新准则下科目设置及与旧准则的比较

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1、新准则下科目设置及与旧准则的比较新会计准则中第38号 首次执行企业会计准则 规范了新旧准则的衔接，2006 年11月份，财政部出台了 企业会计准则第38号首次执行企业会计准则应用指南，具体规定了新旧准则的转换要求。由于各单位设置的新科目可能存在差异，以下科目仅供参考（各单位需要根据本单位情况进行修改）：（按照制造业的业务范围列举，含利润表项目）1旧准则没有、新准则增设的会计科目序号 类别 代码 名称8 资产类 1101 交易性金融资产25 资产类 1321 代理业务资产26 资产类 1401 材料采购（原为物资采购）29 资产类 1402 在途物资41 资产类 1501 持有至到期投资42 资

2、产类 1502 持有至到期投资减值准备43 资产类 15033 可供出售金融资产45 资产类 1512 长期股权投资减值准备46 资产类 1521 投资性房地产47 资产类 1531 长期应收款63 资产类 1702 累计摊销65 资产类 1711 商誉67 资产类 1811 递延所得税资产77 负债类 2101 交易性金融负债82 负债类 2211 应付职工薪酬83 负债类 2221 应交税费92 负债类 2314 代理业务负债93 负债类 2401 递延收益104 负债类 2901 递延所得税负债116 所有者权益类 4201 库存股序号 类别 代码 名称120 成本类 5301 研发支出

3、131 损益类 6101 公允价值变动损益149 损益类 6601 销售费用（原为营业费用）153 损益类 6701 资产减值损失2旧准则有、新准则取消的会计科目序号 类别 原代码 名称4 资产类 1101 短期投资5 资产类 1102 短期投资跌价准备13 资产类 1161 应收补贴款14 资产类 1201 物资采购（新准则为材料采购）16 资产类 1221 包装物（新准则包含在周转材料）17 资产类 1231 低值易耗品（新准则包含在周转材料）19 资产类 1241 自制半成品23 资产类 1261 委托代销商品24 资产类 1271 受托代销商品26 资产类 1291 分期收款发出商品2

4、9 资产类 1402 长期债权投资30 资产类 1421 长期投资减值准备31 资产类 1431 委托贷款48 负债类 2141 代销商品款49 负债类 2151 应付工资50 负债类 2153 应付福利费52 负债类 2171 应交税金53 负债类 2176 其他应交款56 负债类 2201 待转资产价值59 负债类 2311 应付债券62 负债类 2341 递延税款64 所有者权益类 3103 已归还投资75 损益类 5203 补贴收入78 损益类 5402 主营业务税金及附加80 损益类 5501 营业费用3一般企业新旧科目转换表原会计科目 新会计科目序号 科目编号 科目名称 科目编号

5、科目名称 备注1 1001 现金 1001 库存现金 直接转换2 1002 银行存款 1002 银行存款 直接转换3 1009 其他货币资金 1015 其它货币资金 直接转换1101 交易性金融资产4 1101 短期投资1503 可供出售金融资产 科目取消、追溯调整1101 交易性金融资产5 1102 短期投资跌价准备1503 可供出售金融资产 科目取消、追溯调整6 1111 应收票据 1121 应收票据 直接转换7 1121 应收股利 1131 应收股利 直接转换8 1122 应收利息 1132 应收利息 直接转换9 1131 应收账款 1122 应收账款 直接转换10 1133 其他应收款

6、 1221 其他应收款 直接转换11 1141 坏帐准备 1231 坏帐准备 直接转换12 1151 预付账款 1123 预付账款 直接转换13 1161 应收补贴款 1221 其他应收款 科目取消、降为二级1401 材料采购14 1201 物资采购1402 在途材料 科目取消、内容变化15 1212 原材料 1403 原材料 直接转换16 1221 包装物 1411 周转材料 科目取消、按需设置17 1231 低值易耗品 1411 周转材料 科目取消、按需设置18 1232 材料成本差异 1404 材料成本差异 直接转换19 1241 自制半成品 科目取消、按需设置20 1243 库存商品

7、1406 库存商品 直接转换21 1244 商品进销差价 1407 商品进销差价 直接转换22 1251 委托加工物资 1408 委托加工物资 直接转换23 1261 委托代销商品 科目取消、按需设置24 1271 受托代销商品 科目取消、按需设置25 1281 存货跌价准备 1471 存货跌价准备 直接转换25 1291 分期收款发出商品 1531 长期应收款 科目取消、内容变化26 1301 待摊费用 科目取消、按需设置1511 长期股权投资1101 交易性金融资产27 1401 长期股权投资1503 可供出售金融资产内容变化、追溯调整1501 持有至到期投资1101 交易性金融资产28

8、1402 长期债权投资1503 可供出售金融资产内容变化、追溯调整1101 交易性金融资产1503 可供出售金融资产29 1421 长期投资减值准备1502 持有至到投资减值准内容变化、追溯调整原会计科目 新会计科目 备注序号 科目编号 科目名称 科目编号 科目名称备1512 长期股权投资减值准备1501 持有至到投资30 1431 委托贷款 1502 持有至到投资减值准备科目取消、内容变化1601 固定资产1521 投资性房地产31 1501 固定资产1621 生产性生物资产核算内容变化1602 累计折旧32 1502 累计折旧1622 生产性生物资产累计折旧核算内容变化33 1505 固定

