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1、第 1 页企业规章制度建设中常见问题及对策当前企业规章制度存在的问题及对策作者：王春江：企业文化中旬刊20*年第03期一、目前企业规章制度存在的主要问题（一）规章制度做样子，应付检查，形式主义严重单位制定规章制度的目的和初衷不是为了如何抓好企业管理，按照规章制度办事，而是为了应付上级部门的检查。单位编纂规章制度只是装门面、做样子、充数量。制定好企业制度后往往束之高阁，只有在检查时在拿出来摆一摆。以某些单位的应急预案为例，应急预案的规定不能结合企业实际，抢险人员名单多年不变，应急电话变动不能做到及时更新，如果真的发生突发事件时，干部职工的第一反应并不是应急预案是如何规定的，如何做，做的程序和先后
2、顺序是什么，往往把把应急预案的规定抛在脑后。虽然有些企业认识到了制度建设的必要性和重要性，同时也加大了制度化建设力度，但是制定的制度过于严格、呆板和僵化，对员工灵活性、创造性地开展工作的积极性和热情起到了到抑制作用。久而久之，企业的整体运行逐渐陷入因循守旧、不思进取的恶性怪圈，危及制度建设的终极目标。（二）对规章制度的检查，执行落实不到位上级部门检查下级部门工作时，虽然有着各种检查细则和要求、规范，但在实际执行过程中，往往不能按照检查细则的规章制度执行，检查下级单位时存在随心所欲、主观主义的现象，往往一个人一个检查方法，每个人的检查喜好和检查重点存在偏差，只要检查人员一更换，上一次检查合格的下
3、级规章制度就可能出现问题，而检查细则成了一纸空文，得到落实的程度不高。这就造成下级企业应对这种检查的办法，不是在企业规第 2 页章制度本身上下功夫，而是必须在拉拢贿赂上级检查人员上做文章，滋生了腐败的土壤。管理制度也形同虚设、朝令夕改，处理问题时“人治”化成分居多，企业管理完全依照老板的好恶来处理，处于一种随意、松散的状态。经验管理在一些中小企业里甚至居于主导地位，想当然、乱指挥现象普遍存在。经验管理导致企业经营具有较大的主观性和随意性，缺乏对企业长远发展的规划，在一定程度上阻碍了企业制度化建设和管理。存在这种现象并不奇怪，究其根源，主要还是人的问题，中国自古以来没有依法治国的传统，法治观念是
4、现代社会的产物，要做到深入人心，还有很长的路要走，现代企业引入我国也没有多长时间，而且我国企业讲究厂长经理负责制，所以，企业存在普遍的“人治”现象，也就不足为奇了。（三）规章制度种类繁多，有时内容相互冲突，难以执行一般企业应该形成生产制度、安全制度、经营制度、工资考勤制度、劳动纪律制度、职工培训制度、节能减排制度等等，有些企业还有根据上级的要求，制定岗位责任制度、劳动保护制度、基础工作制度等等，企业制定规章制度的的初衷，是在企业生产经营过程中做到“有法可依”、有章可循，但某些企业在生产经营过程中，并没有发挥规章制度的应有作用，企业生产管理过程中往往注重人治的作用，轻视“法治”作用，这就造成在制
5、定这些制度的过程穷于应付，规章制度的内容相互冲突矛盾，无法执行。二、当前企业规章制度存在的主要问题的对策（一）做好规章制度的修订和完善工作企业要结合工作实际，制定出具有合理性、科学性和可操作性的规章制度。一是修订和完善规章制度时要结合工作实际情况，不能要求过高，定得太苛刻；二是制定规章制度前要进行公第 3 页示，让职工对规章制度进行讨论和修改，征求职工群众的看法和意见，使制定出来的规章制度更具有公正性和人性化。三是制定的规章制度要与上级部门的规章相衔接，这样执行起来才不脱离大局，才更具有操作性。（二）发挥中层领导干部执行规章制度的表率作用基层单位中层领导干部是各项单位工作的带头实施者，在执行各
