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1、 财务精英俱乐部更多资料免费下载固定资产出售涉及的税种一、增值税（一）一般纳税人根据财税2008170 号规定：自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，即应纳税额=含税销售额/（1+17%）17%。（2）2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按 4%征收率减半征收增值税，即应纳税额=销售额4%2。（3）2008 年 12 月
2、31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税，即应纳税额=销售额4%2；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，即：应纳税额=含税销售额/（1+17%）17%。此外，纳税人销售自己使用过的原属于自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税，即应纳税额=销售额4%2。 （二）小规模纳税人根据财税2009小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按 2%征
3、收率征收增值税。国税函200990 号规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额（1+3%），应纳税额=销售额2%。 二、营业税纳税人出售房屋、建筑物等不属于增值税征税范围的固定资产，应根据营业税暂行条例的有关规定，按 5%征收营业税。 财务精英俱乐部更多资料免费下载三、城建税和教育费附加依据是纳税人出售固定资产缴纳的增值税和营业税，计算缴纳城建税和教育费附加。四、所得税企业出售固定资产，除了缴纳增值税、营业税外，还涉及到企业所得税。中华人民共和国企业所得税法第六条第三款规定有“转让财产收入”，中华人民共和国企业所得税法实施条例第十六条明确，企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此，出售固定资产所得应按规定计算缴纳企业所得税。
