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1、任务1.3 现金流量表的编制,学习目标,1.熟悉现金流量表的格式；2.掌握企业现金流量的分类；3.掌握现金流量表的编制基础及编制范围；4.理解现金流量表各项目的填列原理；5.能够理解简易方法编制现金流量表；6.了解现金流量表补充资料的填列方法；,任务1.3现金流量表的编制,一、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表内容： 现金流量表是以现金及现金等价物为编制基础，以收付实现制为原则，定期编制的、反映企业现金流量信息的会计报表。,任务1.3现金流量表的编制,通过现金流量表，可以提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并
2、据以预测企业未来的现金流量。满足各方面对现金信息的需求。,任务1.3现金流量表的编制,1、作用： 客观评价企业整体财务状况 真实反映企业偿债能力和支付能力 预测企业发展前景 便与国际接轨,任务1.3现金流量表的编制,2、需要注意： 现金必须广义理解（包括库存现金、银行存款和其他货币资金） 现金等价物必须满足四个条件：,任务1.3现金流量表的编制,期限短（期限3个月可变现） 流动性强（不应该有流动性限制） 转换成的现金可预知金额 价值变动风险小 现金流量表的编制原则：收付实现制,任务1.3现金流量表的编制,经营活动现金流量（二）现金流量表结构 主表 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 （见16页
3、表） 补充资料 二、现金流量表的编制:,任务1.3现金流量表的编制,直接法：收入-支出1、确定经营现金流量 间接法：调整净收益方法：权责发生制的收支 调整 收入实现制的收支 2、现金流量分类：,任务1.3现金流量表的编制,经营活动：销售或购买商品、提供或接受劳务、经营租赁、广告宣传、交纳税金等。投资活动：购建固定资产、无形资产、其他长期资产（不包括现金等价物范围的股票、债券）等。筹资活动：吸收投资、借（还）债、利润分配等。,现金流量表的编制基础与编制范围,能够引起企业现金流量净额发生变化的交易或事项，均应纳入当年的现金流量表编制范围。按照企业的经济可分为以下三种情况。（详见15页） 1. 经营
4、活动现金流量 2.投资活动现金流量 3.筹资活动现金流量 三种活动涉及的现金及现金等价物如下：,现金流量表的编制基础与编制范围,. 库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，与企业会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。. 银行存款银行存款是指企业存放在金融企业的、随时可以用于支付的存款，与企业会计核算中的“银行存款”科目所包括的内容基本一致。如果存在金融企业的款项中有不能随时用于支付的定期存款，不能属于广义的现金范围。,现金流量表的编制基础与编制范围,. 其他货币资金其他货币资金是指企业存放在金融企业的、有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、
5、信用卡存款等。这些都属于现金流量表中的现金范围，与企业会计核算中的“其他货币资金”科目所包含的业务内容基本一致。,现金流量表的编制基础与编制范围,. 现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。,任务1.3现金流量表的编制,工作底稿法3、编制方法 T型账户法 现金类日记账法 简易编制法 现金流量台账法 分析填列法 4、分析填列法的内容：19页23页 （结合下面的具体应用学习）三、现金流量表编制应用：26页27页,任务1.3现金流量表的编制,1.3.1经营活动产生的现金流
6、量1. 销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。本项目一般包括：收回当期的销售货款和劳务收入款；收回前期销售货款和劳务收入款；预收下期的销售货款和劳务收入等。,销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务的现金收入（包括价款和增值税销项税额）+当期收回现金的应收账款+当期收回现金的应收票据+当期收到的预收账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失,任务1.3现金流量表的编制,例如 甲企业本期发生下列业务：1、销售产品10万元，增值税销项税1万7已到账。2、销
7、售产品20万元，增值税销项税3万4均未到账3、收回上年应收款7000元（含销项税）。4、收到预收款5000元存入银行。5、将未到期的应收票据向银行贴现，面值292500元，贴现息20000元。6、本期发生销售退回，企业以银行存款退回12000元。求：经营活动收到的现金 解：100000+17000+5000+292500-20000-12000=389500元,任务1.3现金流量表的编制,2. 收到的税费返还:收到的税费返还=（返还的）增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加等,例如 甲企业前期出口一批商品，已交增值税，按规定应退增值税5000元，前期未退，本期收到并已存入银行。本期收
8、到的教育费附加返还款31000元存入银行。填表：本期收到的税费返还解：本期收到的税费返还=5000+31000=36000元,任务1.3现金流量表的编制,3. 收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业与销售商品、提供劳务收到的现金及收到的税费返还无关但与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。,任务1.3现金流量表的编制,本项目可根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。4. 购买商品、接受劳务支付的现金本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的货款和增值税进项税额。,
