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1、毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告设计(论文)题目： 我国上市公司内部控制现状分析 学生姓名： 范 娜 学 号： 专 业： 所在学院： 指导教师： 职 称： 2014 年 月 日毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写 2000 字左右的文献综述：我国上市公司内部控制现状分析一、内部控制的基本概述冯培根（2000）在会计控制的委托代理分析认为，内部控制在企业发展过程中担负着极其重要的角色，是企业经营活动中强化内部监督，进行自我调节和自我约束的内在机制。认为加强企业内部控制不仅可以保证会计信息质量和资产的安全完整，同时对于企业防范经
2、营风险，提升管理水平，实现经营目标具有重要的意义。 彭君翔（2008）在我国企业内部控制制度的研究从企业内部控制的概念、企业内部控制的演进过程和企业内部控制原理探析三方面，阐述了企业内部控制的理论基础。并且回顾了“内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理”五个发展阶段；并从“控制论、委托代理理论、博弈论”三个角度，探析了企业内部控制的原理。安艳红（2008）在企业内部控制制度的构建提出内部控制制度是一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系
3、列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系，主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素组成。2、内部控制建设的必要性柯媛媛 雷震（2010）在基于“以人为本”的企业内部控制的探讨中认为企业建立内部控制制度的作用巨大。现代组织理论和管理实践表明，组织的一切管理工作，都要从建立与健全内部控制制度开始；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。“得控则强，失控则弱，无空则乱”。内部控制有助于防止组织失败，有助于提供高质量的报告信息，有助于保护组织资源的安全完整，有助于实现组织的合规运营，有助于克服人性弱点。田莉杰（2010）在基于成本
4、效益原则的企业内部控制研究中认为，内控是要付出成本的，而且可能是成本不菲的制度设计，企业的管理层和其他利益相关者，会对遵从内部控制条款产生的成本倍加关注，毕竟对遵从成本带来的收益难以估计。从眼前看，只有当内控带来的收益大于它所发生的成本时，内控才似乎具有存在价值。但从长远看，加强内部控制不仅能够敦促企业经营管理合法、合规，也能保护企业财产物资安全、完整；不仅能够提高企业经营效率和效果，提高企业交易机制的速度和可靠性，也能使提供的财务报告及相关信息真实、完整，使管理者利用可靠且及时的信息作出明智的决策；不仅能使企业立于不败之地且能持续发展，也能合理保障中小企业做大做强。宋蔚蔚（2010）在内部控
5、制探析中认为企业内部控制建设的必要性有以下几个方面：1、建立健全企业的内部控制制度会促使企业的管理合法合规。2、建立健全企业的内部控制制度会可以促进维护企业的资产安全。3、建立健全企业的内部控制制度会促进提高企业信息报告质量。4、建立健全企业的内部控制制度会促进企业提高经营效率和效果。5、建立健全企业的内部控制制度可促进实现企业发展的战略目标。这是内部控制的终极目标。6、建立健全企业的内部控制制度是廉政建设的需要。三、企业内部控制问题（一）内部会计控制意识淡薄杨晓莲 张沛渠 (2005)在浅析企业内部会计控制存在的问题及对策中指出企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，缺乏建立和完善本企业内部会
6、计控制的内在动力。主要表现在以下方面：1.思想上的重视程度不够吴明 (2011)在谈企业内部会计控制的问题及对策中认为部分企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有指定成文的内部会计控制制度，使内部会计控制制度形同虚设。2.对内控的理解偏颇，认识不足或不全面，缺乏主动性张劲松 (2006.)在浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策中认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业的负责人和员工对内控根本不了解。张锦 (2006)在企业内部控制的症结与对策中则作了进一步的补充，在实际工作中，人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制，以控制活动代替控制五要素的错误。（二）内部会计控制制
7、度不合理马艳秋 (2007)在企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析中提出有些中小企业虽建立了相关的内部会计控制制度，但总体来看仍缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。违规违纪行为发生后才设法解决，导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。重视钱财等有形资产的控制，而忽视人员素质、信息等无形资产的控制，给企业带来巨大损失，使会计控制不能全方位发挥控制作用。职责为划分不明确，导致不能及时准确地追究责任以进行有效处理，从而影响会计控制的执行效果。（三）内部会计控制制度执行不力张劲松 (2006)在浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策中认为企业内部会计控制制度重在执行
