公司国际会计准则（ifrs）转换计画

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1、1/9公司國際會計準則(IFRS)轉換計畫參考範例使用提醒 本 IFRS 轉換計畫參考範例，僅供公司作為擬訂轉換計畫之參考，轉換工作計畫中之工作項目、執行步驟，非強制性規範。 公司應評估 IFRS 轉換影響程度、其自身規模、所屬產業特性、可供投入資源、預計執行狀況等，擬訂符合需求之轉換計畫。 本參考範例係以公司自 2013 年開始採用 IFRS 為基礎加以設計，倘公司決定於 2012 年提前採用，應另行考量提前適用之時程加以修改。2/9內容大綱一、 專案目的二、 法令要求導入時程(上市櫃及興櫃公司及金融業適用)三、 計畫時程四、 專案小組架構及名單五、 轉換工作計畫六、 注意事項3/9一、 專

2、案目的依金管會 98 年 5 月 14 日訂定及公布之我國企業採用國際會計準則之推動架構（Roadmap ） ，本公司將於 2013 年開始依 IFRS 編製財務報告。另依證交所及櫃買中心 98 年 6 月 8 日、12 日發函轉知推動 IFRS 事宜，各公司宜成立跨部門之專案小組負責推動，並訂定採用 IFRS 之因應計畫暨預計執行進度，且至少應按季將執行情形提報公司董事會控管，為順利完成本公司 IFRS 之轉換以符合法規要求及提升本公司資訊透明度，成立專案小組並訂定轉換計畫。二、 法令要求導入時程(上市櫃及興櫃公司及金融業適用)公司若選擇提前適用 IFRS，則上述日期皆須配合提前一年，且 2

3、011 年及 2012 年皆須採 ROC GAAP 及 IFRS 雙軌並行，累積財務資訊。2009 2010 2011 2012 2013ROC GAAP 雙軌並行 IFRS2013.12.31 首次IFRS 年度財報日2012.1.1 轉換日(IFRS 開帳資產負債表日)2013.3.31首次 IFRS 季報日2013.1.1 IFRS開始採用日Pre-disclosure 公司應於 2011 年度、2012 年期中及年度財務報告附註揭露採用 IFRS 之計畫及影響等事項。20144/9三、 計畫時程四、 專案小組架構及名單公司應依其組織結構、業務職掌及以往專案推動經驗，指派特定高階主管擔任

4、專案小組負責人，並自相關業務、財會、內部稽核、資訊等部門選派特定同仁擔任專案小組成員。專案小組架構圖釋例如下：註 1：公司可依實際需求調整上述參與成員、專案小組架構註 2：專案小組成員應參加專業教育訓練機構、會計師事務所及推動我國採用國際會計準則專案小組第四分組所舉辦之相關訓練課程。註 3：各公司專案小組負責人應由督導財會部門以上之高階主管擔任；各工作項目之負責人員則宜由相關部室主管或相當職級者擔任。業務部門代表代表財會部門代表代表內稽部門代表代表資訊部門代表代表董事會專案小組負責人專案小組外部顧問主要應達成項目成立專案小組擬訂初步轉換計畫辨識主要差異及影響層面所需資源主要應達成項目擬定詳細轉

5、換計畫確認選取 IFRS 會計政策及內部營運配合調整方案調整相關系統利害關係人溝通主要應達成項目順利編製首年度IFRS 財務報表依據首次編製經驗，進行必要改善。與利害關係人溝通主要應達成項目持續留意新發佈 IFRS之改變對企業編製IFRS 流程、財務報表之影響並妥為因應。配合調整管理及績效評估方式與利害關係人溝通2013 年分析與規劃分析與規劃 轉換轉換 調整與改善調整與改善 設計與執行設計與執行5/9五、 轉換工作計畫公司應妥適擬訂自身轉換計畫並妥為控制其執行進度與成果轉換工作計畫控管表釋例如下:轉換階段 工作項目 執行步驟及程序 預計完成時程 執行進度 負責人員1.成立採用跨部門IFRS

6、專案小組1. 舉辦高階管理階層IFRS 會議，並取得董事會(及審計委員會)支持2. 選派專案小組適任成員3. 召集首次專案小組會議4. 分配職掌、確認各成員職責，並建立運作模式X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 2. 初步辨認會計準則差異及影響辨認公司現行會計政策與IFRS 之重大差異及可能影響X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 3 初步辨認合併報表個體依 IFRS 相關規定，辨認須納入合併個體之子公司X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 4. 初步評估各部門日常營運之可能影響辨認會計原則改變對企業流程、財務報導、資訊系統、稅務議題、內部控制之影響。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 5

7、.初步評估轉換所需資源及預算編訂 IFRS 專案推動預算 X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 6.專案小組擬訂初步轉換計畫及時程表，並提報董事會1. 參酌外部顧問意見、公司營運規模及小組成員意見，擬訂初步轉換計畫。2. 將初步轉換計畫提報董事會。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 第一階段：分析及規劃7.人員教育訓練 1. 評估公司相關成員業務所需訓練，排定訓練計畫。2. 依訓練計畫執行教育訓練。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 第二階段：設計與執行1.擬定完整轉換計畫參酌法規要求、外部顧問意見、公司分析及規劃階段評估結果，擬訂轉換計畫。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 6/9轉換

