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1、第 1 页中级财务会计金融资产总结第四章金融资产TIPS:资产负债表日，持有至到期投资的价值由摊余成本列示其价值，其他资产由公允价值反映。资产负债表日要进行减值测试：可供出售金融资产、持有至到期投资（不计提公允价值变动）、应收账款。账面余额是指初始入账金额（或摊余成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动简便计算实际利率r，例4%5%4%=454，fx代表利息和本金的现值。（题目中比如写，出售日账面余额为*，其中，成本*，利息调整（借方）*，公允价值变动（借方）*。则处理时，利息调整、公允价值变动在贷方）应收账款的减值损失见书上T字形账户。交易性金融资产：初始入账金融：取得时公允价值。相关交
2、易费用（包括相关的手续费、佣金和税费等）（不包括债券的溢折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关费用）计入当期损益。初始计量：正常情况下：借：交易性金融资产*公司股票（成本）投资收益贷：银行存款（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：交易性金融资产*公司股票（成本）应收股利（或：应收利息）投资收益贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）收益确认：借：应收股利（或：应收利息）贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利（或：应收利息）期末计量：借：交易性金融资产*公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益（借减值贷增值）出售处置：借：银行存
3、款投资收益贷：交易性金融资产第 2 页*公司股票（成本）*公司股票（公允价值变动）应收股利（有就有，没有就没有）借：公允价值变动损益贷：投资收益持有至到期投资：初始入账金额：公允价值和相关交易费用（债券的溢折价与交易费用包含在“利息调整”里）初始计量：正常情况下：（以折价发行为例）借：持有至到期投资*公司债券（成本）*公司债券（利息调整）贷：银行存款收益确认：（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：）借：持有至到期投资*公司债券（成本）*公司债券（利息调整）应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息（一）分期付息债券（三）可提前赎回债券正常情况下：*公司预计
4、于年末收回部分本金，调整摊余成本借：应收利息计算：贷：银行存款期初调整后摊余成本=当期可收回债券本金现值+当期借：银行存款应收利息现值+剩余债券本金现值+以后期间应收利息贷：应收利息现值实际利率法：摊余成本调整额=原摊余成本期初调整后摊余成本借：应收利息调整后：贷：投资收益借：投资收益持有至到期投资*公司债券（利息调整）贷：持有至到期投资*公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）（再做新表继续摊销）（二）到期一次还本付息债券借：持有至到期投资*公司债券（应计利息）贷：投资收益持有至到期投资第 3 页*公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）确认资产减值：其以摊余成本后续计量，不
5、是以公允价值后续计量，不确认公允价值变动。贷：投资收益持有至到期投资*公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）借：资产减值损失持有至到期投资（*公司债券）（借减值贷增值）贷：持有至到期投资减值准备（每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）不应超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。出售：借：银行存款贷：持有至到期投资*公司债券（成本）*公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益（根据实际情况决定借贷位置）重分类：借：可供出售金融资产*公司债券（成本）*公司债券（利息调整）*公司债券（公允价值变动）贷：持有至到期投资*公司债券
6、（成本）*公司债券（利息调整）资本公积其他资本公积可供出售金融资产：初始入账金额：公允价值和相关交易费用。初始计量：正常情况下：（以债券为例）借：可供出售金融资产*公司债券（成本）*公司债券（利息调整）贷：银行存款收益确认：正常情况下：借：应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应收利息权益工具：（若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，股票为例如下：）借：可供出售金融资产第 4 页*公司股票（成本）应收股利贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利实际利率法：（长期债务工具）借：应收利息贷：投资收益可供出售金融资产公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）借：资本公积其
7、他资本公积*公司股票（公允价值变动）借：资产减值损失贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产*公司股票（公允价值变动）借：可供出售金融资产*公司股票（公允价值变动）贷：资本公积其他资本公积债务工具：借：应收利息可供出售金融资产*公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）贷：投资收益借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产*公司债券（公允价值变动）（公允价值与账面余额的比较，借减值贷增值）（每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）借：应收利息可供出售金融资产*公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）贷：投资收益借：资产减值损失可供出售金融资产（*公司债券
8、）贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产*公司债券（公允价值变动）（借减值贷增值）（每月月末先确认利息收入等，再减值测试和计提减值准备。以原已确认的资产减值损失为限。公允价值回升的金额大于原已确认的资产减值损失的差额，应当计入资本公积。借：应收利息贷：投资收第 5 页益可供出售金融资产*公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）借：可供出售金融资产*公司债券（公允价值变动）贷：资产减值损失资本公积其他资本公积（据公允价值回升的金额、已确认的资产减值损失定）（每月月末处理时，先确认利息收入等，再进行减值测试和计提减值准备）出售处置：借：银行存款贷：可供出售金融资产*公司债券（成本）*公司
