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1、11.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。（2009 年）A烟酒B食品C化妆品D办公用品 第二章第十节教材第 150 页【答案】D【解析】商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。11下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（）。（2008 年）A加工企业来料加工复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物第二章第十一节教材第 159 页【答案】B【解析】A、C、D 选项享受免税
2、不退税的政策；B 享受免税并退税待遇。免退税的前提是已经纳税，免税不退税一般是针对并未纳税或者本来就不抵扣进项税额的小规模纳税人。17根据消费税有关规定，下列说法正确的是（）。（2008 年）A植物性润滑油属于润滑油征收范围B以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围C以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品，属于柴油征收范围D以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收范围第三章第三节教材第 189 页【答案】C【解析】润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于
3、润滑油的征收范围。以柴油组分为主、经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品，也属于柴油的征收范围。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油不属于消费税征收范围。注意，根据新教材，润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。因此，在新教材下，A、C 是正确的。18.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（） 。 （2009年）A电动汽车B用厢式货车改装的商务车C用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D车身 12 米并且有 25 座的大客车 第三章第三节教材第 190 页【答案】C【解析】用中轻型商务车底盘改装
4、的中轻型商务车应当征收消费税。电动汽车、用厢式货车改装的商务车不征收消费税。乘用车座位不超过 9 个，商务车座位不超过 23 个。因此，车身 12 米并且有 25 座的大客车，不征收消费税。19纳税人生产销售下列轮胎（非子午线轮胎）不缴纳消费税的是（）。（2008年）A翻新轮胎B公共汽车轮胎C摩托车轮胎D汽车与农用拖拉机通用轮胎第三章第三节教材第 190 页【答案】A【解析】B、C、D 选项都应缴纳消费税。17.关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。（2009 年）A消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C消费
5、税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产 第三章第三节教材第 191 页【答案】C【解析】消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的。消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基。消费税对啤酒实行定额税率是因为其价格差异不大，计量单位规范。对价格差异大，计量单位不规范的实行比例税率。20.根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（）。（2009 年）A白包卷烟不分征税类别一律按照 45%的比例税率征税，同时按定额税率征税B残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税
6、率C委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D手工卷烟不分征税类别一律按照 40%的比例税率征税，同时按定额税率征税第三章第三节教材第 194 页【答案】D【解析】手工卷烟不分征税类别一律按照 56%的比例税率征税，同时按定额税率征税。自 2009 年 5 月 1 日起，白包卷烟不分征税类别一律按照 56%的比例税率征税，同时按定额税率征税。残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。27某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90 元套，护肤品的生产成本 50 元套
7、。2007 年 3 月将 100 套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（）元。（2008 年）A2700B4200C4050D6300第三章第六节教材第 201 页【答案】D【解析】将护肤品和化妆品组成成套化妆品出售，应按照化妆品税率计算纳税。没有同类价格的，组成计税价格纳税。应纳消费税=（90+50）（1+5%）/（1-30%）10030%=6300（元）22.2008 年 5 月，某酒厂生产粮食白酒 100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480 万元，同时收取品牌使用费 20 万元；当期月初库存外购粮食酒精余额 90 万元，当月购进粮食酒精 110 万元，月末库存外
8、购粮食酒精 20 万元。该厂当月应纳消费税（）万元。（2009 年）A55.52B96.00C99.42D109.42 第三章第三、四、六节教材第 188、196、202 页【答案】D【解析】应纳消费税1000.14802020（117）20109.42 万元。注意三点：粮食白酒是复合税率，每吨 1000 元定额税率。价外费用应作为含税销售额，先转化为不含税销售额，再计算。外购酒精所纳消费税不能抵扣。20某酒厂 2007 年 4 月购进酒精（酒精所用原料为粮食），取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元，生产领用其中的 70用于生产 A酒；本月销售白酒 2
