会计借贷复式记账法总结

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1、1会计借贷复式记账法、 会计循环企业在一定期间内必须经过编制凭证、作会计分录、登记帐簿、试算平衡、调整帐项、对帐和结帐及编制会计报表等一系列会计程序，它从会计期初开始，到会计期末终了，循环往复，周而复始，称为会计循环。1、编制审核凭证。经济业务发生后，会计人员在进行帐务处理前，首先要取得或编制原始凭证，并审核其真实性、合法性等。2、编制记账凭证。根据原始凭证对每笔经济业务编制记帐凭证。3、登记帐簿。根据记帐凭证或者汇总记账凭证，登记现金和银行存款日记帐、科目汇总表，明细账，总帐等。4、编制试算平衡表。根据借贷记帐法的记帐规则，将分类帐中各帐户汇总计算借方发生额、贷方发生额和期末余额，编制试算平

2、衡表验证分录及记帐工作是否有错。5、帐项调整。根据权责发生制的原则，期末调整各帐户的记录，并正确计算预提和待摊费用，调整相关帐户，以使各帐户余额能正确地反映实际情况。6、对帐和结帐。会计期末有必要对各种帐簿记录进行核对，以确定帐面记录与各种凭证记录之间、各种帐面记录之间以及帐面记录数与各种财产实存数之间是否相符。然后要结转收入费用类帐户的余额，使它们在利润帐户中相互比较，以便确定本期的经营成果。并结转资产、负债、所有者权益帐户的余额至下期。7、编制会计报表。会计工作最终的成果就是编制会计报表。会计期末将本期发生的所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表和现金流量表等，以反映企业的财务状况

3、、经营成果和现金流量情况等。根据会计法规或管理需要，还可以编制各种附表，并作注释和说明。、 复式记账法复式记账：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。复式记账的理论依据：它建立在会计等式的基础之上，并以此作为理论依据。基本的会计等式：资产=负债所有者权益。扩展的会计等式：资产=负债所有者权益(收入费用)。原因：会计等式反映了企业资金运动的内在规律，即任何经济业务的发生都会对会计要素产生影响，但都不会破坏会计等式的平衡。复式记账针对任何经济业务的发生都在两个或两个以上账户中以相等的金额加以记录，同样遵循资金运动

4、的内在规律。因此，复式记账的理论依据是会计等式。 复式记账法的特点:(1). 对于每项经济业务，都必须至少在两个账户中进行记录。(2). 对于每项经济业务，记录所用账户之间必须是相互关联的。 (3). 对于每项经济业务，都必须以相等金额在账户中进行记录。 由于复式记账法具备上述特点，因而被世界各国公认为是一种科学的记账方法而被广泛采用。我国的企业和行政、事业单位采用的记账方法都是复式记账法。复式记账法从其发展历史来看，曾经有“借贷记账法”、“增减记账法”、“收付记账法”等形式。但我国有关制度规定一律采用借贷记账法。 复式记账法的作用:(1). 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会

5、计信息。(2). 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。(3). 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。、 借贷记账法概要借贷记账法：是以“借”、“贷” 为记账符号，记录经济业务的复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种，对每一项经济业务也必须以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录，通常又全称为 借贷复式记账法 。它是以“资产 =负债 +所有者权 益 ”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等” 为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的” 记账符号，而是具有深刻经济内涵

6、的科学的记账符号。 从 字 面 涵 义 上 看 ， “借 ”、 “贷 ”二 宇 的 确 是 历 史 的 产 物 ， 其 最 初 的 涵 义 同债 权 和 债 务 有 关 。 随 着 商 品 经 济 的 发 展 ， 借 贷 记 账 法 得 到 广 泛 的 运 用 ， 记 账对 象 不 再 局 限 于 债 权 、 债 务 关 系 ， 而 是 扩 大 到 要 记 录 财 产 物 资 增 减 变 化 和 计算 经 营 损 益 。 原 来 仅 限 于 记 录 债 权 、 债 务 关 系 的 “借 ”、 “贷 ”二 字 已 不 能 概括 经 济 活 动 的 全 部 内 容 。 它 表 示 的 内 容 应

