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1、浅谈专项审计调查存在的问题及解决办法 任凭 黑龙江北大荒农业股份有限公司 摘 要： 目前, 黑龙江垦区正处于改革转型的特殊时期, 当前经济工作中面临许多涉及体制性、机制性的深层次问题, 对待这些问题, 一般的审计类型、审计方法有时难以应对, 专项审计调查作为一种新的审计方式, 因其具备较大的灵活性和较强的适应性而越来越受到重视。但目前的专项审计调查中存在很多问题, 为了更好地发挥专项审计调查的作用, 应从宏观层面着手, 突出审计调查特色, 做好审前调查, 通过多种方法相结合的方式, 确保专项审计调查质量, 强化调查结果运用, 让专项审计调查在更高层次上发挥决策服务作用。关键词： 审计专项; 审
2、计调查; 作者简介：任凭 (1970) , 女, 高级会计师, 本科, 黑龙江北大荒农业股份有限公司。一、专项审计调查的作用1. 促进科学决策。垦区存在的很多问题与垦区历史、体制和机制相关, 一概以对错论之没有意义, 一般的审计方法难以深入揭示问题, 定性与处理也不好掌握。而专项审计调查的立足点在于真实反映现实情况, 分析形成问题的深层次原因, 提出合理化建议, 对领导决策提供有力支撑, 在垦区审计实践中越来越受到重视, 充分发挥了审计监督在决策中的作用。2. 深刻反映和剖析突出问题。专项审计调查在很多情况下涉及经济生活中某一方面带有普遍性、苗头性、倾向性的突出问题, 通常为重点、难点、热点问
3、题, 因此可以直接为领导的决策提供服务, 具有相当的宏观性, 可以集中深刻地反映经济生活中的突出问题。3. 提升审计工作质量和审计人员的水平。专项审计调查往往是为帮助被审计单位解决实际困难而开展, 相对宽松的审计环境使被审计单位更容易暴露出问题。专项审计调查不仅可以为常规审计提供基础信息, 减少审前调查的工作量, 同时还可利用专项审计调查发现的问题, 有针对性地制定常规审计项目计划和审计方案, 从而提升审计工作质量。由于专项审计调查涉及面广, 针对的往往是重点、难点、热点问题, 对审计人员要求高, 所以通过专项审计调查实践, 更有利于提高审计人员的综合水平, 培养复合型人才, 更好地提高审计工
4、作的质量和水平。二、专项审计调查中存在的问题1. 计划编制整体性不够。目前, 专项审计调查在各项审计工作中的比重虽逐年加大, 但总体水平不高, 且基本是临时性的。因此审计部门在年初制定审计计划时, 很难考虑全面, 不包含在年初计划内, 实施起来难度较大。另外, 审计部门对属于本级监督范围内的各单位的总体情况了解不够, 计划的编制和分工基本上还是依据审计部门内部职责划分, 未能考虑到全局。2. 专项审计调查过于形式化。由于受传统财务收支审计、经济责任审计思维方式的禁锢, 对专项审计调查的认识没有全面到位, 全局观念不强, 采用的调查手段比较单一, 对财务方面关注较大, 对于其他方面, 尤其是问题
5、成因的分析关注度不足。名义上是专项审计调查, 而实际上还是财务收支审计, 没有达到专项审计调查的目的。3. 专项审计调查重点不突出。在实际操作中, 很多审计组对审计调查工作方案理解不够透彻, 没有严格按照方案的要求进行实施, 没有突出审计调查的重点, 审计监督留有空白。受时间、人员、经费等因素影响, 审计力量不可能在同一时间完成对所有项目的监督, 势必影响审计“免疫系统”功能的充分发挥, 不能从审计调查的结果中去深度挖掘问题的实质, 最终导致审计调查报告反映的问题不够全面和彻底。4. 专项审计调查质量难以保证。目前, 大部分审计人员都是财会出身, 知识结构比较单一, 缺少具备工程、财务、经济管
6、理、计算机等复合型人员, 专业技术力量严重不足, 在审计调查工作中难以保证审计调查质量。5. 调查结果与专业审计结合不够。对专项审计调查结果的评价仍停留在就事论事上, 没有从预算执行、经济责任等多角度加以分析考虑, 成果没有被充分利用。另外, 专项审计调查结果没有与相关管理部门负责人经济考核相关联, 减弱了专项审计调查的效果。三、解决专项审计调查问题的办法1. 多从宏观层面着眼, 为农场宏观决策服务。要从农场经济发展需要出发, 树立大局意识、宏观意识、责任意识, 通过审计调查分析出被调查事项的作用和弊端以及对经济等造成的影响, 从制度、机制、体制上提出合理化改进建议, 促进有关部门采取相应措施
7、进行整改, 为领导决策做好服务, 促进经济社会健康有序发展。2. 选择新颖主题, 突出审计调查特色。围绕农场经济建设工作中心, 把领导关心、群众关注的热点、难点问题作为审计调查项目。审计人员不能只会看财务账目, 更要树立全局意识, 准确掌握、判断领导关注的焦点、群众关心的热点。目前, 部分农场已将债务化解、土地承包费和生产预留资金等农业上缴款项资金收缴和小额农业贷款管理工作等, 列入审计工作计划, 目的就是要优化经济发展环境, 保障资金安全、更好地促进农场经济发展。通过专项审计调查, 分析问题产生的原因, 及时向领导提出解决问题的审计建议, 帮助热点问题及时解决和政策法规的落实、完善, 让人民
8、群众更好地享受改革发展的成果。3. 搞好审前调查, 制定周密可行的调查方案。专项审计调查涉及面宽, 审计组应通过走访、座谈等形式, 调查了解审计调查涉及的单位和个人, 参考专业监督部门出具的监督材料, 听取专业监督部门意见。熟悉相关的法律法规, 做到有的放矢。制定的调查方案在内容上, 要有所侧重, 要突出重点;在方式上, 可先让被查单位自查, 调查组再进行复查和补充, 进一步纠查深层次问题;人员组织上, 应根据调查项目涉及的资金大小, 时间长短等进行合理分工, 全面提升审计工作效率。4. 多种方法结合, 确保专项审计调查质量。调查取证一般都采用顺查法, 按资金流向, 先从源头入手进行调查取证;
9、对事先有线索的调查项目, 也可采用逆查法, 先对资金使用情况进行取证, 获取足够的证据, 最后再调查资金来源、资金管理情况。可根据实际情况采用审阅、询问、综合测试、分析等方法, 同时运用现代计算机技术、相关软件进行数据分析, 确保证据充分、分析透彻、问题有针对性、适用法律法规准确、审计建议可操作性强, 使专项审计调查报告质量达到高水平。5. 结合指标考核, 强化专项调查结果运用。把专项调查审计结果, 与单位负责人经济责任考核指标结合起来, 强化专项审计调查结果的运用。对专项审计调查中发现的问题, 要通过综合分析, 从法律、制度和政策入手, 结合农场经济发展的实际情况, 提出有针对性的意见和建议, 为农场经济发展服好务。