9、0 吨，取得不含税销售额 40 万元，并收取包装物押金 468 万元。该酒厂 2007 年 4 月应纳消费税（）万元。（2008 年）A8.25B10C9.05D10.80第三章第三、四、六节教材第 188、196、202 页【答案】D【解析】40 万元+4.68 万元/（1+17%）20%+20 吨0.1 万元/吨=10.8 万元。注意，白酒押金一定并入销售额，但属于含税销售额。白酒属于复合税率。购进酒精生产白酒不能抵扣消费税。21.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该
10、厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）（2009 年）A17142.86B19285.71C20142.86D20250.00 第三章第七节教材第 203 页【答案】B【解析】组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）。应纳税额（30000100005000）（130）3019285.71。注意，公式中的加工费应当包括代垫辅助材料款。21企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。（2008 年）A用自产的应税消费品换取生产资料B用自产的应税消费品支付代扣手续费C直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励第三章第六、七节教材第
11、 200、204 页【答案】C【解析】A、B、D 选项均应计算缴纳消费税；C 选项不需要缴纳消费税。自产的应税消费品只有用于连续生产应税消费品的才不纳税。消费税是单环节纳税，委托加工的应税消费品在委托加工环节纳税。直接销售委托加工收回的已税的应税消费品不纳税。18某烟草公司 2007 年 8 月进口 100 箱卷烟，关税完税价格共计 140 万元人民币，进口卷烟关税税率为 20，消费税适用比例税率为 45，定额税率为 150 元大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（）万元。（2008 年）A6450B13868C13895D14018第三章第八节教材第 206 页【答案】D【解析】注意元与万元的
12、换算。组成计税价格（关税完税价格关税消费税定额税率）（1消费税比例税率）。应纳税额140（1+20%）+150100/10000/（145%）45%+150100/10000=138.68+1.5=140.18（万元）19.某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（）。（2009年）A同类新金银饰品的销售价格B实际收取的含增值税的全部价款C新金银饰品的组成计税价格D实际收取的不含增值税的全部价款 第三章第九节教材第 208 页【答案】D【解析】采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是实际收取的不含增值税的全部价款。24.2009 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40
13、万元，台球室经营收入 44 万元，网吧经营收入 25 万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税（）万元。（2009 年）A5.45B9.20C15.80D21.80 第四章第二节教材第 217 页【答案】B【解析】应纳营业税40544525209.2 万元。27.关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是（） 。 （2009 年）A境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人C境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D单位或个人进行演出由他人售票的，演出单位或个人为扣缴义务人 第四章第二节教材第
14、 215 页【答案】C【解析】境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人。境内单位出租物品等动产没有扣缴义务人。单位转让境内的土地使用权，如果该单位是境内单位，也没有扣缴义务人。单位或个人进行演出由他人售票的，售票者为扣缴义务人。26.2009 年 3 月，某运输企业取得客运收入 84 万元、补票收入 6 万元、补收旅客携带品超重运费收入 5 万元；取得货运收入 82 万元、装卸费 6 万元、建设基金 12 万元；本月发生营运费用 56 万元。2009 年 3 月该企业应纳营业税（）万元。（2009 年）A4.17B5.52C5.70D5
15、.85 第四章第三节教材第 222223 页【答案】D【解析】应纳营业税：（846582612）35.85 万元。注意，各项价外费用均应并入营业额之中。22某装修公司 2007 年 8 月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款 8 万元，向客户收取人工费 2 万元、管理费 3 万元、辅助材料费 06 万元。该装修公司上述业务应纳营业税（）万元。（2008 年）A0.06B0.15C0.168D0.408第四章第四节教材第 225 页【答案】C【解析】（2+3+0.6）3%=0.168（万元）。客户提供的材料费不计入计税营业额中。装饰劳务以收取的全部价款和价外费用为计税营业额。其他建筑业，建设单位提供的材料和设备不计入营业税。25.2008 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元（其中包括工本费 2 万元）。2008 年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。（2009 年）A24.85B24.95C63.7D63.95 第四章第五节教材第 228 页【答案】B【解析】应纳营业税：400555（860780）514524.95 万元。注
