会计制度第五周周记

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1、第五章 会计账簿设计本章主要内容第一节 会计账簿设计概述第二节 序时账簿设计第三节 分类账簿设计第四节 备查账簿设计本章参考资料1.基础会计 第七章 立信会计出版社 2010 年 9 月第一版 主编 隋英杰2.现代企业会计制度设计 第五章 人民大学出版社 2009 年 9 月第二版 主编 伍中信3.会计制度设计 第五章 科学出版社 2009 年 8 月第一版 主编 宋艳敏、刘晓东一、复习思考题1.会计账簿的种类有哪些？其作用如何？（一） 按 用 途 的 不 同 ， 会 计 账 簿 可 分 为 序 时 账 簿 、 分 类 账 簿 和 备 查 账 簿 。（ 1） 序 时 账 簿 。 序 时 账 簿

2、 也 称 日 记 账 ， 它 是 指 按 照 经 济 业 务 发 生 时 间 的 先 后 顺 序逐 日 逐 笔 登 记 的 账 簿 。 序 时 账 簿 按 其 记 录 内 容 的 不 同 ， 又 可 分 为 普 通 日 记 账 和 特 种 日 记账 。 普 通 日 记 账 是 指 用 来 逐 日 逐 笔 记 录 全 部 经 济 业 务 的 序 时 账 簿 ； 特 种 日 记 账 是指 用 来 逐 日 逐 笔 记 录 某 一 类 经 济 业 务 的 序 时 账 簿 。 目 前 ， 在 实 际 工 作 中 为 了 加 强 货 币 资金 的 管 理 ， 每 个 单 位 必 须 设 置 库 存 现 金

3、 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账 。（ 2） 分 类 账 簿 。 分 类 账 簿 是 指 对 发 生 的 全 部 经 济 业 务 按 照 会 计 科 目 进 行 分 类 分 别 登 记的 账 簿 。 分 类 账 簿 按 其 反 映 内 容 的 详 细 程 度 不 同 ， 又 可 分 为 总 分 类 账 簿 和 明 细 分 类 账 簿 。 总 分 类 账 簿 简 称 总 账 ， 是 根 据 一 级 会 计 科 目 设 置 的 ， 用 以 总 括 反 映 经 济 业 务 的 账 簿 。总 账 对 明 细 账 具 有 统 驭 和 控 制 作 用 。 明 细 分 类 账 簿 简 称 明 细

4、 账 ， 是 根 据 明 细 会 计 科目 设 置 的 ， 用 以 详 细 反 映 经 济 业 务 的 账 簿 。 明 细 账 是 对 总 账 的 补 充 和 具 体 化 。 在 实 际 工作 中 ， 每 个 会 计 主 体 可 以 根 据 经 营 管 理 的 需 要 ， 为 不 同 的 总 账 账 户 设 置 所 属 的 明 细 账 。（ 3） 备 查 账 簿 。 备 查 账 簿 也 称 辅 助 账 簿 ， 是 指 对 在 日 记 账 和 分 类 账 中 未 记 录 或 记 录不 全 的 经 济 业 务 进 行 补 充 登 记 的 账 簿 。 它 不 是 根 据 会 计 凭 证 登 记 的

5、账 簿 ； 同 时 它 也 没 有固 定 的 格 式 。 如 ： 租 入 的 固 定 资 产 登 记 簿 、 委 托 加 工 材 料 登 记 簿 等 。（ 二 ） 会 计 账 簿 按 其 组 成 方 式 不 同 ， 又 可 以 分 为 订 本 式 账 簿 、 活 页 式 账 簿 和 卡 片 式 账 簿等 三 种 。 订 本 式 账 簿 是 将 帐 页 固 定 在 一 起 的 账 簿 。 活 页 式 账 簿 和 卡 片 式 账 簿 是 指 事 先 不把 帐 页 或 卡 片 装 订 成 册 的 账 簿 。作 用 ： 会 计 账 簿 能 够 全 面 、 系 统 、 连 续 地 反 映 经 济 活 动