6、项规章制度中要发挥模范带头作用。一是先学习。职工还没有学的，中层领导干部先学，要真正掌握规章制度的内容和要求；二是先做到。职工能做到的，中层领导干部先做到，且要做得更好。职工做不到的，中层领导干部也要做到，想方设法让职工做到、做好；三是先提醒。中层领导干部和职工时时相处，要做到一个帮助一个，相互提醒，共同防范。管理者要以身作则按企业制度办事是企业制度化管理的根本宗旨。企业各级管理者不仅要组织制定好企业的管理制度，还要成为执行制度、遵守制度、维护制度的模范带头者。要谨记严下先严上的道理。管理者本身的榜样作用就是对员工的激励和约束，我国许多企业由于存在着家族基因，老板以及核心管理人员没有外在的监督
7、和约束机制，其行动游离在法制之外，也构成了制度执行中的难点问题。因此，不断提高各级管理员工的执法水平对我国企业加强企业制度化管理显得特别重要。（三）管理者要宣传教育企业制度如同国家法律一样，一旦制定并发生法律效力后就应像普法工作那样，向全体员工进行宣传和教育，让企业员工知晓，使员工做到令行禁止。无论是企业的管理者，还是一般员工，都应当从思想上树立起法制意识。我国中小型企业由于其规模以及员工素养的局限性，要让员工从思想上树立起法制意识，第 4 页企业必须加强人文和法制培训，加大各种制度的宣传力度，更要有针对性地为员工进行宣传、解释，不断提高员工对制度的知晓度。企业员工只有树立了法律意识，当制度的
8、内涵被员工从心理上接受并自觉遵守与维护而形成习惯时，制度才能凝固成一种文化，进而达到自觉、自发、自动按照制度要求规范其行为，完成他律到自律的转化，形成良好的守法氛围。（四）要做到执行规章制度时不打折扣企业制度要严格执行贯彻制度是规范制度的核心，也是制度保持权威性、强制性的根本保证。在执行制度时，管理者要经常向下属进行规章制度的教育，以警告或规劝其不要触犯，否则会受到惩处，任何人包括管理者，只要触犯规章制度，就一定会受到惩处。对违反一般管理制度的行为，应以教育为主，惩罚为辅，但对触犯天条式的管理制度，触及到了企业核心价值的任何小奸小恶，都必须从严处置，决不能心慈手软。篇二：企业内部控制制度建设中
9、存在的问题及对策企业内部控制制度建设中存在的问题及对策作者：周可立：财经界学术版20*年第09期摘要：随着我国市场经济的飞速发展，企业之间的相互竞争也日趋激烈，企业内部控制已经成为每个企业面临的问题，这也是企业能否保持核心竞争力的一个关键因素。本文主要分析了企业内部控制制度建设中存在的缺陷，并提出了相应的对策，望对企业的实际操作有一定的参考意义。关键词：内部控制问题分析对策措施企业内部控制是一种为确保业务结果、会计信息可靠性，而采用的控制手段。内部控制的缺失，可能会导致业务失败，会计信息的失真和各种各样的经济犯罪。因此，加强企业内部控制制度建设，提高企业的管理水平对企业的发展非常重要。第 5
10、页一、企业资产内部控制的意义企业的内部控制制度，是企业在既定经济现象所产生的业务目标的指导下，对企业资产进行控制和管理，其目的就是减少或抑制出现负面影响，以保证企业总体目标的实现。在经济学中，企业的价值并不依赖于当前企业利润、利益，而取决于企业未来可以实现的目标。加强资金安全系统可以保证企业发展方向以及资源的内部控制，提高经营的效率，从而实现企业的发展战略，这也是企业内部控制制度建设的意义所在。这不仅关系到企业的财务管理，也涉及到业务的各个方面，包括企业的购买、销售、生产流程、企业融资和企业投资等，因此，企业必须加强内部控制制度建设。二、企业内控制度建设中存在的缺陷（一）公司法人治理结构不完善
11、当前大多数企业没有建立真正的法人治理结构，尽管一些公司建立了股东大会、董事会、经理、监事，但在公司的实际操作，仍然存在“内部人控制”现象，董事会独立性往往受到外部干扰。公司董事会成员大多是由公司的职工和股东代表，他们在管理关系上受到公司的董事会层面的制约，很难发挥监督的作用。许多管理者的聘用仍不熟悉现代管理和控制方法，没有按照科学的方法监督下属工作。起不到有效的监督作用，导致管理人员起不到管理的作用，不是管理岗位的人员却参与管理，这对企业的发展非常不利。（二）内部会计控制体系不健全首先，内部会计控制系统比较片面，分散，没有建立一个完整的标准体系，在经济利益的驱动下，一些企业往往重效益，轻管理，