9、任务1.3现金流量表的编制,填列本项目需要注意以下几点：第一，本项目不仅包括支付的购货款，还包括支付的增值税进项税额；第二，本项目只反映购入的用于生产、销售的材料、商品而支付的价税。用于在建工程的工程用材料的价税，不在本项目反映；第三，企业购进商品退回而收到的退回现金，从本项目中扣除。,任务1.3现金流量表的编制,购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金（包括买价和增值税进项税额）+当期支付前期的应付账款+当期支付前期的应付票据+当期支付的预付账款-当期购货退回而收到的现金,例：丙企业本期发生下列业务：1、购料20000元，进项税3400均已支付。2、购料30000元，进
10、项税5100均未支付。3、用汇票支付料款及增值税117000元，收到银行退回的多余宽34000元。4、预付料款30000元。5、支付到期应付票据68500元6、购工程物资15000元，已付款。求：购买商品、接受劳务支付的现金 。解：20000+3400+117000+30000+68500 =238900元,任务1.3现金流量表的编制,5. 支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，包括支付给职工的工资、奖金、各种补贴以及为职工支付的其他费用。填列本项目需要注意以下几点：第一，本项目不包括支付给离退休人员的各项费用；第二，本项目不包括支付给在
11、建工程人员的工资。,任务1.3现金流量表的编制,企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、以及企业支付给职工以及为职工支付的其它福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。,例：甲企业本期支付工资款项如下 支付工资及各种奖金、津贴1000000元。其中在建工程人员工资200000元。支付离退休人员工资300000元。支付除在建工程人员以外的职工困难补助款100000元。支付除在建工程人员以外的职工养老保险款500000元。 “支付给职工及为职工支付的现金 ”填表：（1
12、000000-200000）+100000+500000=1300000元,任务1.3现金流量表的编制,6. 支付的各项税费本项目反映企业按规定实际向税务机关缴纳的各种税费，包括本期发生并实际支出的税金和当期支付以前各期发生的税金以及预付的税金，如支付的所得税、支付给税务机关的增值税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、车船使用税、预交的营业税等。,任务1.3现金流量表的编制,填列本项目需注意以下几点：第一，本项目的增值税反映向税务机关交纳的已交税金，可根据“应交税金应交增值税（已交税金）”项目填列；第二，本项目中不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等税种第三，本项目不包括本期
13、退回的增值税、所得税等相关税费。,例：企业期初未交所得税28万元；本期发生的所得税310万元已交纳；期末未交所得税12万元。本期交纳增值税100万元，出口退税50万元，交纳投资方向调节税30万元，交纳教育费附加20万元填表：支付的各种税费= 3100000+（280000-120000）+1000000+200000=4460000元,任务1.3现金流量表的编制,7.支付的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述主要项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、支付的业务招待费等。其他现金流出如价值较大，应单列项目反映。本项目可以根据“管理费用”、“营业外支出”等有
14、关科目的记录分析填列。,任务1.3现金流量表的编制,1.3.2投资活动产生的现金流量1.收回投资所收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资的本金而收到的现金。 需要注意：因长期债权投资收回的利息不包括在本项目内，列入“取得投资收益所收到的现金”项目(17页表 ) 。,任务1.3现金流量表的编制,2.取得投资收益所收到的现金本项目反映企业持有股权投资而实际收到的现金股利或利润（不包括股票股利）因债权投资所取得的现金利息收入从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。本项目根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科
15、目的记录分析填列。,例; 甲企业本期发生投资业务如下：1、出售权益性投资，原本金5000000元，收回全部投资金额4800000元，存入银行。2、出售债券性投资，原本金3500000元，收回全部投资金额4100000元，其中600000元为利息。填表：收回投资所收到的现金 解：收回投资所收到的现金 =4800000+ 3500000=8300000元,任务1.3现金流量表的编制,3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额本项目反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金流入扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的收益净额。由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，而且金额不大，因此以净额更能反映处置活动对现金流量的影响。,