6、 情 况 ， 既 可 以 提 供 序 时 的 历史 资 料 ， 又 可 以 提 供 总 括 的 明 细 核 算 指 标 ； 会 计 账 簿 为 实 行 控 制 、 考 核 经 济 责 任 提 供 了依 据 ， 为 编 制 会 计 报 表 提 供 了 必 要 的 资 料 。2.一般企业需要设置哪些账簿？理由？至 少 应 设 置 四 册 账 ： 一 册 现 金 日 记 账 ； 一 册 银 行 存 款 日 记 账 ； 一 册 总 分 类 账 ； 一 册活 页 明 细 账 。其 中 ， 活 页 明 细 账 主 要 包 括 ： 库 存 材 料 分 类 账 （ 收 、 发 、 存 数 量 金 额 式 ）

7、； 库 存材 料 多 栏 式 分 类 账 （ 收 、 发 、 存 数 量 金 额 式 ） ； 低 值 易 耗 品 明 细 分 类 账 （ 在 库 、 在 用 ）； 材 料 采 购 明 细 账 ； 材 料 成 本 差 异 明 细 账 ； 分 期 收 款 发 出 商 品 明 细 账 ； 委 托 加 工 存 货 明细 账 ； 固 定 资 产 明 细 分 类 账 （ 登 记 设 备 与 计 算 折 旧 ） ； 生 产 成 本 明 细 账 ； 制 造 费 用 明细 账 ； 治 理 费 用 明 细 账 ； 销 售 费 用 明 细 账 ； 经 营 费 用 明 细 账 ； 工 资 明 细 账 ； 产 品 销

8、售 明细 账 ； 应 交 增 值 税 明 细 账 。3.会计账簿设计的原则有哪些？周记四 账 簿 设 计 应 做 到 总 分 结 合 、 序 时 与 分 类 相 结 合 ， 层 次 清 楚 ， 便 于 分 工 ， 具 体 说 在 设计 时 应 符 合 以 下 原 则 ：（ 1） 与 企 业 规 模 和 会 计 分 工 相 适 应 的 原 则 。 企 业 规 模 较 大 ， 经 济 业 务 必 然 较 多 ， 会 计人 员 的 数 量 也 相 应 地 多 ， 其 分 工 较 细 ， 会 计 账 簿 也 较 复 杂 ， 册 数 也 多 ， 在 设 计 时 考 虑 这些 特 点 以 适 应 其 需

9、要 。 反 之 ， 企 业 规 模 小 ， 经 济 业 务 量 少 ， 一 个 会 计 足 够 处 理 全 部 经 济业 务 ， 在 设 计 账 簿 时 没 有 必 要 设 多 本 账 ， 所 有 的 明 细 分 类 账 可 以 集 合 成 一 、 二 本 即 可 。（ 2） 既 满 足 管 理 需 要 又 避 免 重 复 设 账 的 原 则 。 账 簿 设 计 的 目 的 是 为 了 取 得 管 理 所 需 要的 资 料 ， 因 此 账 簿 设 置 也 以 满 足 需 要 为 前 提 ， 避 免 重 复 设 账 、 记 账 、 浪 费 人 力 物 力 。 例如 材 料 账 ， 一 些 企 业

10、 在 财 务 科 设 了 总 账 和 明 细 账 ， 在 供 应 科 又 设 一 套 明 细 账 ， 在 仓 库 还设 三 级 明 细 账 ， 就 是 重 复 设 账 的 典 型 例 子 。 事 实 上 若 在 财 务 科 只 设 总 账 ， 供 应 科 设 二 级明 细 账 （ 按 类 别 ） 、 仓 库 设 二 级 明 细 账 （ 按 品 名 规 格 ） ， 一 层 控 制 一 层 ， 互 相 核 对 ， 数据 共 享 ， 既 省 时 又 省 力 。（ 3） 账 簿 设 计 与 账 务 处 理 程 序 紧 密 配 合 原 则 。 账 务 处 理 程 序 的 设 计 实 质 上 已 大 致

11、规 定了 账 簿 的 种 类 ， 在 进 行 账 簿 的 具 体 设 计 时 ， 应 充 分 注 意 已 选 定 的 账 务 处 理 程 序 。 例 如 若设 计 的 是 日 记 总 账 账 务 处 理 程 序 ， 就 必 须 设 计 一 本 日 记 总 账 ， 再 考 虑 其 他 账 簿 ； 又 如 果设 计 的 是 多 栏 式 日 记 账 账 务 处 理 程 序 ， 就 必 须 设 计 四 本 多 栏 式 日 记 账 ， 分 别 记 录 现 金 收付 和 银 行 存 款 收 付 业 务 ， 然 后 再 考 虑 设 其 他 账 簿 。（ 4） 账 簿 设 计 与 会 计 报 表 指 标 相

