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1、浅析会计事务所审计质量控制存在的问题及解决对策摘要：对于会计事务所来说，审计质量的控制工作是非常重要的，控制水平的高低将直接关乎到事务所的未来发展。基于此。文章针对我国会计事务所审计质量控制工作中所存在的问题展开了较为深入的研究。同时结合笔者的自身经验总结出了几点可行性较高的应对措施，其中包括进一步完善会计事务所的内部控制制度、进一步加大对会计事务所内部审计系统的建设力度以及做好自我管理，加强政府监管等等，期望给同业实务带来一些参考。 关键词：会计事务所 审计质量 质量控制 一、前言 最近几年，我国经济增长速度达到了一个前所未有的高度，经济环境也开始变得愈发复杂。随着各类经济纠纷案件数量的不断
2、增加，会计事务所的重要性也开始逐渐显露出来。在市场经济愈发完善的当下，各个行业中的企业均得到了更多的发展机遇与更大的进步空间，企业作为独立法人.必须要严格按照市场的需求来完成生产和经营，以此达到资产保值与增值的目的。而绝大多数的中小型企业均不具备完善的财务制度与审核机构，因此会将非常重要的审计工作交由会计事务所来完成。为了紧跟住时代的发展脚步，财政部在 1980 年 12 月印发了关于成立会计顾问处的暂行规定 ，在此规定中明确允许会计师制度的注册恢复，企业可将各类会计服务委托给会计师事务所来完成。如今我国各种规模的会计事务所已经多达 6000 余家，但由于相关的管理制度尚未制定完全。从而导致会
3、计事务所的审计质量控制水平尚未_到应有高度。 二、提高会计事务所审计质量的现实意义 如果会计事务所的审计质量水平低下，那么所提供的财务报表就无法较好的满足于利益者的实际需求，所能够带来的负面影响包括如下几个方面：首先，对企业经营者提供错误参考信息，导致投资决策失败；其次，对审计单位的信誉度造成不良影响，打击投资者的参与信心；再次，为会计事务所带来经济损失，流失潜在客户；第四，影响国家法律制度的权威性，导致社会资源的不良流失；最后，助长不良风气，干扰社会诚信环境，为和谐社会的构建造成不好影响。不难看出，会计事务所审计质量的控制水平无论是对投资企业、上市公司，还是对整个会计行业与社会发展来说，均有
4、着十分重要的影响。基于此，政府与相关从业人员必须要从根本上认识到提高会计事务所审计质量控制水平的重要性，结合实际情况来制定出高效的策略方案，争取将审计质量控制工作的实际价值淋漓尽致的发挥出来。 三、会计事务所审计质量控制问题分析 内部控制制度不够完善 目前，我国绝大多数的会计事务所均属于中小型企业，由于他们不如大企业一般有着雄厚的经营资本，因此在很多管理制度的制定上会显得比较随意。在工作任务比较密集的阶段中，一些会计事务所会选择从人才市场中雇佣一些临时的审计人员，由于这些兼职人员的素质水平参差不齐，从而导致审计质量难以得到保障。归根结底来看。造成此种现象的主要原因是由于会计事务所的内部控制制度
5、不够完善，因此在执行制度内容的过程中会出现力度不到位的情况，从而导致人才流失现象不断加重。除此之外，会计事务所对审计人员的考核工作也并不到位，不仅缺少完善的绩效考核方案，而且对于优秀人才的薪资待遇也没有达到应有标准，从而严重影响到了审计人员的工作积极性与工作效率。 会计事务所缺少应有的独立性 在我国现行的挂靠制度下，会计事务所所开展的业务完全要按照挂靠单位的意愿来执行，在很多业务流程上均要听从挂靠单位的指挥，导致注册会计师无法站在客观的角度上来发表公正的审计意见。不得不承认的是，会计事务所的审计质量水平在很多时候同其经营规模是成正比的，这是因为大型的会计事务所拥有很多高水平且职业经验丰富的高素
6、质人才，这一部分审计人员不仅对会计资料中的实际问题有着更高的敏感度，而且在处理问题时也表现的非常成熟，能够从多个角度入手来看待问题。除此之外，规模较大的会计事务所在行业中有着较高的知名度，所具备的业务处理能力也更加独立。不会因挽留客户而出现不恰当的违规行为。 然而，就我国当前的会计事务所发展现状来看，发展模式仍然普遍偏小，在业务处理过程中会第一考虑客户的需求。具体表现为如下的几个方面：首先，会计事务所的审计业务不够规范，无法给予客户准确、公正、客观的审计意见；其次，在我国当前的经济环境中，会计事务所同企业之间是雇佣关系，会计事务所必须要提供令企业满意的审计报告，否则就有可能面对收不到酬金的尴尬
7、局面；最后，我国的会计师行业存在着十分严重的业务回扣现象，一方面干扰了会计行业的正常发展秩序，另一方面还大幅压缩了审计费用。在此种情况下，一些会计事务所为了节约成本，就很难严格遵守独立审计的准则，进而对审计质量造成了比较严重的负面影响。 会计事务所的监管工作不到位 当前。我国的会计师行业所采用的是政府监管与企业自律相结合的管理模式。在现行的法律政策中明确要求国家的财政部门可以根据相关法律制度来对会计事务所的日常工作给予监督指导，这也就意味着，对于整个会计师行业而言，财政部门所处的是绝对主导的地位。 就当前的会计事务所审计质量控制水平来看，监管方面大致存在着如下几个方面的问题：首先，会计事务所中
8、的职责分工不够明确，职责行使经常相互重叠，导致监管力量非常混乱。例如某一个中小型事务所在同一个时期内会重复受到多个部门的检查，并且由于各个部门所下达的整改要求都不同，因此为事务所带来了非常大的经营压力；其次，在我国现行的会计师注册规定中，注册会计师的行业组织本身就是会计师协会，那么在此种情况下，会计师协会就会站在行业监管者的角度上来对会计事务所发号施令，但由于监管工作难以执行到位，从而导致处罚效果难以发挥，部分会计事务所会出现造假行为，严重扰乱了行业的诚信氛围。 四、提高会计事务所审计质量控制水平的措施建议 进一步完善会计事务所的内部控制制度 如果想要进一步完善会计事务所的内部控制制度，首先需要做到的是构建一套系统化的激励机制，唯有如此才能够将内部审计人员的工作积极性调动起来，让他们可以全身心的投入到审计工作当中。会计事务所的管理者要针对表现优秀的审计人员给予适当的物质与精神奖励，同时对工作懒散且容易出错的审计人员一定的惩罚。在企业中形成规范的工作风气。除此之外，管理者还要结合自身的经营情况来完善审计质量控制程序，并经常性的深入到基层员工身边，根据他们所提出的工作建议来调整控制程序与控制政策，其中包括员工的职业道德、业务执行规范以及客户关系处理准则等多项内容。
