第四章个人所得税法律制度练习题

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1、第四章 个人所得税法律制度【资料 1】 （2011 年）中国公民郝某就职于国内某会计师事务所，2010 年除薪金收入外，其他收入情况如下：（1）1 月将新购 1 套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金 3000 元。7 月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得 50000 元。（2）为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登。8 月刊登 3 次，9月刊登 2 次，每次收入 600 元。（3）11 月为一家培训机构授课 2 次，每次收入 1000 元。（4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴 20000 元。已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为 20%；个人

2、出租住房所得适用的个人所得税税率为 10%。要求：根据上述材料，分析回答下列第 14 小题。1.关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（ ） 。A.出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴B.董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴C.撰稿收入按照“稿酬所得”计缴D.授课收入按照“劳务报酬所得”计缴【答案】ABCD【解析】选项 B：个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。2.郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是（ ） 。A.房产税B.个人所得税C.营业税及其附加D.土地增值税【答案】ABC【解析】房地产的出租，未发生产权转让，不属于土

3、地增值税的征税范围。3.报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是（ ） 。A.按每次支付金额 600 元分别计算缴纳B.以每月支付金额为一次计算缴纳C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳【答案】D【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。4.郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（ ） 。A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=3000（1-20%）10%=240 元B.出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额=5000020%=10000 元C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额=20000

4、（1-20%）20%=3200 元D.授课收入应缴纳的个人所得税税额=（2000-800）20%=240 元【答案】BCD【解析】选项 D：劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。【资料 2】中国公民孙某 2011 年的收入情况如下：（1）出版长篇小说一部，从出版社取得稿酬 50000 元；因该小说再版，从出版社又取得稿酬 3000 元；因该小说在某晚报连载 3 个月，从报社分别取得稿酬 1000 元、1200 元和 1600 元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。（3）临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。（4）在 A 国取得

5、特许权使用费收入 70000 元，在 A 国已缴纳个人所得税10000 元。要求：根据上述资料，分析回答下列第 13 小题。1.孙某的稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.5600 B.5728 C.6328 D.6742【答案】C【解析】 （1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；（3）稿酬所得应缴纳个人所得税=50000（1-20%）20%（1-30%）+（3000-800）20%（1-30%）+（1000+1200+1600-800）20%（1-30%）=5600+308+4

6、20=6328（元） 。2.孙某的劳务报酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.440 B.2400 C.2840 D.2960【答案】C【解析】 （1）审稿收入（劳务报酬）应缴纳个人所得税=15000（1-20%）20%=2400（元） ；（2）翻译收入（劳务报酬）应缴纳个人所得税=（3000-800）20%=440（元） ；（3）两项合计应缴纳个人所得税=2400+440=2840（元） 。3.孙某在 A 国取得的特许权使用费收入应补缴个人所得税（ ）元。A.200 B.1200 C.2400 D.2460【答案】B【解析】A 国特许权使用费所得个人所得税扣除限额=70000（1-20%）20

7、%=11200（元） ，孙某应补缴个人所得税=11200-10000=1200（元） 。【资料 3】中国公民王某为某话剧团演员，2012 年 4 月的收入情况如下：（1）将自编剧本手稿原件公开拍卖取得 10000 元。（2）当月受某单位邀请参加文艺演出取得演出收入 12000 元，通过当地教育局向农村义务教育捐款 8000 元。 （3）出版小说一部，取得稿酬 5000 元，当月末该小说再版取得稿酬所得3000 元。要求：根据上述资料，分析回答下列第 13 小题。1.根据本题要点（1）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A.1200 B.1600 C.2000 D.250

8、0【答案】B【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。特许权使用费所得应缴纳个人所得税=10000（1-20%）20%=1600（元） 。2.根据本题要点（2）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A.294 B.312 C.320 D.340【答案】C【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。演出收入应缴纳个人所得税=12000（1-20%）-800020%=320（元） 。3.根据本题要点（3