12、衔 接 的 原 则 。 会 计 报 表 是 根 据 账 簿 记 录 编 制 的 ， 报 表中 的 有 关 指 标 应 能 直 接 从 有 关 总 分 类 账 户 或 明 细 分 类 账 户 中 取 得 和 填 列 ， 以 加 速 会 计 报表 的 编 制 ， 而 尽 量 避 免 从 几 个 账 户 中 取 得 资 料 进 行 加 减 运 算 来 填 报 。（ 5） 账 簿 的 设 计 应 满 足 会 计 报 表 的 信 息 需 要 。 编 制 会 计 报 表 所 需 的 资 料 主 要 来 源 于 账簿 ， 因 此 ， 在 设 计 账 簿 种 类 和 明 细 项 目 时 ， 要 考 虑 会 计

13、 报 表 的 指 标 需 要 。4.什么是分类账？如何根据单位经济业务的具体情况设计不同格式的分类账？根 据 会 计 凭 证 或 日 记 账 ， 分 别 各 个 帐 户 登 记 经 济 业 务 的 账 簿 。 按 总 分 类 帐 户 登 记 的账 簿 ， 称 为 “总 账 分 类 账 ”;按 明 细 分 类 帐 户 登 记 的 账 簿 ， 称 为 “明 细 分 类 帐 ”。（ 一 ） 总 分 类 账 , 一 般 是 根 据 记 账 凭 证 汇 总 表 或 汇 总 记 账 凭 证 定 期 汇 总 登 记 ,也 可 以根 据 转 账 科 目 汇 总 表 和 多 栏 式 现 金 、 银 行 存 款

14、日 记 账 于 月 终 时 汇 总 登 记 。 如 果 单 位 业 务不 多 , 也 可 以 根 据 记 账 凭 证 逐 笔 进 行 登 记 。 总 分 类 账 一 般 采 用 三 栏 式 , 也 可 以 采 用按 照 全 部 账 户 开 设 的 账 页 去 设 计 。1.三 栏 式 总 分 类 账三 栏 式 总 分 类 账 一 般 是 按 会 计 科 目 设 账 页 , 其 内 容 主 要 提 供 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 栏 数据 , 为 财 务 报 告 编 制 提 供 综 合 指 标 。 它 登 记 简 便 , 但 不 能 对 发 生 额 进 行 必 要 的 分 析 对比 。2

15、.对 应 科 目 式 总 分 类 账为 了 在 总 账 中 保 持 科 目 的 对 应 关 系 , 以 反 映 借 、 贷 方 发 生 额 的 来 龙 去 脉 , 可 以 根 据需 要 在 三 栏 式 账 页 中 增 加 一 栏 “对 应 科 目 ”或 在 借 贷 两 栏 内 分 别 增 加 “对 应 科 目 ”栏 。 这 两 种 格 式 主 要 用 于 按 记 账 凭 证 或 汇 总 记 账 凭 证 进 行 会 计 核 算 的 程 序 。3.多 栏 式 总 分 类 账多 栏 式 总 账 是 将 单 位 使 用 的 全 部 会 计 科 目 依 次 排 列 , 各 设 专 栏 进 行 登 记 的

16、 账 簿 。4.日 记 总 账 式 账 簿这 种 格 式 的 账 页 适 用 于 采 用 日 记 总 账 核 算 程 序 。 它 是 将 全 部 会 计 科 目 集 中 设 置 在 一 张 账页 中 , 每 一 总 账 科 目 设 置 一 栏 , 在 总 账 科 目 下 再 分 设 借 、 贷 方 两 小 栏 , 按 照 经 济 业务 发 生 的 时 间 顺 序 逐 笔 登 记 。 因 此 , 它 是 兼 有 序 时 记 录 和 分 类 记 录 双 重 作 用 的 联 合 账簿 。5.以 科 目 汇 总 表 代 总 账把 科 目 汇 总 账 的 左 、 右 方 分 别 加 一 个 月 初 余 额 和 月 末 余 额 , 就 可 以 代 总 账 , 每 月 保存 , 年 终 装 订 成 册 。 这 种 格 式 不 需 要 逐 笔 登 记 总 账 , 既 减 少 了 工 作 量 , 又 减 少 了 可能 发 生 差 错 的 机 会 , 还 可 以 进 行 试 算 平 衡 。（ 二 ） 明 细 账 。 明 细 账 的 格 式 应 根 据