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1、四川省地方税务局公告2012 年第 1 号四川省地方税务局关于发布企业所得税优惠备案管理办法的公告现将企业所得税优惠备案管理办法予以发布，自 2012 年 1 月 1 日起施行。特此公告。二一二年二月二十八日企业所得税优惠备案管理办法第一章 总 则第一条 为加强和规范企业所得税优惠备案管理工作，根据 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、 国家税务总局关于印发的通知 ( 国税发2005129 号)、 国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知(国税发2008111 号) 及国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知(国税函2009255 号)等相关规定，制定本办法。第二条 凡属
2、我省地方税务机关管理的企业所得税纳税人，享受企业所得税优惠政策项目属于实行备案管理范围的，应依照本办法规定办理企业所得税优惠备案手续。第三条 列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后未执行到期而继续保留执行的原企业所得税优惠政策、 企业所得税法规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策均实行备案管理。第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算
3、，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按有关规定核定。第五条 享受企业所得税优惠的纳税人，在税收优惠期间应进行纳税申报。纳税人享受税收优惠到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。第六条 各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税优惠备案管理工作。纳税人提请备案的资料应真实、准确、完整。第七条 企业申请企业所得税优惠备案应遵循“一事一备”原则，即每一项优惠应独立作为一项备案内容提出申请。备案类优惠期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可进行一次性确认，企业在优惠期限内以后年度进行汇算清缴纳税申报时附报相关资料。第
4、八条 备案管理分为事先备案和事后报送相关资料两种方式(附件 1、附件2)。第二章 事先备案管理第九条 事先备案税务机关为县 (市、区)地方税务局、市 (州)地方税务局直属分局和省地方税务局直属分局。第十条 纳税人享受事先备案类优惠的，应于年度终了后办理年度纳税申报前不低于 30 个工作日提请备案；在预缴申报时就能实际享受优惠待遇的，应于预缴申报前不低于 10 个工作日提供相关证明材料，但国家税务总局有明确规定的除外。年度中间享受优惠条件发生变化的，纳税人应于下一个申报期报告主管地税机关。对需要事先向税务机关备案而纳税人未按规定备案或税务机关认定不符合税收优惠条件的，纳税人不得享受税收优惠。第十
5、一条 纳税人提请事先备案的，应按规定填报企业所得税优惠备案表(附件 3)一式三份，并提供相关资料(附件 1、附件 2)和地税机关要求的其他资料，按规定报送主管税务机关。纳税人无法提供资料原件的，应在复印件上注明“此件与原件核对无误”并加盖印章。居民企业对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的收入实施企业所得税源泉扣缴的，只报送中华人民共和国扣缴企业所得税报告表和规定的相关资料(附件 2)。第十二条 纳税人按要求提供资料并提请备案后，主管税务机关应及时受理，并以税务事项通知书通知纳税人受理情况。资料不全不详、存在明显错误或不符合法定形式的，地税机关应在 5 个工作日内一次性告知纳税人需要更
6、正或补充的内容，纳税人补齐、更正后可再次提请备案。对明显不符合税收优惠条件、不属于优惠备案事项或超过规定期限逾期提请的，地税机关应不予受理并出具税务事项通知书 ，说明原因。第十三条 主管税务机关受理后应及时转报有权备案机关。有权备案机关应在 7 个工作日内，对纳税人提供的资料进行符合性审核，由经办人员在企业所得税优惠备案表上签署处理意见，领导签字并加盖公章。一份留存，一份送主管税务机关，一份随税务事项通知书在作出决定之日起 10 个工作日内送达纳税人。不予备案登记的，税务机关应及时告诉纳税人有关权利救济方式。第三章 事后报送相关资料管理第十四条 事后报送相关资料的税收优惠管理机关为主管税务机关
7、。第十五条 纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度汇算清缴纳税申报时附报相关资料(附件 2)，同时填报企业所得税优惠备案表一式三份按规定报送主管税务机关。未按规定附报相关资料的，或主管税务机关审核后发现不符合享受税收优惠政策条件的，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款等。第十六条 主管税务机关收到相关资料后，由经办人员在企业所得税优惠备案表上签署处理意见，一份留存，一份送税政管理部门，一份随税务事项通知书在作出审核意见之日起 10 个工作日内送交纳税人。第四章 监督检查第十七条 备案资料应按上级地税机关的要求上报备查。第十八条 各级地税机关应分户建档，统一管理好辖
8、区内企业所得税优惠备案资料。分户资料包括：1.企业所得税优惠备案表2.税务事项通知书3.其他应归档的备案资料各级地税机关在分户资料基础上建立企业所得税优惠备案台帐(附件 4)和企业所得税优惠备案统计表(附件 5)。第十九条 市(州)地方税务局、省地方税务局直属分局应于每年 6 月 30 日前将汇总的企业所得税优惠备案统计表上报省地方税务局(所得税管理处)。第五章 法律责任第二十条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和确认纳税人报送的备案事项。非因客观原因未能及时受理备案登记或确认，或未按规定程序进行受理和确认造成失误的，应按中华人民共和国税收