9、债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置,）*公司债券（公允价值变动）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益借：资本公积其他资本公积借：银行存款贷：可供出售金融资产*公司股票（成本）*公司股票（公允价值变动）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益借：资本公积其他资本公积贷：投资收益篇二：中级财务会计各金融资产业务处理特点篇三：中级财务会计归纳与总结。第一章总论第三节会计基本假设与会计基础一、会计基本假设1、会计主体。2、持续经营；3、会计分期；4、货币计量二、会计基础1、权责发生制。2、收付实现制第四节会计信息质量要求及会计惯例一、会计信息质量要求第 6 页1、可靠性。2、相关性；3、明晰性；4
10、、可比性；5、实质重于形式；6、重要性；7、谨慎性；8、及时性第五节会计要素的确认与计量一、会计要素的确认1、资产的确认条件（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（2）该资源的成本或者价值能够可靠的计量2、负债的确认条件同上（流出）3、所有者权益（1）实收资本所有者投入的资本；（2）资本公积直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益（3）盈余公积；（4）未分配利润第二章货币资金第一节库存现金1、现金收支的规定：（1）“坐支”收到的必须存了再取；（2）“白条顶库”拿到不符合规定的票据（3）“公款私存”2、现金的核算（1）实报实销制度（2）定额备用金制度3、备用金核算定额时平常不算，只增减时算。
11、增加时借“备用金”贷“库存现金”，减少时相反。补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”短缺赔偿：其他应收款溢余应付：其他应付款第二节银行存款1、银行汇票其他货币资金2、银行本票其他货币资金3、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）应（付）受票据4、支票第 7 页银行存款第三节其他货币资金买股票用于短期投资（p40）第三章金融资产第一节金融资产的定义和分类一、种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）卖。2、持有至到期投资控制；3、贷款和应收账款；4、可供出售金融资产意图不明。（p41）第二节交易性金融资产1、初始确认：（1）以公允价值计入成本；（
12、2）包含已宣告但尚未发放的股利或利息的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐；（3）相关手续费计入投资收益；2、价值变动：（1）将交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益（只有它的变动直接计入当期损益）；（2）对于除了第一笔之后的应收股利（利息）转入投资收益3、处置：（1）将成本入帐；（2）将卖价与买价的差额计入投资收益；（3）冲减价值变动做的（相反方向写）第三节持有至到期投资（实际利率法p47）一、初始计量：1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资利息调整；第 8 页（3）计算确定其实际利率，面值大于支付价款的相当于以后还利息二、中间：1
13、、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息的计入应计利息，利息=面值*票面利率。2、贷投资收益=摊余成本*实际利率（期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息）；3、差额计入利息调整；4、分期付息利息转入银行存款三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息第四节贷款及应收款一、贷款（市场上没有报价）1、初始确认：按本金和相关交易费用之和计；2、持有期间：实际利率法计算；3、处置：将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款三、其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款。2、出租的包
14、装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、保证金；5其他应付、暂付款项第五节可供出售金融资产一、会计处理:1、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：（1）交中的交易费用计入投资收益；可中的计入成本；（2）交中变动为公允价值变动损益；可中计入资本公积其他资本公积。第 9 页2、如果是债券，与持有至到期投资类似，不同点：期末按公允价值计量第六节金融资产减值一、金融资产减值损失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损失计提的坏账准
15、备，贷：坏账准备。2、企业发生损失时，借：坏账准备；贷：应收账款三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动还是减值正常计入资本公积p63）1、减值时：将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资产公允价值变动；上涨时，做反方向的会计分录第四章存货第一节存货概述一、存货的特征：最终目的是为了出售二、分类：（一）按内容：1、原材料。2、在产品；3、半成品；4、产成品；5、商品；6、周转材料；（二）按存放地点：1、在途存货。2、在库存货；3、在制存货；4、在售存货（三）按取得方式不同：1、外购存货。第 10 页2、自制存货；3、委托加工存货；4、投资者投入的；5、接受捐赠的；6、通过债务重组取得；7、非货币性交换取得；8、盘盈的存货第二节存货的初始计量一、外购存货（一）原材料按实际成本核算1、成本：买价税费：增值税在借方计进项税额费用：入库前计入成本；入库后计入管理费用2、会计处理：特殊：货到单未到：（1）暂不入账；（2）月底暂估入账；（3）月初时红字冲销（或反方向）；（4）收到时正常处理（二）原材料按计划成本核算1、材料采购与在途物资的区别：（1）一个计划成本一个实际成本；（2）实际成本不一定有在途物资，计划成本一定有材料采购2、材料成本差异：核算实际成本与计划成本差异。实际成本-计划成本+超支：借-节约：贷3、在发出材料时把计划
