稿酬所得的税收筹划

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1、补充：稿酬所得的税收筹划稿酬所得的筹划主要采取以下措施： 系列丛书筹划法 著作组筹划法 增加前期写作费用筹划法（一）系列丛书筹划法1.政策依据与筹划思路税法规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了空间。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。2.具体案例【案例】某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于纳税筹划的著作，预计稿费所得 12

2、000 元。试问，该税务专家如何筹划？案例分析：（1）如果该纳税人以一本书的形式出版该著作，则应纳税额=12000（1-20%）20%（1-30%）=1344（元）（2）如果在可能的情况下，该纳税人以 4 本书为一套系列丛书出版，则该纳税人的纳税情况如下：每本稿酬=120004=3000（元） ，每本应纳税额=（3000-800）20%（1-30%）=308（元） ，总共应纳税额=3084=1232（元） 。由此可见，在这种情况下，该税务专家采用系列丛书法可以节省税款 112 元，此法可以考虑。3.分析评价该著作可以被分解成一套系列著作，而且该种发行方式不会对发行量有太大的影响，当然最好能够促

3、进发行。该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于 4000 元，因为这种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于 4000 元时，实际抵扣标准大于 20%。（二）著作组筹划法1.筹划思路改一本书由一个人写为多个人合作创作。和上一种方法一样，该种筹划方法利用是低于4000 元稿酬的 800 元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于 20%抵扣标准。2.具体案例【案例】某财政专家准备写一本财政学教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费24000 元。试问，该专家如何筹划？案例分析：如果该财政专家单独创作，则其纳税纳税如下:应纳税额=24000（1-20%）20%（1-30%）=2688（元）如果财政

4、专家采取著作组抽划法，并假定该著作组共 10 人，若每个人平均分配稿酬，则应纳税额=（2400-800）20%（1-30%）10=2240（元） 。若其中 9 个人每人分得 800 元，而 1 人（主编）分得 16800 元，则应纳税额=（24000-8009）（1-20%）20%（1-30%）=1881.6（元） 。3.分析评价使用这种筹划方法应当注意，由于成立著作组，个人的收入可能会比单独创作时少，虽然少缴了税，但对于个人来说最终收益将少了。因此，该种筹划方法一般用在著作任务较多，比如有一套书要出版，或者成立长期合作的著作组。而且由于长期的合作，节省税款的数额也会由少积多。 （三）增加前期

5、写作费用筹划法1.筹划思路在一定费用扣除标准下，尽量再多扣除一定的费用，或想办法将应纳税所得额减少，就可以减少应纳税额。一般的做法就是和出版社商量，让其提供将可能多的设备和服务，这样就将费用转移给了出版社，从而减少应纳税额。可以考虑由出版社负担的费用有一下几种：资料费、稿纸、绘画工具、作图工具、书写工具、其他材料费、交通费、住宿费、试验费、用餐费、实践费等，有些行业甚至可以要求提供办公室以及电脑等办公设备。2.具体案例【案例】某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销路看好。出版社与该经济学家达成协议：全部稿费 20 万元，预计到广东考察费用支出 5 万元。请问，该经济学家如何筹划？案例分析：若该经济学家自己负担费用，则应纳税额=200000（1-20%）20%（1-30%）=22400（元） ，实际收入=200000-22400-50000=127600（元） 。若改为由出版社支出费用，限额为 50000 元，则实际支付给该经济学家的稿费为 15万元，应纳税额=150000（1-20%）20%（1-30%）=16800（元） ，实际收入=150000-16800=133200（元） 。因此，第二种方法可节约税款 5600 元。