9、征收管理法(以下简称税收征管法)和税收执法责任制有关规定追究相关人员的责任。第二十一条 地税机关对纳税人报送税收优惠备案事项的确认不改变纳税人的申报责任。纳税人实际经营情况不符合税收优惠政策规定条件、采用欺骗手段获取税收优惠、享受税收优惠条件发生变化未及时向主管税务机关报告，以及未按规定备案自行享受税收优惠，造成未缴、少缴税款的，税务机关应按税收征管法等有关规定予以处理。因地税机关责任备案或确认错误，造成企业未缴、少缴税款，按税收征管法的规定执行。第二十二条 税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门沟通协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格
10、，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规有关规定予以处理。第二十三条 各级地税机关应加强对企业所得税优惠备案管理工作的监督检查，对税务人员在优惠备案管理中出现违规行为的，按相关规定追究责任。第六章 附 则第二十四条 本办法附件 1、附件 2 未列明的企业所得税优惠备案事项，按照国家税务总局有关规定执行。国家税务总局未明确的，暂按事先备案类管理，报送资料应包括具有法律效力的外部证据、资料和特定事项企业的内部证据和资料。第二十五条 本办法由四川省地方税务局负责解释。第二十六条 本办法自 2012 年 1 月 1 日起施行，此前未处理的相关事项按此规定
11、处理。 四川省地方税务局关于印发的通知 (川地税发201055 号 )同时废止。附件 1：事先备案类企业所得税优惠项目明细表序号 项 目 优惠内容 文件依据 备案所需资料 备案时间1符合条件的非营利组织收入免征企业所得税企业所得税法第 26 条、实施条例第 84 条、第85 条、财税2009122号1、非营利组织认定证书；2、非营利组织收入、支出明细表；3、财产及孳息的分配使用情况；4、工作人员工资福利开支情况预缴时提供非营利组织认定证书可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于 30 个工作日前提请备案2从事农林牧渔业项目所得免征、减半征收企业所得税企业所得税法第 27 条实施条例第
12、 86 条、国税函2008850 号、财税2008149 号、财税201126 号、国家税务总局公告 2011 年第 48 号1、营业执照 2、产品品目明细表；3、企业生产经营过程描述；4、年度收入、支出明细表；5、税收优惠项目说明及核算情况表（见表 1、表 2） ；6、税收优惠项目所得核算明细账或年度汇总表。预缴时提供营业执照可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于 30 个工作日前提请备案3从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税企业所得税法第 27 条、实施条例第
13、87 条、第89 条、财税200846号、财税2008116 号、国税发200980 号1、有关部门批准该项目文件； 2、该项目投资额验资报告；3、该项目完工验收报；4、取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页；5、公共基础设施项目所得核算明细账或年度汇总表； 6、公共基础设施项目情况及核算说明表（见表 3） ；7、属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料该项目取得的第一笔生产经营收入后 15 日内提供有关部门批准该项目文件及取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票、账页，享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于 30 个工作日前提请备案4从 事 符 合
14、 条件 的 环 境 保护 、 节 能 节水 项 目 的 所自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年企业所得税法第 27 条、实施条例第 88 条、第89 条、财税2009166号1 有关部门批准该项目文件；2、财税2009166 号文件规定的证明材料；3、该项目投资额验资报告；4、取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页；5、税收优惠项目所得核算明细账或年度汇总表；6、环境保护、节能节水项目情该项目取得的第一笔生产经营收入后 15 日内提供有关部门批准该项目文件及取得第一笔生产经营收入得 至第六年减半征收企业所得税况及核算说明表（见表 4） ；7、属
15、于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。的会计凭证、发票、账页，享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于 30 个工作日前提请备案5符 合 条 件 的技 术 转 让 所得一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。企业所得税法第 27 条实施条例第 90 条、国税函2009212 号、国税函201046 号、 财税2010111 号1、技术转让合同（副本） ；2、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（境内转让） ；3、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证
16、（向境外转让） ；4、技术出口合同数据表（向境外转让） ；5、技术转让项目情况及核算说明表（见表 5） ；6、实际缴纳相关税费的证明资料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于 30 个工作日前提请备案6符 合 条 件 的小型微利企业（含减计所得）减按 20%税率征收企业所得税；2010、2011 年度所得额低于 3 万元的减按 50%计入企业所得税法第 28 条、国税函2008251 号、财税2009133 号、国税函2010185 号 、财税20114 号1、小型微利企业情况表（见表 6） ；2、年度的资产负债表和利润表 ；3、职工名册（见表 7） ；4、对照国家发布的产业目录对本企业从事行业的说明；5、关于依法设置账簿和具备准确核算自身应纳税所得额条件的情况说明。预缴时提供上年度所得额情况可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报
