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1、考试题型考试设 5 个科目，具体是 :税法（一） 、 税法（二） 、 涉税服务实务 、 涉税服务相关法律 、 财务与会计 。2015 年税务师考试各科题型已经公布，下面是 2015 年税务师考试各科题型：财务与会计题型：单项选择题多项选择题计算题综合分析题（非定向选择题）税法 I 题型：单项选择题多项选择题计算题（非定向选择题）综合分析题（非定向选择题）税法题型：单项选择题多项选择题计算题（非定向选择题）综合分析题（非定向选题）涉税服务相关法律题型：单项选择题多项选择题综合分析题（非定向选择题）涉税服务实务题型：单项选择题多项选择题简答题（主观题型，可选笔答）综合分析题（主观题型，可选笔答）2
2、015 年 11 月，注册税务师正式更名为税务师职业资格考试，更名后的税务师考试题型在一定基础上有了变化，以下是 2015 年税务师各科目考试题型题量及分值分布情况。 考试科目 单选题 多选题 计算题 综合分析题 简答题 综合题 合格标准/总分税法一 40 题(1 分/题) 30 题(2 分/题) 8 题(2 分/题) 12 题 (2 分/题) - - 84 分/140 分税法二 40 题(1 分/题) 30 题(2 分/题) 8 题(2 分/题) 12 题 (2 分/题) - - 84 分/140 分财务与会计 40 题(1 分/题) 30 题(2 分/题) 8 题(2 分/题) 12 题
3、(2 分/题) 84 分/140 分涉税服务实务 10 题 10 题 - - 8 题 1 题 84 分/140 分涉税服务相关法律 40 题(1 分/题)30 题(2 分/题) - 20 题 (2 分/题) - - 84 分/140 分考试时间 2016 年 2 月 27 日 上午 09：00 11：30 税法一 下午 13：00 15：30 税法二下午 16：30 19：00 财务与会计 2016 年 2 月 28 日 上午 09：00 11：30 涉税服务相关法律 下午 14：00 16：30 涉税服务实务 2014 注册税务师考试 财务与会计全真试题及答案 (完整套题)一、单项选择题(本
4、题型共 40 题，每小题 1 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高 120000 元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本 25000元。假设公司要求的最低报酬率为 8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用() 年。( 己知 PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)A.6.0B.6.3C.6.5D.7.0正确答案：B试题解析：120000=25000(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=12
5、0000/25000=4.8。按照内插法计算，n=6+(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)(7-6)=6.3( 年) 。2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是( )。A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用- 项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大正确答案：C试题解析：资产的变
6、现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于( )。A.考虑了资金的时间价值B.考虑了利润与所承担风险的关系C.可以避免企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系正确答案：D试题解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为 14.86%,标准差为 4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为 16.52%,标准差为4.50%。下列评价结论中，正确的是()。A.甲方案的风险小于乙
7、方案的风险B.甲方案优于乙方案C.乙方案优于甲方案D.无法评价甲乙两方案的优劣正确答案：D试题解析：甲方案的标准离差率=4.38%/14.86%=0.29 ，乙方案的标准离差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率，所以甲方案的风险大于乙方案的风险。甲方案的风险大，但是投资报酬率高，乙方案风险小，但是投资报酬率低，所以两者各有优点，无法评价两方案的优劣。5.甲公司现有长期债券和普通股资金分别为 1800 万元和 2700 万元，其资金成本分别为 10%和 18%。现因投资需要拟发行年利率为 12%的长期债券 1200 万元，筹资费用率为 2%;预计该债券
8、发行后甲公司的股票价格为 40 元/ 股，每股股利预计为 5 元，股利年增长率预计为 4%。若甲公司适用的企业所得税税率为 25%，则债券发行后甲公司的综合资金成本是()。A.12.65%B.12.91%C.13.65%D.13.80%正确答案：B试题解析：新发行债券的资本成本=12%(1-25%)/(1-2%)=9.18% ，发行债券后股票的资金成本=5/40+4%=16.5%，债券发行后甲公司的资金总额=1800+2700+1200 =5700(万元)，债券发行后甲公司的综合资金成本=10%(1800/5700)+9.18%(1200/5700)+16.5%(2700/5700)=12.9
9、1%。6.甲公司 2011 年实现净利润 500 万元，年末资产总额为 8000 万元，净资产为 3200 万元。若该公司 2012 年的资产规模和净利润水平与上年-致，而净资产利润率比上一年度提高两个百分点，则甲公司 2012 年年末的权益乘数是( )。A.2.63B.2.75C.2.82D.2.96正确答案：C试题解析：2011 年净资产利润率=500/3200=15.63% ，2012 年净资产利润率=15.63%+2%=17.63%，2012 年年末权益乘数=净资产利润率/总资产净利率=17.63%/(500/8000)=2.82。7.在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是
