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1、信息管税讲义张宏海信息管税是适应信息社会发展趋势，推进税收征管根本性变革的必然要求，对于强化税源管理、防范税收风险、提高税法遵从度、提高税收征管质量和效率具有十分重要的作用。在当前我国税收工作加快发展和税收征管体制不断改革完善的情况下，推进信息管税关键应把握好数据采集、税收分析和利用分析成果进行的税源管理点评，可简称为“采分点” 三个方面内容。一、 “采分点”中的采是指数据采集无论是税收收入的统计核算、数据比对、纳税评估，还是稽查选案都离不开数据。基础数据是税收管理信息化建设的重要组成部分，做好基础数据采集工作是促进税收科学化、精细化管理的重要手段。为此，我们要通过夯实征管基础，应用科学技术，
2、保证每一个征管数据的准确，开展数据处理分析，深化数据分析和利用，不断拓展广度和精准度，提高征管质量和效率，有力地推动税收征管工作。国税系统数据的采集主要有三个来源：一是纳税人报送。纳税人报送包括纳税人上门报送及纳税人电子报送。二是税务人员录入。税务人员根据税收管理的需要，将纳税人生产经营、资金运用状况、税款缴纳、债权债务、违法违章等各类涉税数据进行相应录入。三是外部信息交换。税收数据不能局限于内部的信息共享，更应着眼于外部信息的关联。要加强与地税、工商、统计、银行、技术监督局等部门全面联网，进一步增强获取数据的及时性和准确性。通过多方面多渠道采集数据，不断完善数据处理，使分析工作不断深化，只有
3、这样，才能深入分析数据，进行数据比对、纳税评估，才能真正地达到税收管理科学化、精细化的目标。数据采集是影响数据质量最重要的基础性工作，必须遵循及时、完整、真实和规范的原则，根据相关业务规定，结合应用系统的操作要求，制定严密有效的数据采集规范。数据采集规范应包括数据来源、采集频度、采集时间、操作岗位、操作步骤、操作内容和采集内容等要素以及各要素间的逻辑校验，采取有效措施切实把好入口关，做到数据在采集前有审核，采集后及时复核、校验，要建立起问题数据的处理机制，发现问题数据及时确认并纠正，确保数据录入的质量，使采集到应用系统的数据能够满足各级税务机关的数据应用需求。要统筹数据资料采集工作，避免同一信
4、息多头采集。要制定数据管理办法，就数据的报送、接收、审核、加工、处理、分 类 、存储、清理和利用加以规范，明确各个部门采集、使用、发布数据的权限和保密规则，利用数据做好税收分析、纳税评估和稽查选案工作，逐步提升数据应用水平。二、 “采分点”中的分是指税收分析税收分析是指税务机关运用各种科学的手段和方法，对大量的经济税源调查资料进行综合统计分析，对税收政策执行及税收征收管理活动做出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，揭示影响税收收入进度的因素，预测税收发展的趋势，为编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税务稽查提供依据。在具体工作中，要从建立科学的税收分析方法体系入手，按照“
5、 面、 线、点” 梯次推 进的办法，通过税收与宏观经济税源分析，对税源全局或区域进行“ 面” 的“扫描”，通 过分行业和分税种的分析，对 税源进行“ 线” 的剖析，通 过对具体纳税户的评估，对税源进行“ 点”的挖掘。在 实际工作中常用的分析方法有以下几种：一是税收弹性分析。税收弹性是税收增幅与经济增幅的对比。开展税收弹性分析，可以反映税收增长与经济增长是否协调，并据此对收入形势是否正常做出判断；可以通过对税收增长与经济增长不协调原因的剖析，进一步查找影响税源和税收变化的因素，从中发现纳税申报、征管的异常和漏洞。弹性分析是深化税收分析必须紧紧抓住的一条主线，在税收分析中具有普遍意义。在开展税收与
6、经济对比分析中，不仅要从总量上进行经济增长与税收增长的弹性分析，而且要从分量上、从税种、税目、行业以至企业等税收弹性上看税收与经济增长的协调性。做好税收弹性分析要注意剔除税收收入中的特殊因素，以免其影响真实的弹性，掩盖税收征管中的问题。根据目前情况，要进一步加强增值税与增加值、企 业所得税与企业利润的弹性分析，积极进行消费税各税目与相关经济指标的弹性分析。通过深入细致的弹性分析，深挖税收与经济不适应的根源，改进管理中存在的问题，促进税收与经济协调发展。二是税负分析。税负是税收规模与经济规模的对比。开展税负分析是提高税收征管质量和效率的一个重要抓手和突破口。首先，要进行地区、税种和行业的宏观税负
