到准确及时，日清月结。
12、(三)应收帐款管理制度 1销售票据的管理。(1)销售部门每天将销售票据、资金回笼表等及时送达财务部门。(2)财务部门审核汇总上述销售发票，登人计算机设置的相应的总帐、明细帐，并核对销售收人日报表。销售票据的审核是指发票所开的客户名称，金额是否与计算机内销售部门入帐的相一致。开错发票进机后应按规定开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。 (3)按照税法规定，对销售部门所开出的货物发票按时缴纳税金。2销售货款结算的管理。(1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额(大小写)是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。 (2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退票的
13、客户应予以重视，可拒收其商业承兑汇票，并督促销售，清欠部门及时催收贷款，回笼资金。 (3)每年按 5计提坏帐损失。3债权的清理。 (1)应收帐款岗位人员要对应收帐款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串户。每月应收帐款余额与总帐核对无误；由专人监督检查，每月定期向销售部门、清欠办提供应收帐款信息。每年对未清帐的上海客户责任到人，至少对帐 1 次，外地客户每年通过信函形式对帐，平时发现问题及时联系处理，杜绝应收帐款新一轮的坏帐发生。(2)为清理历年遗留的债权以及由于破产、兼并、改制等原因带来的债权，避免坏帐的发生和诉讼时效的耽误，清欠办、销售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理
14、这些问题。本着“先易后难，先近后远，核对帐目与催讨相结合。的原则，对长期不发生业务或濒临破产的客户要抓紧清理，对货物收回无望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中涉及债权问题的经验教训，采取积极有效的预防措施。清理债权是一项繁重复杂的工作，各有关部门要密切配合，提供方便，共同做好公司应收帐款的管理工作(四)存货盘点制度 1盘点部门。有管理部、生产部、财务部、技监部、营销部、储运部及有关生产部门。 2盘点内容。盘点采用永续盘存制，对存货进行清查，具体采用技术推算盘点法(对大量成堆的存货进行量方、计尺，测算其数量)确定存货的实存数量，并根据存货的特点采用相应方法，检查其质
15、量是否符合原定标准。储运部负责对原料、产成品的盘库帐面统计，收、发、存和台帐管理盘点日期确定。技监部负责盘点的计量器具、质量认定和签订质保书工作。各生产分公司负责原料、产成品的投人产出动态记录。生产部、财务部对实际库存与帐面库存差额查清原因后进行处理。3盘点要求。煤炭分煤种、煤炭，按规格盘点，结帐折成千基。营销部提供采购，销售合同中的途耗、水分等情况。储运部负责盘点盈亏结果。财务部根据公司权限进行相应帐务处理。(五)辅助材料管理制度 1辅助材料是指除大宗原材料以外的所有材料，包括：工程材料、零购固定资产、备品配件、维修材料、劳防用品、文具用品、低值易耗晶、包装物、辅助材料等。2每月根据营销部、
16、机动部的材料采购计划，编制资金用款计划报资金管理块，待综合平衡后按下达用款数通知营销部、机动部采购计划。3营销部、机动部购买材料要做到“货比三家”，合理采购，在保证质量的前提下，努力降低采购成本。4配合储运部、机动部在保证生产需要的同时，制定出主要材料的库存限额，降低库存储备资金。5采购付款。(1)按供应单位的发票和其他结算凭证直接办理付款的，填制一式五联“生产收料单”。（2）按合同或计划预付材料货款的，填制一式三联“生产借款单”。收到发票及其他结算凭证时再填制一式五联“生产收料单”。 (3)对材料应付款的规定，实行人帐后“天付款。 6仓库保管员凭入库单验收入库；月末结帐时，储运部已入库，未收到发票和虽已付款但货未到齐的材料，开列一式二联清单分别由材料部按现行进价暂估入帐，到下月初以红字冲回，待按正常手续入帐。7对