9、）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A.794 B.816 C.820 D.868【答案】D【解析】同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。稿酬所得应缴纳个人所得税=5000（1-20%）20%（1-30%）+（3000-800）20%（1-30%）=868（元） 。【资料 4】王某投资开办了一家餐馆（个人独资企业） ，其自行核算的 2012 年度销售收入为 1000000 元，各项支出合计为 800000 元，应纳税所得额为 200000 元。经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理：（1）王某的工资费用 60000 元全部在税前扣

10、除；（2）广告费 140000 元、业务宣传费 80000 元全部计入销售费用在税前扣除；（3）业务招待费 50000 元全部计入管理费用在税前扣除；（4）计提了 10000 元的坏账准备金在税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列第 14 小题。1.王某的工资费用、生计费应调整的应纳税所得额为（ ）元。A.18000 B.36000 C.40000 D.60000 【答案】A【解析】投资者的工资不得在税前直接扣除，从 2011 年 9 月 1 日起投资者费用扣除标准每月为 3500 元。工资费用扣除限额=350012=42000（元） ，应调增应纳税所得额=60000-42000=1800

11、0（元） 。2.广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）元。A.50000 B.70000 C.150000 D.220000【答案】B【解析】个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=100000015%=150000（元） ，应调增应纳税所得额=140000+80000-150000=70000（元） 。3.业务招待费应调整的应纳税所得额为（ ）元。A.5000 B.30000 C.45000 D.50000【答案】C【解析】个人独资企业每一纳税年度发生的与

12、其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。业务招待费60%=5000060%=30000（元） ，销售（营业）收入5=10000005=5000（元） ，业务招待费扣除限额为 5000 元，应调增应纳税所得额=50000-5000=45000（元） 。4.坏账准备金应调整的应纳税所得额为（ ）元。A.500 B.1000 C.1500 D.10000【答案】D【解析】计提的各种准备金不得扣除，应调增应纳税所得额=10000（元） 。【资料 5】王某于 2011 年 1 月 1 日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李

13、某居住，租期为 1 年，每月租金为 8000 元，全年租金为 96000 元。3 月份发生房屋修缮费用 4100 元（已取得相关凭证） 。已知：个人出租住房在 3%税率的基础上减半征收营业税；个人出租住房适用的房产税税率为 4%，个人出租住房适用的个人所得税税率为 10%；适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%。要求：根据上述资料，分析回答下列第 14 小题。1.2011 年王某出租房屋应缴纳营业税（ ）元。A.240 B.288 C.1440 D.3200【答案】C【解析】应缴纳营业税=960003%50%=1440（元） 。2.2011 年王某出租房屋应缴纳城市维护建

14、设税和教育费附加（ ）元。A.24 B.28.80 C.144 D.320【答案】C【解析】应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1440（7%+3%）=144（元） 。3.2011 年王某出租房屋应缴纳房产税（ ）元。A.288 B.384 C.2880 D.3840【答案】D【解析】应缴纳房产税=960004%=3840（元） 。4.在不考虑印花税的情况下，2011 年王某出租房屋应缴纳个人所得税（ ）元。A.3465.82 B.6918.08 C.6940 D.7424.48【答案】B【解析】 （1）财产租赁所得，每次（月）收入超过 4000 元的，应纳税额=每次（月）收入额-准予扣除项目-

15、修缮费用（800 元为限）（1-20%）税率；（2）准予扣除项目包括出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及印花税（本题不考虑） 、房产税等税费。在本题中，王某缴纳的房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加合计=1440+144+3840=5424（元） ，平均每月=542412=452（元） ；（3）3 月份的修缮费用超过 800 元的，当月最多扣除修缮费用 800 元，其余部分下月再扣除。在本题中，1、2、9、10、11、12 月份（共计 6 个月）不存在扣除修缮费用的问题；3、4、5、6、7 月份（共计 5 个月）每月可以扣除修缮费用 800 元，8 月份可以扣除修缮费用 100 元；（4）王某应缴纳个人所得税=（8000-452）（1-20%）10%6+（8000-452-800）（1-20%）10%5+（8000-452-100）（1-20%）10%1=6918.08（元） 。