7、分析，如地区税收总量与地区经济总量对比，工商业增值税与工商业增加值对比，企业所得税与企业利润总额对比，行业税收与行业经济指标对比等，反映宏观层面的税负情况；其次，要利用微观经济和税收数据开展针对企业层面的微观税负分析，如企业销售收入与实现税金对比，计 税所得额与应纳所得税对比；还要将宏观税负分析与微观税负分析相结合，进行税负综合分析。税负分析中要注意进行五个比较，即：实际税负与法定税负的比较，不同地区之间的宏观税负比较、同行业税负比较、税种税负比较，以及企业税负与所属行业平均税负的比较。通过这些比较揭示实际税负与法定税负的差异，揭示地区、行业、企业以及税种税负之间的差异和动态变化，据此评判检验
8、税收征管的努力程度，按照“宏观看问题、微观找原因” 的思路，将 问题提交管理部门进 行纳税评估，真正找出管理上的漏洞。三是税源分析。税源是经济发展成果在税收上的体现，是税收的起点，因而也是税收征管、税收分析的起点。开展税源分析的目的，就是要了解真实税源状况，判断现实征收率，并据以查漏补缺， 应收尽收。但长期以来，我们将税收分析、加强征管的注意力主要集中在申报、征收、入库这一过程上，忽视对真实税源状况的分析监控和管理。可以说，不研究税源，不分析税源，不了解税源，提高税收征管的质量和效率就是一场空谈。深化税源分析，就是要将税收分析环节前移，将应征数纳入到税收分析中来。不仅要分析纳税申报表上的应征数
9、，更应该分析反映真实税源的应征数。为此，要充分利用现有数据，通过对企业生产经营活动成本、物耗、利润和税负率等指标的分析，对企业财务核算和纳税申报质量进行评判。要积极引进工商、银行、统计、技术监督局以及行业主管部门等外部数据，实现各外部独立数据与纳税人申报数据信息的比对分析，解决税务机关与纳税人信息不对称的问题，更为准确地判断企业税源状况，提高税收征收率。还要通过对各宏观经济数据的分析，加强各税种税基的研究，推进增值税、企业所得税、消费税等主要税种的纳税能力估算，从宏观层面对各地、各税种税源状况和征管力度进行测算分析，努力减少税收流失。四是税收关联分析。税收关联分析主要是对有相关关系的各类税收数
10、据进行对比分析，其目的是发现企业财务核算、纳税申报中的异常情况以及税款征收中的问题。如发票销售额与申报表应税销售额、申报应征税收与入库税款和欠税、增值税与所得税、宏观经济和企业财务与税收税源等数据之间存在着广泛的关联性。通过不同数据的相互分析验证，可以发现纳税异常和税收管理上的问题。关联分析已经在实际工作中发挥出了较大的作用，如通过增值税交叉稽核系统对进、销项税金的对比分析，国、地税间就交通运输业发票开具和抵扣情况的对比分析，以及对海关完税凭证、农副产品发票、废旧物资发票等进行的对比分析，直接带动了税收管理水平的提高。随着信息化建设的继续推进，各种数据信息量迅速增加，各级税务机关必须抓住时机，
11、充分利用综合征管信息系统数据、税收会统核算数据、重点税源监控数据以及经济部门和企业财务数据，开展税收关联分析，及时、有效地发现税款申报征收中存在的问题，加强税收管理。税收弹性分析、税负分析、税源分析和税收关联分析，是深化税收分析的四种主要分析形式，既相对独立，又密切相关。在实际工作中，要将上述四种分析形式与税收完成情况分析以及税收资金形态分析等有机结合起来，更加全面、完整地反映税收和税源状况，及时、准确地提出加强税收管理的意见和建议，更好地为提高税收征管的质量和效率服务。三、 “采分点”中的点是指税源点评经过分析得出的各类分析结果，必须 回到实际税收征管工作中去，其效果才能真正地显现出来。我们
12、通过分析所得出的宏观税负分析结果、各税种税负分析结果、行业税负分析结果、税收弹性系数分析结果、税源结构分析结果等等，只有把这些分析结果运用于税收征管，指导税收征管，才能提高税收征管效率。税收分析结果应用的作用主要体现在四个方面，一是应用分析结果去检验税收征管效果；二是应用分析结果去发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题；三是应用分析结果规范征纳双方的行为，实现执法风险和纳税风险双重提示；四是为上层建筑决策提供支持。为充分利用税收分析成果，结合创新税源管理工作实际，建立了深化税源管理点评与提高税源管理技能相结合的工作机制。税源管理点评制度打开了税源管理的新视角，让更多的税收管理员开始重新思考如何顺应形势，做好新时期的税收征管工作。点评人员应用税收分析成果谈问题、说思路、讲举措，从不同的角度，对税收管理中遇到的风险点和关键点有了更加深刻的认识，对带有普遍性和规律性的税收管理问题有了更深层次的探讨，也使更多的税收管理员学会了运用科学的分析方法和手段管理纳税人，充分发挥了信息化在税收征管工作中的依托作用。税源点评制度已经深入人心，人人登台说税，人人分析税源，人人畅谈思路蔚然成风。
