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1、北京华政税务师事务所二一六年四月中国建筑第三工程局有限公司“营改增”具体业务税务指导手册目录总纲 .1第一章 项目承接 .2第一节 投标报价 .2一、 “营改增 ”后报价原则 .2二、 “营改增” 后报价计算思路 .6三、 主要项目增值税税率表 .9第二节 甲供工程 .9一、 甲供工程影响分析 .9二、 分析甲供材方式与总承包方式区别 .10三、 甲供材不计入投标总价中的影响及应对 .11四、 甲供材计入投标总价中的影响及应对 .14第三节 重要涉税事项及分判调整 .16一、 重要涉税事项策划 .16二、 合同分判调整 .19第四节 总承包合同签订 .20一、 增加重要涉税事项审核 .20二、
2、 完善业主档案信息 .21三、 总承包合同条款修订建议 .22第二章 项目成本管理 .24第一节 项目成本控制 .24一、 控制原则 .24二、 成本控制调整 .24第二节 招标定价 .25一、 招标定价原则 .25二、 招标采购要求 .27三、 供应商选择及管理 .29第三节 涉税重要事项 .31一、 物资采购 .31二、 分包管理 .36三、 租赁管理 .38四、 其他事项 .38第四节 各类合同签订 .43一、 增加重要涉税事项审核 .43二、 合同条款修订建议 .43第三章 项目结算 .47第一节 项目过程确量 .47一、 涉税重要事项 .47二、 毛利表修改 .48第二节 项目结算管
3、理 .48一、 涉税重要事项 .48二、 项目考核 .49中建三局“营改增”具体业务操作指导手册 北京华政税务师事务所1总纲本手册主要涉及项目具体业务，从项目承接至项目竣工结算，分析全流程“营改增”影响，结合中国建筑第三工程局有限公司（以下简称“中建三局” 或“贵公司”）实际情况，落实各项税改工作；协助中建三局顺利从营业税过渡至增值税。针对项目具体业务税务管理，本手册共分为三章进行说明，第一章项目承接，第二章成本管理，第三章项目结算。中建三局“营改增”具体业务操作指导手册 北京华政税务师事务所2第一章 项目承接第一节 投标报价一、 “营改增”后报价原则2016 年 2 月，住房城乡建设部办公厅
4、关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知 （建办标20164 号）文件发布，文件中规定：工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价（1+11%） 。其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。2014 年 7 月，住房和城乡建设部标准定额研究所向各省、自治区、直辖市建设工程造价管理机构以及国务院有关部门工程造价管理机构发布了关于征求等三个文件征求意见稿意见的函 （建标造201451 号，以下简称“建标造201451 号文件” ） ，该
5、征求意见函中所包含的三个文件分别为， 建筑业“营改增”建设工程计价规则调整实施方案 （以下简称新计价规则 ） 、 建设工程定额体系和建设工程工程量清单规范体系 。（一）总体原则1.选择一般计税方法下报价原则根据增值税税制要求，采用“价税分离”的原则，调整现行建设工程计价规则。即将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含增值税税金”的计算规则，调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。税金即销项税额销售额（税前造价）增值税税率 11%。同时参考此金额计算出应纳增值税税额，计取城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加中建三局“营改增”
6、具体业务操作指导手册 北京华政税务师事务所3等税费。税金和附加税的计取原则上与营业税下相同，只是计税基础产生了变化，由原来的不含营业税变为不含增值税的税前造价。2.选择简易计税方法下报价原则根据增值税税制要求，对于简易计税方法对应的工程项目，建筑企业无需进行“价税分离” ，税前造价的估算与营业税下基本相同，应包含增值税。因为简易计税方法下材料、租赁等涉及的进项税不能抵扣，仅分包款可进行差额纳税。税金即增值税额销售额（税前造价）增值税征收率 3%。附加税的计取原则上与营业税下相同。（二）主要要素调整原则1.人工单价人工单价的组成内容是工资，一般没有进项税额，不需要调整。2.材料价格材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等，材料单价（材料原价运杂费）1+ 运输损耗率 (%)1+采购保管费率(%)材料单价各项组成调整方法见下表：序号 材料单价组成内容 调整方法及适用税率1 “两票制”材料 材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减1.1 材料原价 以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率(6% 、3%)扣减。1.2 运杂费 以接受交通运输业服务适用税率 11%扣减。中建三局“营改增”具体业务操作指导手册 北京华政税务师事务所4序号 材料单价组成内容 调整方法及适用税率1.3 运输损耗费 运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料