8、階段 工作項目 執行步驟及程序 預計完成時程 執行進度 負責人員2.選定 IFRS 相關會計政策1. 1.參酌我國對採用IFRS1 可選擇性項目之統一規定及該公司營運項目、經營環境、交易經濟實質等因素選定擬採用之 IFRS1 會計政策。2. 2.參酌公司營運項目、經營環境、交易經濟實質等因素選定符合公司交易型態及相關 IFRS準則之會計政策。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 3.提出轉換 IFRS 對公司營運影響之解決方案評估轉換 IFRS 對企業流程、財務報導、資訊系統、稅務議題、內部控制、各部門日常營運之影響，並提出解決方案。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 4.修正調整企業流程、

9、財務報導流程、資訊系統，及各部門作業依據選定解決方案，執行相關必要調整作業X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 5 發展企業本身IFRS 財務報告範本.參考外部顧問意見、公司營運項目及可得同業資訊，發展 IFRS 財務報告範本。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 6.進行新系統模擬測試，辦認須調整修正之作業流程與系統1. 就企業流程、財務報導流程、資訊系統，及各部門業務作業調整結果，進行必要測試2. 依據測試結果，評估是否符合採用 IFRS1 及其他 IFRS 準則之需求，並進行必要修正與調整。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 7/9轉換階段 工作項目 執行步驟及程序 預計完成時程 執行

10、進度 負責人員7.與利害關係人溝通導入 IFRS 之初步預期影響1. 確認財務報表已依規定期揭露採用 IFRS 之計畫及影響等事項2. 審慎評估採用 IFRS1 及其他 IFRS 準則對合約履行及公司財務狀況與經營績效之可能影響，並與相對人溝通。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 8. 持續辦理相關人員訓練1. 評估公司相關成員業務所需訓練，排定訓練計畫。2. 依訓練計畫執行教育訓練。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 1.遵循 IFRS 1 製作年度之期初資產負債表(開帳數)依照選定之 IFRS 會計政策及首次轉換之特殊要求，編製年度之期初資產負債表。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中

11、 2.編製首份 IFRS 財務報表依照選定之 IFRS 會計政策，編製 2012 年之 IFRS 財務報表。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 3.依據初次編製IFRS 報表經驗，進行流程分析，尋找改善方案1. 比較 2012 年依照 IFRS及 ROC GAAP 編製之財務報表，確認有無非預期之差異並瞭解其原因之合理性，倘有必要，修改必要流程。2. 檢討首份 IFRS 財務報表資料產出及編製流程，確認是否有更有效率之流程或方法。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 4.完成 IFRS 會計及其他作業手冊依據選定會計政策及配合轉換 IFRS 調整修改之作業流程，更新或重作相關作業手冊。X 年

12、 X 月(季) 已完成/辦理中 第三階段：轉換5 持續與利害關係人溝通導入 IFRS之影響1. 確認財務報表已依規定期揭露採用 IFRS 之計畫及影響等事項2. 定期評估轉換 IFRS 對X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 8/9轉換階段 工作項目 執行步驟及程序 預計完成時程 執行進度 負責人員交易模式的影響，並與交易相對人溝通。3. 定期評估轉換 IFRS 之已知影響，並與相對人溝通。6. 持續辦理相關人員訓練1. 評估公司相關成員業務所需訓練，排定訓練計畫。2. 依訓練計畫執行教育訓練X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 1.重新整合管理資訊及績效評估標準重新檢討公司現行採用之管理資訊

13、及績效評估標準並為適當修改X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 2.持續進行 IFRS 流程分析與改善作業1. 持續留意 IFRS 規定之變動對公司會計政策及營運之影響2. 定期檢討現有流程之改善空間，並為適當改善。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 3.針對未來可能之新交易型態設計IFRS 相關影響之評估作業制定相關標準評估作業，以確保未來可能新交易型態之表達與揭露符合 IFRS 之要求。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 第四階段調整與改善4.持續與利害關係人溝通導入 IFRS之影響，並為必要之因應措施1.確認財務報告之表達與揭露符合 IFRS 之要求。2.依據 IFRS 財務報表，全面檢討條件涉及財務數據之合約，並與利害關係人協商為必要之修改。X 年 X 月(季) 已完成/辦理中 註：公司應依擬定之轉換計畫及實際執行情況，逐項填寫9/9六、 注意事項: 對於採權益法認列之轉投資公司，公司與其溝通，請其配合提供依IFRS 編製之財務報表 轉換過程中，應確保公司內部及外部溝通之暢通，以爭取員工配合支持並確保投資人及債權人資訊對稱 整個 IFRS 轉換過程之執行及財務報表之編製責任在於公司，外部專業顧問主要係提供其專業協助以加速公司轉換過程。 應儘早從事轉換作業，並預留改善或調整時間，避免因對轉換過程過度樂觀之預期而導致作業不及。