8、，可是有的企业内部会计控制制度是为了应付财政、审计等部门的检查，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，是企业内部管理失控。吴明(2011)谈上市企业内部会计控制的问题及对策指出内部会计控制制度的执行包括财务信息的处理、各控制环节的落实及对内部会计控制的监督三方面。然而，部分上市企业会计机构与会计人员的设置不符合会计规范；建账不规范，会计核算常有违规操作；会计人员素质低下，不懂核算。（四）会计人员整体素质偏低胡敏 (2006)在当前企业内部会计控制的必要性及存在的问题分析中指出当前管理人员和财务人员业务水平不高。企业管理人员和财务人员计算机水平不高，文化素质偏低。刘艳 (2012)在
9、上市企业内部会计控制问题与对策中阐述了上市企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用。四、加强和完善内部控制的对策（一）重视内部会计控制制度首先，陈育华 (2005)在对加强企业内部会计控制的几点思考中提出在单位从上而下的金字塔形的人力资源结构中，处于塔尖的单位负责人的意识和行为将向下逐级渗透，从而影响单位整体的行为模式。其次，刘怀杰 (2005)在浅论企业内部会计控制中认为领导重视是执行内部会计控制制度的前提条件。最后，宋慧 (2005)在浅论如何加强企业内部会计控制中总结出企业领导作为企业经营者，既
10、是会计控制的主体，也是会计控制的对象，其自身素质及对会计控制的态度，对内部会计控制的实施起着关键性的作用。（二）完善内部会计控制环境张荣海 (2009)在企业内部会计控制研究中提出三点建议：提高管理者的内部会计控制意识,要学习会计法及相关条例、法规，认识到建立内部会计控制制度的重要性和必要性；设置合理的组织结构，充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调；建立员工培训机制，使员工明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身思想素质和业务素质。（三）建立健全内部控制制度张劲松 (2006)浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策认为企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各
11、部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应该明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核。（四）加强内部会计控制的监督体系一个完整的监督体系由内部监督和外部监督有机地组成，因此为了保证内部会计控制制度有效地执行，辛福荣 辛荣芳 (2004)在论强化内部会计控制中建议必须将会计内外部监督协调高效地结合起来。(1)加强内部监督，张荣海 (2009)在企业内部会计控制研究中认为内部审计人员具有极其重要而有特殊的地位，为保证内部审计作用的发挥，首先要使其得到管理当局的支持；其次要保持和提高内审人员的素质；
12、再次要在机构设置中提高内部审计机构独立性。(2)加强外部监督，宋慧 (2005)在浅论如何加强企业内部会计控制认为提出一要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。二要通过中介组织，依据审计准则对企业的财务报告进行评估，对企业实施会计控制。五、上市公司内部控制的发展方向阎达五 杨有红(2001)在内部控制框架的构建则将内部控制框架与公司治理机制结合起来，认为内部控制外延的拓宽正是由公司治理机制变化所致。因此他们建议采取双管齐下和分两步走的战略建立内部控制框架，认为首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理
13、分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠；特别强调董事会在公司治理的核心地位，认为董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。刘明辉 张宜霞（2002）在内部控制的经济学思考中认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。康玉珠 周长鸣（2004）在应发挥内部控制在公司治理结构中的作用中认为，从历史上看，西方国家
14、内部控制的发展、完善都离不开公司治理结构的研究，他们注重从公司治理的角度研究内部控制。我国对内部控制理论的研究主要集中于会计、审计领域。2001 年财政部颁布的内部会计控制规范基本规范（试行）是较权威的标准，但也只局限于内部会计控制领域。2002 年 1 月，中国证监会颁布了我国第一部公司治理准则上市公司治理准则，该准则也未涉及与内部控制有关的内容。我国如何将内部控制的研究与公司治理结构结合并充分发挥内部控制在公司治理结构中的作用，应该成为众多学者和实务界关注的话题。李榕芳（2005）在建立健全内部控制,完善公司治理结构中认为，公司治理结构与内部控制关系密切。公司治理结构是促使内部控制有效运行
15、的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；健全的内部控制也是正确处理企业的各利益相关者关系、完善公司治理结构、建立现代企业制度的重要手段。建立健全内部控制，应完善法人治理结构、具体划分内部控制目标、加强内部会计控制。王宣人（2011）在公司治理与内部控制相互关系研究认为，公司治理与内部控制的共同载体是企业组织，在这个载体中，内部控制的有效运行离不开公司治理的推动，公司治理的优化需要内部控制作保障。目前，我国上市公司存在着公司治理与内部控制失衡问题。其主要因素是法人治理结构不完善，缺乏完善有效的监控机制，信息和沟通系统不健全。完善上市公司治理和加强内部控制，应改善股权结构，建立健全监督检查机构和有效的激励与约束机制，健全内部会计控制体系，使二者协调发展，相互作用，最终实现公司的总体目标。六、小结从以上相关文献回顾中可以看出,我国政府和理论界对内部控制问题很重视，对内部控制的理解不断深化，而且，内部控制发展至今，其内涵已大大延伸，与公司治理有着越来越多的结合点，内部控制与公司治理是“你中有我，我中有你”的嵌合关系，两者相辅相成、相互促进。完善的公司治理有利于内部控制制度的建立和执行，健全的内部控制也将促进公司治理的完善和现代企业制度的建立。因此以后无论在理论还是实务中，