12、导致企业的内部会计控制的组织网络不完善。第二，一些企业常常采取滞后控制，导致控制滞后现象严重。第 6 页第三，由于企业外部宏观环境的变化和经济业务缺乏一定远见，这又导致企业管理落后。随着市场经济的进一步发展，经济活动，新的经济业务，以及新的市场工具陆续出现，必须进一步提高内部会计控制系统。但现实是，一些企业管理和相应的会计人员不能适应这样的要求，个人能力和公司制度限制了内部会计制度体系建设，甚至使得正在建设中的管理控制项目由于成本过高而不得不终止。（三）会计人员专业素质不高，专业培训往往流于形式一般来说，在企业内部会计控制的设计和实现过程中，会计人员起到了非常重要的作用，会计人员素质和独立能力
13、已经成为一个关键因素，在这个阶段，中国的相关会计人员整体素质不高，知识结构、业务水平低，企业内部一些思想教育或职业培训往往流于形式，导致会计监督意识不强，缺乏必要的法律意识和感知风险的敏感性，在很大程度上影响对企业内部会计控制的监督，从而造成严重的后果。（四）内部财务控制的监督机制不健全一方面是内部监督，它是企业内部审计的重要职责，但大多数企业的内部审计工作仅仅是普通的公务，而相当一部分的企业还没有建立内部审计部门，缺乏必要的监督职能。一些企业虽然内部审计单位已经建立，但是未能充分发挥其应有的作用。另一方面是企业的外部监督，企业外部监督体系包括政府监督和社会监督，但监督效果也非常的薄弱。这一现
14、象的主要原因在于各种监督职能的交叉，加上企业分权管理的监督机制和缺乏信息沟通，使企业监督难以形成合力。（五）内部控制规范的目标定位存在局限性目前，我国内部控制的目标取向主要局限于确保有效的业务管理，纠正错误，保证安全性和完整性，保存真实的会计信息和资产。而合理利用内部控制的目标第 7 页定位模式，应考虑我国的情况，根据实际需求，改善企业地位和完善公司治理结构，调节内部控制目标位置，并逐渐形成国际公认的标准内部控制。（六）内部控制的外部环境有待加强我们已经建立了企业内部控制标准，但在具体实施过程中，还没有形成一个适合各种类型企业或单位的内部控制框架，也缺乏对内部控制的操作指南的制定。在实践中，许
15、多企业很难准确地根据标准操作系统进行内部控制管理。由于计划经济体制的影响，许多高层领导的管理理念和经营方式仍在行政领导层面，不是真正的企业独立操作，公司体制改革不能从根本上解决问题。许多上市公司必须建立董事会、监事会、总经理任命，但在实际操作过程中，董事会的作用却相对较弱。（七）企业管理者越权现象比较普遍由于系统机制不完善，我国企业存在严重的“一股独大”的所有权结构，导致“内部人控制”的现象，企业盲目决策、超越权限干涉经济活动的现象经常发生，审批程序混乱，权责不明，这都是由于内部控制制度的失败导致的，也成了欺诈、会计信息失真的重要原因之一。三、如何加强企业内控制度的建设（一）加强企业内部监事会
16、监督加强监事会财务、管理方面的监督工作，规范公司治理结构，加强内部监督。监事会应当履行的职责包括：一是检查子公司有关法律实施情况。二是检查子公司金融、咨询、财务会计数据和其他相关子公司管理信息的真实性、合法性，验证子公司财务会计报告；三是检查子企业发展规划和年度计划实施情况，管理效益，投资和国有资产保值、增值的投资回报，等等。第 8 页（二）健全重大经济业务事项的决策和执行程序主要经济和商业事务主要包括四个方面，即外国投资、资产管理、资本运作和其他重要的经济和商业交易。1、在对外投资方面企业项目投资和投资解体由公司审批，并由子公司直接负责。子公司、直属单位合资项目必须进行可行性研究和经济效益分析，并要求财务人员参与，把握信贷和资产投资信息。2、在资产处置方面制定流动性管理，管理固定资产，无形资产，递延资产和其他资产等一系列的资产管理，明确规定每个类的资产处置。3、在资金调度和其他重要经济业务事项的决策方面所有收入和支出的每个单位都应当记录，不允许出现在账户基金；所有基金单位应该被包括在财务预算安排内。
