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1、海关估价、从价税、从量税海关估价经海关审查确定的完税价格，称为海关估定价格。进出口货物的价格经货主（或申报人）向海关申报后，海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或估定其完税价格。海关估价（Customs Value）：国际贸易中的货物价格形式多种多样，海关估价以何种价格为依据，各国都有不同的规定。最通常使用的进口货物估价依据是到岸价格。有些国家则使用离岸价格、产地价格或出口价格，也有些国家使用进口地市场价格，进口国官定价格， ，或同时使用几种价格。 作为估价依据的价格不等于是完税价格。需要根据国家的估价规定进行审查和调整后才能规定为完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有些国家可以
2、利用估价提高进口关税，形成税率以外的一种进口限制的非关税壁垒。因此，国际上要求有一个统一的估价规定，并为此做了很大努力。 目前，国际性的海关估价规定主要有关于实施关贸总协定第七条的协定书 ，也称新估价法规 ，另一种是布鲁塞尔估价定义 。在乌拉圭回合的多边贸易谈判中，货物贸易谈判组最惠国协议与安排小组召集各参加方的海关专家做了多次非正式的磋商，并就对关于实施总协定第七条海关估价守则的协议草拟了一份海关当局有理由怀疑进口商申报价格的真实性和准确性事项的文本。 一、海关估价的作用海关估价对征收关税很重要，并且它还是在一国边境缴纳各种捐税的基础，当许可证管理和进口配额依商品价值确定时，它也是很重要的基
3、础。更为重要的是海关估价可构成重要的贸易壁垒，某一商品因海关完税价格不明确而对其贸易的影响远比关税本身严重得多。 二、 关于实施关税与总协定第七条的协议关于实施关税与总协定第七条的协议的主要内容 由于关贸总协定第二部分临时实施时仅要求各缔约方最大限度地适用总协定，故各国加入关贸总协定前的法律中如果有与总协定第七条不一致时，如依商品原产国的价格作为估价依据，也不要求修改使之与总协定一致。这使各国政府征税的方法大相径庭，并具有浓厚的保护色彩。为此，东京回合海关估价谈判目的在于制订一个更统一，更明确、具体的；并因此提供一个平等的、统一和中立的符合商业实际的海关人寿估价系统，以此防止武断虚估价的情况出
4、现。 东京回合海关估价守则适用范围 海关估价守则适用于海关对进口商品征收从价税的商品的估价。它并没有规定出口关税的征收或依据商品价值实行配额管理时也有义务采用这种估价方法。不过，总协定第七条对此规定了义务。同时也未规定征收国内税或外汇管制时有义务采用这种估价方法。 三、可供选择使用的估价方法守则规定了 6 种可供选择的估价方法，海关在使用时，应严格按以下顺序：只有当按照第一种方法无法有效地作出估价时，才选择第二种方法，以此类推。但可以在第四与第五种方法之间任选。具体 6 种方法为： 实际成交价格（Transaction Value） 。是指商品出口到进口国对实际支付或应支付的价格，这通常是发票
5、上的价格，但也并非总是如此。 相同产品的成交价格(Transaction Value of Identical Goods)。是指与应估商品同时或几乎同时出口到同一进口国销售的同类商品的价格。所谓相同产品指在各方面相同；包括其物理性能、质量、信誉。如果表面上具有微小差别的其它货物，不妨碍被认为符合相同产品的定义。如果具有两个以上相同产品的成交价格时，应采用其中最低者来确定应估商品的关税价格。 类似商品成交价格(Transaction Value of Similar Goods)。是指应估商品同时或几乎同时出口到同一进口国销售的类似商品的成交价。所谓类似商品就是尽量与应估商品比较各方面不完全相
6、同，但它有相似特征，使用同样的材料制造，具备同样的效用，在商业上可以互相替代的商品。在确定时应考虑包括该货物的品质、信誉、现有的商标等。 倒扣法。是以进口商品，或相同、类似进口商品在国内销售时的价格为基础减去有关的税费后所得的价格。倒扣的项目有代销佣金、销售利润和一般费用、进口国国内的运费、保险金、进口关税和国内税等。 估算价格(Computed Value)。是以制造该进口商品的材料、零部件、生产费、运输和保险费用等成本及销售进口商品所产生的利润和一般费用为基础进行估算的完税价格。 顺序类推法。当以上任何方法都不能确定海关估价时，应通过采用与本协议的原则或总协定第七条精神相符合的合理方法在进