7、该 包 括 全 部 经 济 活 动 资 金 运 动 变 化的 来 龙 去 脉 ， 它 们 逐 渐 失 去 了 原 来 字 面 上 的 涵 义 ， 并 在 原 来 涵 义 的 基 础 上 进一 步 升 华 ， 获 得 了 新 的 经 济 涵 义 。 第 一 ， 代 表 账 户 中 两 个 固 定 的 部 位 。 一 切 账 户 ， 均 需 设 置 两 个 部 位 记 录 某一 具 体 经 济 事 项 数 量 上 的 增 减 变 化 (来 龙 去 脉 )， 账 户 的 左 方 一 律 称 为 借 方 ，账 户 的 右 方 一 律 称 为 贷 方 。 第 二 ， 具 有 一 定 的 确 切 的 深

8、刻 的 经 济 涵 义 。 “贷 ”字 表 示 资 金 运 动 的 “起点 ”(出 发 点 )， 即 表 示 会 计 主 体 所 拥 有 的 资 金 (某 一 具 体 财 产 物 资 的 货 币 表 现 )的“来 龙 ”(资 金 从 哪 里 来 )； “借 ”字 表 示 资 金 运 动 的 “驻 点 ”(即 短 暂 停 留 点 ， 因 资金 运 动 在 理 论 上 没 有 终 点 )， 即 表 示 会 计 主 体 所 拥 有 的 资 金 的 “去 脉 ”(资 金的 用 途 、 去 向 或 存 在 形 态 )。 这 是 由 资 金 运 动 的 内 在 本 质 决 定 的 。 会 计 既 然要 全

9、 面 反 映 与 揭 示 会 计 主 体 的 资 金 运 动 ， 在 记 账 方 法 上 就 必 须 体 现 资 金 运 动的 本 质 要 求 。 例 如 ： 发 生 坏 账 借 ： 坏 账 准 备 ； 贷 ： 应 收 账 款 收 到 票 据 借 ： 应 收 票 据 ； 贷 ： 主 营 业 收 入 ， 应 交 税 金2(一)、借贷记账法的理论基础借贷记账法的核算对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这个过程及结果可用会计等式表示为“资产=负债+所有者权益”。这一等式揭示了三个方面的内容：第一，会计主体各要素之间的数字平衡关系。任何经济业务的发生所引起的要素增减变动，都不会影响这个等式的平衡。第

10、二，各会计要素增减变化的相互联系。任何经济业务(四类经济业务)都会引起两个或两个以上相关会计项目发生金额变动，因此当经济业务发生后，在一个账户中记录的同时必然要有另一个或两个以上账户的记录与之对应。第三，等式有关因素之间是对立统一的。资产在等式的左边，当要移到等式右边时，就以“-”表示，负债和所有者权益也具有同样情况。这三个方面的内容贯穿了借贷记账法的始终。会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论，因此说会计恒等式是借贷记账法的理论基础。(二)、借贷记账法记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，将每个会计科目所属账户的账页划分为借方、贷方、余额

11、三栏，所有账户的左方为借方，右方为贷方，余额可以为借方余额，也可以为贷方余额。借和贷只是记账的符号， 用 以 指 明 记 账的 增 减 方 向 、 账 户 之 间 的 对 应 关 系 和 账 户 余 额 的 性 质 ，都 具 有 增 加 和 减 少的 双 重 含 义 。 “借 ”和 “贷 ”何 时 为 增 加 、 何 时 为 减 少 ， 必 须 结 合 账 户 的 具 体 性质 才 能 准 确 说 明 。 资 产 类 ,费 用 类 是 “借 ”增 “贷 ”减 ,负 债 类 ,所 有 者 权 益 类 ，收 入 类 是 “借 ”减 “贷 ”增 。 根 据 会 计 等 式 “资 产 费 用 负 债

