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1、前 言出纳顾名思义就是支出和收入货币资金的岗位。出纳是会计工作不可分割的一部分，具体工作虽然没有会计工作复杂，但却很琐碎。要做好这项工作，不仅需要足够的耐心，而且要有一定的专业知识和业务技巧，要求具备较高的处理出纳事务的专业知识水平和较强的数字运算能力。课程内容出纳的“钱”途与前途财务知识小锦囊出纳的第一关：严控现金流出纳第二关：银行账户巧管理出纳第三关：结算方式样样通打通国际关：外汇管理要知晓实破外联关工商、税务及社保电子处理关事半功倍通软件 第一章 出纳的“钱”途与前途一、出纳工作的重要性1、出纳人员担负着各单位会计核算的基础工作2、出纳工作范围包括负责办理现金收付和银行的结算业务及现金、
2、票据、有价证券的保管。3、出纳工作质量的好坏直接影响单位财务管理水平和单位经营决策。二、出纳人员的职责1、按国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2、办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，并据以编制收付款凭证，登记出纳账结出余额3、按国家外汇管理、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务4、掌握银行存款余额，不签发空头支票、不出租出借银行账户为其他单位办理结算。5、保管库存现金和各种有价证券。6、保管有关印章、空白支票和空白收据。三、出纳人员的权限1、维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。2、参与货币资金计划定额管理的权力。3
3、、管好用好货币资金的权力。四、出纳职业前景是什么1、矢志不渝地做财务工作的纯职业化道路2、以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路。（1）会计服务之路（2）会计培训之路（3）会计咨询之路五、如何实现你的职业前景1、培养良好的素质：正直、诚信、独立思考、2、要不断学习：树立终身学习的理念3、不要忽视基础工作4、要培养良好的人际交往能力和一定的管理能力。六、初到一个单位做出纳工作要了解企业什么1、了解企业类型、注册资本、经营范围等基本情况2、了解企业各项基本规章制度3、了解企业生产工艺、业务流程等基本环节4、了解企业组织结构、人员配置和工作分配情况5、重点熟悉企业财务制度和财务部门设置6、顺利进行与
4、原出纳人员的交接人作7、加强与会计人员和财务主管的沟通七、把好“人脉” 通前景怎样与财务主管相处1、尊重原则2、服从原则3、请示原则4、申辩原则怎么与其他财务人员相处1、要多向其他同事学习请教2、要赢得同事的尊敬3、要注重跟其他同事的沟通协调4、碰到问题立刻解决5、提出合理要求时不要表示歉意6、应和同事保持适当的距离7、不要把自已的责任推给别人8、了解同事的潜在语言9、重视同事的感受10、学会及时有效地化解冲突八、守“钱”要有法可依1、 票据管理实施办法2、 现金管理暂行条例3、 支付结算办法4、 税收征管法5、 中华人民共和国会计法6、 会计档案管理办法7、 会计基础工作规范8、 主要税种暂
5、行条例第二章 财务知识小锦囊主要内容：与会计的“密切”关系必知的财务知识熟悉你的新装备工作内容程序化你的工作起点：如何填制和审核凭证填写票据时注意的问题出纳凭证如何装订、传递和保管出纳账簿如何启用、登记、更换和保管出纳报告如何编制出纳的对帐和结账错账查找及更正小技巧出纳档案如何保管及移交一、与会计的“密切”关系1、各有各的分工2、既互相依赖又互相牵制3、出纳与明细账会计的区别是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算4、出纳工作是一种账实兼管的工作5、出纳工作直接参与经济活动过程二、必知的财务知识1、会计的基本前提（1）会计主体（2）持续经营（3）会计期间：会计年度公历 1 月 1 日-12 月
6、 31 日（4）货币计量2、会计核算的一般原则（1）客观性原则 （2）相关性原则 （3）可比性原则 （4）一致性原则（5）及时性原则 （6）明晰性原则（7）配比原则 （8）权责发生制（9）谨慎原则 （10）实际成本原则（11）划分收益性支出与资本性支出的原则（12）重要性原则（13）实质重于形式的原则3、出纳人员应采用的核算方法运用复式记账方法进行账务处理：借贷记帐法现金、银行存款增加计入借方现金、银行存款减少计入贷方4、会计核算的内容：6 大要素三、熟悉你的装备多功能防伪点钞机的使用自动支票打字机的使用保险柜的配备的使用四、工作内容程序化1、出纳工作的阶段日程（1）上班第一时间，先检查现金和
7、有价证券及贵重物品（2）向领导及会计主管请示资金安排计划（3）列明当天应处理的事项。（4）按顺序办理各项收付款业务（5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记帐凭证登记入账（6）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留明日优先办理（7）根据单位需要，每天或每周送一次出纳报告（8）当天下班前出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。（9）每月最后 3 天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。（10）每天下班前，出纳