7、口国可得到信息的基础上加以确定。 四、禁止使用的估价方法禁止使用的估价方法有：进口国生产的商品在本国的销售价格；可供海关从两种可选择的估价中选用较高的估价制度；出口国国内市场的商品价格；除已确定的进口商品的估算价值以外的其它生产成本；出口到除进口国以外其它国家的商品价格；最低海关关估价；武断地或虚假地估价。从价税一、从价税概述从价税为“从量税”的对称，是按税收计征标准划分的一类税。凡是以课税对象的价格或金额，按一定税率计征的税种，都是从价税。一般来说，依据课税对象的价格或金额从价定率计算征税，可以使税收与商品或劳务的销售额、增值额、营业额以及纳税人的收益额密切相连，能够适应价格、收入的变化，具
8、有一定的弹性，较为合理地参与国民收入的再分配。从价税的税负轻重与征税对象的价格或金额的高低成正比变化。税收负担比较合理，尤其在物价上涨时，税额也随之增加，能够保证税收的稳定。同时，从价税中的累进税其税负轻重还受到征税标准的高低与征税标准所适用的税率的高低成正比变化的影响。国家通过不同税率结构的设计，可以有效地实现量能纳税和公平税负，并达到各种调节目的。但从价税也有不足，实行从价税，价格提高税额增加，不利于改进商品包装；确定和计算从价税的价格和金额，无论在方法上还是手续上都比较复杂，给纳税人和税务机关增加一定困难，容易发生纠纷。 随着商品货币经济的发展，货币税逐渐代替实物税。从价税得到广泛的运用
9、。中华人民共和国的大多数税种，如产品税、增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等，都属从价税。 二、从价税是各国采用的主要征税方式第一，由于从价税是按照货物的价值计算的，可以较容易地估算出应得多少财政收入。 第二，从价税税额随着商品价格的变动而变动，从价关税对加工程度高的产品或奢侈品的进口构成障碍。例如，从量税为 1 升/2 美元，对于价值 2 美元一瓶的廉价酒来说，税率为 100%；而对于价值 20 美元一瓶的高价酒而言，只相当于 10%的税率。10%的从价税对于较廉价的酒的税赋为 02 美元，较昂贵的酒的税赋为 2 美元。 第三，在国际关税减让谈判当中，以从价税为基础 容易比较各国的关税水
10、平及谈判关税减让。但是，按从价税征收的关税很大程度上取决于使用何种方法确定应税的完税价格。因而，假如海关确定完税货物价值为 1000 美元，那么，按照 10%的从价税就得征收 100 美元的关税。海关如果确定完税价格为 1200 美元，那么，进口商就不得不为同一商品交纳 120美元的进口关税。如果海关不以发票上列明的价格作为确定价值的依据，而采取其他方式，那么，关税减让对贸易产生的好处就会大打折扣。因此，为了确保进口商应纳关税不高于进口方关税减让表中所确定的正常关税水平，确立对货物进行估价的规则，便显得至关重要。 三、从价税的优点主要是：从价税的征收比较简单，对于同种商品，可以不必因其品质的不
11、同再详加分类。税率明确，便于比较各国税率。税收负担较为公平。因从价税税额随商品价格与品质的高低而增减，比较符合税收的公平原则。在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，这样既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用。 在征收从价税时，较为复杂的问题是确定进口商品的完税价格。完税价格是指经海关审定作为计征关税的货物价格，是决定税额多少的重要因素。目前发达国家多数规定以正常价格作为完税价格。所谓正常价格是指独立的买卖双方在自由竞争条件下成交的价格。若发票金额与正常价格一致，即以发票价格作为完税价格；若发票价格低于正常价格，则根据海关估定价格作为完税价格 。也有的国家以 CIF 价或 FOB 价作为完税
12、价格。中国以 CIF 价作为征收进口税的完税价格。 四、计算公式 计算公式是：税额=商品总值从价税率 如中国 1997 年税则规定，税则号列 90041000 项下的太阳镜应征税额为其进口完税价格的 20%。从价税为从量税的对称。是以课税对象的价值或价格形式为标准，按一定比例计算征收的各种税。是依税收的计税标准进行的归类。 五、分类从价税是指以征税对象的价格或者金额为计税依据，按照一定比例计征的税收，又称从价计征。目前世界各国实行的大部分税种都属于从价税，我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种也属于从价税。 我国的从价税采用的计税价格大体可以分为四种类型： 第一类是实际的交易价格，可以分为含税价格和不含税价格； 第二类是关税完税价格，可以分为到岸价格、离岸价格和法定价格； 第三类是组成价格，即按照含税价格应当包含的因素组成的计税价格； 第四类是特殊价格，即税务机关为了保证税收和便于征收管理所使用的计税价格。从量价：只看货物计量单位