10、( )。A.持有成本和转换成本B.交易成本和转换成本C.交易成本和机会成本D.持有成本和短缺成本正确答案：A试题解析：利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。8.若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起() 。A.边际贡献率降低B.盈亏临界点销售量降低C.单位边际贡献降低D.目标利润降低正确答案：B试题解析：边际贡献率=(单价- 单位变动成本)/单价，其他条件不变，单位变动成本降低的情况下，边际贡献率是增加的，选项 A 不正确;盈亏临界点销售量=固定成本/( 单价-单位变动成本)，其他条件
11、不变，单位变动成本降低，盈亏临界点销售量降低，选项 B 正确;单位边际贡献= 单价- 单位变动，其他条件不变，单位变动成本降低，单位边际贡献提高，选项 C 不正确;单位变动成本降低对目标利润没有影响，选项 D 不正确。9.甲公司拟发行票面金额为 10000 万元，期限为 3 年的贴现债券。若市场年利率为 10%，则该债券的发行价格为()万元。A.7000.00B.7513.15C.8108.46D.8264.46正确答案：B试题解析：债券的发行价格=10000/(1+10%)3=7513.15(万元)10.根据中央企业综合绩效评价实施细则的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况基本指标的是
12、( )。A.销售利润率B.成本费用率C.资本收益率D.净资产收益率正确答案：D试题解析：评价盈利能力的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，销售利润率、资本收益率和成本费用率属于评价盈利能力状况的修正指标。11.下列关于股利分配政策的说法中，错误的是( )。A.剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使综合资金成本降到最低B.固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况C.固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D.低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心正确答案：C试题解析：采用固定股利支付率政策
13、下，发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波动，所以不利于公司股价的稳定。12.下列关于记账本位币的表述中，错误的是( )。A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D.变更记账本位币时应釆用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币正确答案：C试题解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项 C 说法错误。13
14、.甲公司 2013 年 2 月 20 日向乙公司销售一批商品，不含税货款 50000 元，适用增值税税率为 17%。乙公司开来一张出票日为 2 月 22 日，面值为 58500 元、票面年利率为6%、期限为 60 天的商业承兑汇票。次月 18 日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为 10%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是( )元。A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.00正确答案：B试题解析：甲公司该项应付票据的到期值=58500+585006%60/360=59085( 元) ，票据贴现息=5908510%36
15、/360=590.85(元) ，甲公司取得的贴现额=59085-590.85=58494.15(元) 。注：贴现期按日计算，按照“算头不算尾”的原则，所以贴现期从 3 月 18 日开始计算。14.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是( )。A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C.可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D.金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更正确答案：D试题解析：选项 A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供
16、出售金融资产;选项 B，在持有者有明确意图将“固定到期日、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资;选项 C，可供出售金融资产一般为管理者在持有意图不明时划分的金融资产。15.2011 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于上年 1 月 1 日发行的面值 500 万元、期限4 年、票面年利率 8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款 580 万元( 包括债券利息 40 万元，交易费用 5 万元) 。2011 年 1 月 4 日，收到乙公司支付的债券利息 40 万元存入银行。2011 年 12 月 31 日，甲公司持有的该债券的公允价值为 600 万元。2012 年 1 月 5 日，又收到乙公司支付的 2011 年度的债券利息 40 万元存入银行。2