8、人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。2、资金收支的一般程序（1）资金收入的处理A、清楚收入的金额和来源：B、清点收入现金清点银行核实清点核对无误后，按规定开具或内部使用的收据C、收入退回（2）资金支出的处理A、明确支出的收款人、金额和用途B、付款审批有关证明人的签章有关领导的签字到财务部门办理付款C、办理付款现金付款银行付款付款金额双方确认后处理D、付款退回五、你的工作起点：如何填制和审核凭证1、原始凭证（1）原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。(2)分类按来源不同，分为：外来
9、原始凭证：只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。如：领料单、借款单、工资单等。按填制内容不同，分为：一次原始凭证：外来的原始凭证。累计原始凭证：限额领料单汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。原始凭证的基本内容（1）凭证名称：说明经济业务内容的种类和类型。（2）填制日期：一般是业务发生或完成的日期。（3）填制单位及填制人姓名（4）经济业务内容（5）接收原始凭证的单位名称（6）经办人员的签章（7）数量、单价和金额（核心部分） 填制原始凭证的要求（1）符合实际情况(2)明确经济责任(3)填写内容齐全(4)书写格式要规范原始凭证的审核合规
10、性审核1）假发票，假收据，假车票是不合法的 2）虽真实但制度不允许报销也是不合法的，如个人购物、外出旅游公款报销3）虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也是不合法的。真实性审核1)经济业务双方当事人和当事单位是真实的2)经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的3)经济业务的内容必须是真实的4)经济业务的“量”必须是真实的完整性审核技术性审核2.记账凭证专用记帐凭证。 记账凭证的基本要素记账凭证的名称记账凭证的日期记账凭证的编号经济内容摘要会计分录内容所附原始凭证张数有关人员签章记账符号记账凭证的填制凭证应按顺序编号凭证的摘要应当明确会计分录的编制应当正确凭证的金额必须准确所附原始凭
11、证应当同类所附原始凭证应当齐全错误凭证的更正凭证的签章记账凭证的审核记账凭证各项目填制是否齐全，字迹是否清楚规范、手续是否齐备、有关人员是否皆已签字盖章。记账凭证是否附有真实、合法、有效的原始凭证会计分录中会计科目和记账方向是否正确，对应关系是否合理，双方金额是否相等六、填写票据时注意的问题1. 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2. 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3. 中文大写金
12、额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 4. 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。325.04：应写成人民
13、币叁佰贰拾伍元零肆分。16409.02：应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；5. 票据的出票日期必须使用中文大写。七、会计凭证如何装订、传递和保管1、会计凭证的装订（1）会计凭证装订前的整理会计凭证装订前的整理，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后.再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。小票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数
14、和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。（2）会计凭证装订时装订之前，要设计一下，看一个月的记帐凭证究竟订成几册为好。每册的厚薄应基本保持一致，不能把几张应属一份记帐凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。 一本凭证，厚度一般以 1.5 一 2.0 厘米为宜。过薄，不利于戳立放置；过厚，不便于翻阅核查。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若于册。 ( 3 )装订准备的用具准备好铁锥、装订机或小手电钻，还有线绳、铁夹、胶水、凭
15、证封皮。 （4）装订后的保管 各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档
16、案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 类。本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照附表所列期限执行。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。现金日记账银行存款日记账保管 25 年2、科学组织会计凭证的传递注意事项（1）根据经济业务的特点，企业内部机构设置和人员分工情况，以及经济管理的要求，恰当规定会计凭证的传递环节（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要手续，确定会计凭证在每一个传递环节上停留的时间，保证会计凭证的及时准确传递，切忌拖延和积压会计凭证（3）完善单位经济责任制，使单位内部经营管理的各个环节协调配合，有条不紊地做好会计核算工作3、会计档案的销毁根据会计档案管理办