12、所 有 者 权 益 收 入 ”可 知 ， “借 ”和 “贷 ”这 两 个 记 账 符 号 对 会 计 等 式 两 方 的 会 计 要 素 规 定 了 增减 相 反 的 含 义 。 符 号 含 义 ： 对 于 六 类 性 质 不 同 的 账 户 具 有 不 同 的 含 义 ：(三)、优点(1) 有 利 于 分 析 经 济 业 务 ， 加 强 经 济 管 理 ； (2) 有 利 于 防 止 和 减 少 记 账 差 错 ； (3) 在 账 户 设 置 上 较 为 灵 活 ； (4) 有 利 于 会 计 电 算 化 。 、 借贷记账法会计科目/账户在 借 贷 记 账 法 下 ， 账 户 的 设 置 基

13、 本 上 可 分 为 资 产 (包 括 费 用 )类 和 负 债 及所 有 者 权 益 (包 括 收 入 )类 两 大 类 别 。 资 产 类 账 户 的 借 方 登 记 增 加 额 ， 贷 方 登 记 减 少 额 ， 一 般 为 借 方 余 额 (账户 余 额 一 般 在 增 加 方 ， 下 同 )。 资 产 类 账 户 的 期 末 余 额 公 式 为 ： 期 末 借 方 余 额 期 初 借 方 余 额 十 本 期 借 方发 生 额 一 本 期 货 方 发 生 额 负 债 及 所 有 者 权 益 类 账 户 的 贷 方 登 记 增 加 额 ， 借 方 登 记 减 少 额 ， 一 般 为 贷方

14、 余 额 。 负 债 及 所 有 者 权 益 类 账 户 的 期 末 余 额 公 式 为 ： 期 末 货 方 余 额 期 初 货 方 余额 本 期 货 方 发 生 额 一 本 期 借 方 发 生 额 。 企业会计科目表 :3、 借贷记账法账户结构由 于 “借 ”、 “贷 ”记 账 符 号 对 会 计 等 式 两 方 的 会 计 要 素 规 定 了 增 减 相 反 的 含义 ， 因 此 ， 可 以 设 置 既 有 资 产 性 质 的 账 户 ， 又 有 负 债 性 质 的 具 有 双 重 性 质 的账 户 。 比 如 ， “收 账 应 款 ”和 “预 收 账 款 ”可 以 合 并 为 一 个 账

15、 户 ， “应 付 账 款 ”和 “预 付 账 款 ”也 可 以 合 并 为 一 个 账 户 。 双 重 性 质 账 户 的 性 质 不 是 固 定 的 ，应 根 据 账 户 余 额 的 方 向 来 判 断 。 如 果 余 额 在 借 方 就 是 资 产 类 账 户 ， 如 果 余 额在 贷 方 就 可 确 认 为 权 益 类 账 户 。 具 有 双 重 性 质 的 账 户 只 是 少 数 ， 绝 大 多 数 账户 的 性 质 仍 是 固 定 的 。 借 贷 记 账 法 账 户 结 构 指 增 加 额 、 减 少 额 和 余 额 在 账 户 中 的 登 记 方 法 。(一)、资产、负债和所有者

16、权益类账户结构1. 资 产 类 账 户 结 构在资产类账户中，它的借方登记增加，贷方登记减少，资产类账户若有期末(期初)余额，其期末(期初)余额一般在借方，表示期末(期初)资产的实有数。资产类账户的结构如下图所示。说 明 ： 资产类和成本类账户的增加记借方，减少记贷方，余额在借方；负债和所有者权益账户的增加记贷方，减少记借方，余额在贷方；资产负债共同类账户的余额在借方，属资产类科目，按资产类账户的记账规则登记借方和贷方发生额。如余额在贷方，则属负债类账户，按负债账户的记账规则登记借方和贷方发生额。该 结 构 纯 粹 是 一 种 规 定 ， 没 有 其 他 任 何 理 由 。资产类账户的期末余额可根据下列公式计算：期末余额(借方)期初余额(借方)本期借方发生额本期贷方发生额 2. 负 债 、 所 有 者 权 益 类 类 账 户 结 构在负债类和所有者权益类账户中，它的贷方登记增加，借方登记减少，负债类和所有者权益类账户若有期末(期初)余额，其期末(期初)余额一般在贷方