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1、1货物和劳务税类岗位业务知识题库计算和案例分析题参考答案1.【答案解析】业务 1：进项税=300011%=330(元)业务 2：进项税=14000017%+500011%=24350(元)业务 3：进项税转出=(70000-2790)17%+279011%=11732.6(元)业务 4：销项税额=43000013%+15000(1+13%)13%=57625.66(元)业务 5：销项税额=39000(1+17%)17%=5666.67(元)业务 6：销项税额=35100(1+17%)17%=5100(元)2013 年 9 月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392
2、.33(元)2013 年 9 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)2013 年 9 月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93 (元)2.【答案解析】应纳增值税55017%223.752056.8（17%13%）74.49 （万元）免抵退税额2056.813%181.22 （万元） ，应退税额74.49（万元）3.【答案解析】（1）进口关税3020%6（万元）进口缴纳的增值税（306）17%6.12（万元）（2）业务（1）的销项税1317%2.21（万元） ；业务（2）的销项税（1204.68/1.17）17%2
3、1.08（万元） ；业务（3）的销项税（202.34/1.17）17%3.74（万元） ；随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税317%0.51（万元） ；业务（5） ，对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；业务（6）自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=511%=0.55（万元）销项税合计2.2121.083.740.51+0.5527.07（万元）（3）转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按 4%的征收率减半征
4、收增值税。应纳增值税10.4/（14%）4%50%0.2（万元）（4）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。2职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税6.12（8017%1011%）（110%）403%0.6819000200002.418000200001.324.66（万元）（5）2011 年 12 月 1 日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）当期应纳增值税27.0724.66+0.2-（8000+1360）/100001.67（万元）4.【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目
5、，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。销项税1190000172000001713000（117）17238188.89（元） 外购小汽车自用不可以抵扣进项税。进项税转出（157008000）178000（17）71911.15（元）本期准予抵扣进项税56500035100020000713601911.1568798.85（元）应纳增值税238188.8968798.85169390.04（元）5.【答案解析】增值税一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，可按照规定依 13%的抵扣率计算抵扣进项税额。 进项税5580013%7254（元）业务（2）： 购进小轿车自用，其进项税不可以抵扣。业
6、务（3）： 纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按 7%计算抵扣税额。进项税21532096007%215992（元）业务（4）： 棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用 13%税率；鸭蛋属于农产品，适用 13%税率。销项税（8000001500079000）17%（1500079000）13%132240（元）运费抵扣进项税96907%678.3（元）业务（5）：销项税1053000（117%）17%153000（元）业务（6）： 电费可以抵扣的进项税为 12900 元。本月可以抵扣的进项税合计7254215992678.312900236824.3（元）本月销售业务产生的销项税合
7、计132240153000285240（元）本月应缴纳的增值税285240236824.348415.7（元）36.答案解析增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=6800017%+20000017%-100000 17%=28560（元）税负为 28560/（68000+200000）100%= 10.66%，即征即退税额=28560-（68000+20000
8、0）3%= 20520（元）7.答案解析销售已经使用过的机器设备应纳税额9200（14%）4%2176.92（元）销售机动车应纳税额64000（14%）4%21230.77（元）销售钢材应纳税额35000（117%）17%5085.47（元）应纳增值税176.921230.775085.476493.16（元） 。8.答案解析当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）应纳增值税额10017%（348）312（万元）出口货物免、抵、退税额20013%26（万元）当期免抵税额261214（万元）9.答案解析境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。国内与国际航线客运收入应确
9、认增值税销项税470011%517（万元）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于有形动产租。业务（2）应确认销项税10011%50017%96（万元）东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税320（111%）11%31.71 （万元）10.答案解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额756.4（17%16%）256.4（17%16%）3.2（万元）当期应纳税额8017%（343.2）522.2（万元）免抵退税额756.416%256.416%51.2（万元）应退税额为 22.2 万元 11.【答案解析】4内销环节的消费税（320+304+24+8+490）557.3（万元）
10、可抵扣已纳消费税16.968013.57（万元）本期应纳消费税57.3-13.5743.73（万元）销项税额（320+304+71.18+24+8+490）17%206.92（万元）关税(258+35)1029.3（万元）消费税（258+35+29.30）（1-5）516.96（万元）增值税（258+35+29.30）（1-5）1757.67（万元）进口环节税金合计29.3+16.96+57.67103.93（万元）本月产生的进项税额10013+27+1890+57.67+107%87.71（万元）国内生产销售环节应纳增值税税额206.9287.7110109.21（万元）12.【答案解析】以
11、物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税进项税2503501714875（元）消费税3502953030975（元）业务（2）销项税36060173672（元）消费税36060306480（元）业务（3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。进口香粉应纳消费税（6000035000）（130%）30%40714.29（元）进口香粉应纳增值税（6000035000）（130%）17%23071.43（元）消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税40714.2980%32571.43（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计40714.29+23071
12、.4363785.72（元）业务（4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税50060175100（元）业务（5）进项税700001711900（元）业务（6）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，5没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税（8000+25000）（1-30）3014142.86（元）进项税8000171360（元）本期进项税合计14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）55108.43（元）应向税务机关缴纳的消费税30975648032571.434883.57
13、（元）应纳增值税14875+3672+5100-55108.43-31461.43（元）13.【答案解析】应缴纳进口环节关税1402028（万元）消费税定额税每箱 150 元，一标准箱为 250 条。每标准条进口卷烟确定比例税率（14010010000+2810010000150）（136%）250105.94（元）70 元，适用税率 56%。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（140+28）15010010000（156%）15010010000386.73（万元）14.【答案解析】 从量税0.520000.5500（元）从价税0.540000（110%）500（120%）20%5625（元）应纳
14、消费税50056256125（元）15.【答案解析】 啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在 3000 元以上，适用消费税税额是 250 元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在 3000 元以下，适用消费税税额是 220 元/吨。型啤酒的单位售价（5800030001.17）203028.21（元/吨） ，适用消费税额是250 元/吨，应纳消费税额202505000（元）型啤酒的单位售价（327601500）1.17102928.21（元/吨） ，适用消费税额是220 元/吨，应纳消费税额102202200（元）该啤酒厂应缴纳的消费税500022007200（元）16.【答案解析】以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税进项税2503501714875（元）消费税3502953030975（元）业务（2）销项税36060173672（元）6消费税36060306480（元）业务（3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。进口香粉应纳消费税（6000035000）（130%）30%40714.29（元）进口香粉应纳增值税（6000035000）（130%）17%23071.43（元）消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税40714.2980%32571.43（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计40714.2
