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1、1全面预算一、预算管理的作用全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等） 。是企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和财务活动，通过预算量化的方式进行合理的规划、预测，并以预算为准绳，对预算的执行过程和结果进行控制、调整、分析、考评的管理活动。1、全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，它是对整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于实现以上目标的监控执行；2、全面预算管理是实施绩
2、效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依” ；3、全面预算管理可合理分配资源，强化内部控制，发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险；4、通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。开源节流，实现企业的经营目标。可以说全面预算管理的过程，就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。真正的全面预算要做到：事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。二、编制预算的程序编制预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、统一平衡”的程2序进行编制。1、下达目标：由董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，于
3、每年 10 月底前提出下一年度财务预算目标和控制管理政策。2、编制上报：各部门按董事会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，按本预算管理体系的要求，提出具体的财务预算草案。3、审查平衡：公司财务部对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。4、修正调整：各部门根据财务部提出的预算综合平衡建议，进行修正调整，编制完成本部门的财务预算草案报财务部。5、审议批准：财务部根据修正调整后的业务预算汇总编制出公司整体的财务预算的草案，提交公司董事会会进行审议。6、下达执行：财务部根据批准通过的年度总预算分解下达各部门执行。三、公司预算体系组成公司总预算各业务部销售预算
4、 生产部成本预算 各部门费用预算 财务预算 资本支出预算销售量 销售单价 销售额预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算生产成本预算销售成本预算管理费用预算销售费用预算财务费用预算现金收支预算预算损益表预算资产负债表预算现金流量表项目投资预算项目更新改造预算资产购置预算其他支出预算3四、预算的编制（一） 、销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。董事会或公司管理决策层提出的下一年度销售目标，结合本年度达到的销售水平及生产能力配置，参照市场预测资料、未来一年期的市场竞争趋势及公司的营销战略安排，编制销售收入预算及销售费用预算， 销售预算通常可以分品种、分月份
5、、分区域、分客户编制，各业务部可以根据各自的业务特点进行编制。（二） 生产预算1、产量预算：生产预算是在销售预算的基础上编制的，依据经核准的销售预算编制生产预算，只有确定了生产预算，才能进行生产成本和费用预算的编制。在生产预算的编制过程中，应充分考虑生产量、销售量与库存量之间的比例关系，以免储备不足，产销脱节，或超储积压。其参考公式如下：预计期初存货上年度期末存货预计生产量（预计销售量预计期末存货）预计期初存货2、标准成本预算：预算年度各产品的标准成本执行预算的编制，结合生产工艺管理水平和上年度实际产品成本水平，对预算年度的产品标准成本进行修订后编制。（三）直接材料采购预算直接材料采购预算的编
6、制，必须依据生产预算进行编制，同时要考虑原材料存货水平。在编制直接材料采购时，应以标准材料成本消耗定4额进行编制，如直接材料品种不多时（如 10 个以内）可分别编制，如品种较多，可依据 80/20 原则选择占采购总额在 80%的品种分别进行编制，其余 20%列在其它项进行编制。 （按大包、中包、瓶、盖等系列编制）直接材料预算主要包括预计生产量、单位产品材料用量，生产需要量、期初和期末存量等。预计生产量来自生产预算。单位消耗定额的数据来自标准成本资料或消耗定额资料。预算消耗量是前两项的乘积。预计期初存货上年度期末存量预计材料采购量（生产需要量预计期末存量）预计期初存量单价根据标准资料确定。预计采
7、购金额预计材料采购量单价（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。直接人工预算应按标准直接人工成本进行编制。 直接人工预算包括的内容：预计生产量、标准平均单位人工成本、人工总成本。其中：预计生产量数据来自生产预算。标准平均单位人工成本来自标准成本资料。预算人工成本=预算生产量标准平均单位人工成本（五） 制造费用预算制造费用预算应按变动制造费用和固定制造费用分别进行编制。对于变动制造费用部分，应选择恰当的比例关系对象（如：产量、直接人5工工时等）进行编制，固定制造费用部分可用零基预算方法（零基预算：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所在
8、的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法） ，并结合以前年度的费用支出水平进行编制。变动制造费用以生产预算为基础来编制。如果有标准成本资料，用单位产品的标准成本乘以产量。如果没有标准成本资料，需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用，通常与本期产量无关，需要逐项进行预计。按每期实际需要的支付额预计，然后计算出全年数。（六） 产品成本预算 产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。产品成本预算主要包括产品的单位成本和总成本。（七） 、销售成本预算销售成本预算的编制
9、，主要依据预算期初的库存成本和预算年度的预计生产成本水平进行编制。（八） 、主营业务税金及附加预算依据当年实际的税负状况及未来预算年度的产品销售毛利率水平进行编制。（九） 、销售及管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的本量利关系，力求实现销售费用的最有效使用。 销售费用预算应按变动销售费用和固定销售费用分别进行编制并对其中的可控制费用确定专门的部门进行控6制。管理费用是公司费用控制的重点，各产品本部应严格按照公司财务闸口标准对管理费用进行合理的预算分解，并制定相应的预算控制办法将预算落实到各部门分别负责管理，务必做
10、到费用支出合理化。编制的办法一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预算变化来调整。（十） 、财务费用财务费用预算由财务部根据融资计划编制。（十一） 、营业外支出具体内容包括：出售清理固定资产净损失、固定资产减值准备、各项罚末支出及损赠支出等。（十二） 、工资费用预算工资费用预算的编制，分别按直接生产、间接生产、管理部门、销售部门 4 项编制。（十三） 、固定资产折旧将固定资产折旧按如下三种方式进行预计计提折旧。（十四） 、无形资产及其他资产摊销无形资产及其他资产摊销按资产账面余额及规定的摊销办法确定。五、预计财务报表的编制预计的财务报表是财务管理的重要工具，包括预计的利润表、预计的资产负债表
11、和现金流量表。预计的财务报表主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。（一）预计利润表的编制表中：销售收入、销售数量的数据来自销售预算；销货成本的数据来自产品销售成本预算；7毛利是前两项的差额；销售及管理费用数据来自销售费用和管理费用预算；财务费用的数据来自财务费用预算。预计的利润表与实际的利润表内容、格式相同，只不过数字是面向预算期的。通过编制该表，可以了解企业的预期盈利水平。（注意：利润表中的数据要与前面对应数据相符合）（二）预计资产负债表预计资产负债表与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