9、资产减值准备 1603 固定资产减值准备 直接转换34 1601 工程物资 1605 工程物资 直接转换35 1603 在建工程 1604 在建工程 直接转换36 1605 在建工程减值准备 科目取消、按需设置37 1701 固定资产清理 1606 固定资产清理 直接转换1521 投资性房地产1701 无形资产38 1801 无形资产1711 商誉内容变化、追溯调整1703 无形资产减值准备39 1805 无形资产减值准备1711 商誉 核算内容变化40 1815 未确认融资费用 2702 未确认融资费用 直接转换41 1901 长期待摊费用 1801 长期待摊费用 直接转换42 1911 待

10、处理财产损溢 1901 待处理财产损溢 直接转换43 2101 短期借款 2001 短期借款 直接转换44 2111 应付票据 2201 应付票据 直接转换45 2121 应付账款 2202 应付账款 直接转换46 2131 预收账款 2203 预收账款 直接转换47 2141 代销商品款 取消48 2151 应付工资 2211 应付职工薪酬 科目取消、降为二级49 2153 应付福利费 2211 应付职工薪酬 科目取消、降为二级51 2161 应付股利 2232 应付股利 直接转换52 2171 应交税金 2221 应交税费 直接转换53 2176 其他应交款 2221 应交税费 科目取消、

11、内容变化54 2181 其他应付款 2241 其他应付款 直接转换原会计科目 新会计科目 备注序号 科目编号 科目名称 科目编号 科目名称55 2191 预提费用 科目取消2901 递延所得税负债56 2201 待转资产价值6301 营业外收入 科目取消、内容变化57 2211 预计负债 2801 预计负债 内容变化、追溯调整58 2301 长期借款 2501 长期借款 直接转换59 2311 应付债券 2502 应付债券 直接转换60 2321 长期应付款 2701 长期应付款 直接转换61 2331 专项应付款 2711 专项应付款 直接转换、内容变化1811 递延所得税资产62 2341

12、 递延税款2901 递延所得税负债 科目取消、追溯调整63 3101 实收资本 4001 实收资本 直接转换64 3103 已归还投资 4001 实收资本 科目取消、降为二级65 3111 资本公积 4002 资本公积 核算内容变化66 3121 盈余公积 4101 盈余公积 直接转换68 3141 利润分配 4104 利润分配 直接转换69 4101 生产成本 5001 生产成本 直接转换70 4105 制造费用 5101 制造费用 直接转换71 4107 劳务成本 5201 劳务成本 直接转换（三）首次执行日资产负债表各项目转换说明1. 现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收股利、应

13、收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备和预付账款科目（10 个）新准则设置了相同的会计科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将以上科目的余额直接转至新账。2. 短期投资和短期投资跌价准备科目新准则没有设置短期投资和短期投资跌价准备科目，而设置了交易性金融资产和可供出售金融资产科目，并要求分别成本、公允价值变动进行明细核算。调账时，应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。拆分科目的标准：短期投资中的股票、债券等项目，按照持有性质不同划分为交易性金融资产和可供出售金融资产，具体划分到那个项目，需要管理当局划定持有目的，为了近期

14、出售而持有的金融资产，划分为交易性金融资产，可供出售金融资产的范围为初始确认时既被指定为可供出售的非衍生金融资产及不属于交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项三类以外的金融资产。价值计量：交易性金融资产和可供出售金融资产的计价基础为公允价值，公允价值的确定方法为：活跃市场中的报价；无活跃市场采用估值；初始取得的交易价格等。转换分录：借：交易性金融资产或可供出售金融资产成本（公允价值）短期投资跌价准备（账面余额）贷：短期投资（账面余额）利润分配（公允价值与账面价值差额，利润分配不足时列盈余公积）3. 应收补贴款科目新准则没有设置应收补贴款科目。调账时，将应收补贴款科目的余额转至其他应收款

15、科目。4. 物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、受托代销商品、待摊费用和存货跌价准备科目（12 个）新准则设置了材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、和存货跌价准备科目，核算内容与原制度基本相同。存在有其他类型存货的企业，可以按照实际情况增设科目。调账时，应注意新旧准则的核算口径问题，新会计准则的原材料科目核算内容包括主要材料、外购半成品、修理用备件、辅助材料、包装材料、燃料等，周转材料科目核算的内容包括包装物、低值易耗品等。这些项目的调整可按照对应项目，以账面余额调账。5. 自制半成品、委托代销商

16、品和分期收款发出商品科目新准则没有设置自制半成品、委托代销商品和分期收款发出商品科目，而设置了发出商品科目。调账时，应将委托代销商品科目的余额转入发出商品科目；对分期收款发出商品科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入发出商品科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入主营业务成本科目。也可沿用委托代销商品科目核算委托其他单位代销的商品。对自制半成品的核算，可以单独设置科目。6. 长期股权投资科目新准则设置了长期股权投资科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化，另外新准则还设置了交易性金融资产和可供出售金融资产科目。调账时，应对长期股权投资科目的余额进行分析。具体调整事项包括：对子公司的投资：如果不存在股权投资差额，则以 2006 年12 月 31 日长期投资账面价值直接转为对子公司的投资成本。如果存在股权投资差额，需要检查是否属于同一控制下企业合并形成的投资差额，如果属于同一控制下企业合并形成的股权投资差额，将股权投资差额全额冲销：借：利润分配（利润分配不足