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1、 http:/ 6 月份推出建筑业营改增直播课程，主讲：隋文辉老师【摘要】 建筑业作为国民经济的主导产业之一，对国家经济平稳有序运行有着重要的影响。随着“营改增”全面的推开，建筑业也是改革的重点行业之一，鉴于建筑业自身的特殊性，“营改增”将面临诸多的问题和困难。本文首先简述了我国营业税与增值税的区别，其次阐述了建筑业实施“营改增”的意义，再次分析了建筑业“营改增”的主要影响，最后就建筑业更好地实施“营改增”提出了对策和建议。【关键词】 营改增 建筑业从 2012 年 1 月 1 日起，“营改增”方案首次在上海市的交通运输业和现代服务业上试点，2012 年 8 月 1 日起“营改增”试点范围扩大
2、到北京、天津等 10 省、直辖市和计划单列市。时隔一年后，2013 年 8 月 1 日，“营改增”在交通运输业和现代服务业的试点范围扩大到全国，并且确定“营改增”在“十二五”期间全面完成。在此次扩围中将广播、影视作品的制作、播放和发行服务等也纳入了试点范围，建筑业进行“营改增”也势在必行。建筑业建设周期长、耗费资金大、生产环节繁琐、流转环节多等特点，“营改增”将对建筑业产生怎样影响、建筑业“营改增”将面临哪些问题这都是值得探讨的课题。因此，本文探析“营改增”对建筑业的影响有着较强的现实意义和客观需求。一、营业税与增值税的区别1、征税范围和税率不同增值税是针对在我国境内销售商品和提供修理修配劳务
3、而征收的一种价外税，一般纳税人税率为 17%，小规模纳税人的征收率为 3%。营业税是针对提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产等征收的一种税，不同行业、不同的服务征税税率不同，目前建筑业按3%征税。2、计税依据不同建筑业的营业税征收允许总分包差额计税，而实施“营改增”后就得按增值税相关规定进行缴税。应纳增值税额=销项税额- 进项税额，在我国增值税的征收管理过程中，实施严格的“以票管税”，销项税额当开具增值税专用发票时纳税义务就已经发生，而进项税 http:/ 月 30（1）营改增对建筑行业管理的影响及战略的调整07 月 31（2）营改增对建筑企业内部相关部门和经营形式的影响和应对策略08 月
4、28（3）营改增后建筑企业取得发票的重要性分析09 月 30（4）营改增后建筑合同管理及风险管控07 月 10（1）营改增对房地产业管理的影响及战略的调整08 月 07（2）营改增对房地产企业内部相关部门和经营形式的影响和应对策略09 月 11（3）营改增后房地产企业取得发票的重要性分析10 月 09（4）营改增后房地产合同管理及风险管控二、建筑业实施“营改增”的意义1、解决了建筑业内存在的重复征税问题增值税和营业税并存破坏了增值税进项税额抵扣的链条，严重影响了增值税作用的发挥。建筑工程耗用的主要原材料，如钢材、水泥、砂石等属于增值税的征税范围，在建筑企业构建原材料时已经缴纳了增值税，但是由于
5、建筑企业不是增值税的纳税人，因此他们购进原材料缴纳的进行税额是不能抵扣。而在计征营业税时，企业购进建筑材料和其他工程物资又是营业税的计税依据，不但不可以减税，反而还要负担营业税，从而造成了建筑业重复征税的问题，建筑业“营改增”后此问题可以得到有效的解决。 http:/ 2009 年我国实施消费性增值税模式，企业外购的生产用固定资产可以抵扣进项税额，在未进行“营改增”之前建筑企业购进的固定资产进项税额不能抵扣，而实施后可以大大降低其税负水平。这在一定程度上有利于建筑企业更新设备和技术，同时也可以减少能耗、降低污染，进而提升我国建筑企业的综合竞争能力。3、有助于提升专业能力营业税在计征税额时，通常
6、都是全额征税，很少有可以抵扣的项目，因此建筑企业更倾向于自行提供所需的服务而非由外部提供相关服务，导致了生产服务内部化，这样不利于企业优化资源配置和进行专业化细分。而在增值税体制下，外购成本的税额可以进行抵扣，有利于企业择优选择供应商供应材料，提高了社会专业化分工的程度，在一定程度上改变了当下一些建筑企业“小而全”、“大而全”的经营模式，最终提高了企业的专业化水平和专业化服务能力，这将极大地改善建筑质量和提升建筑企业的竞争能力。三、建筑业“营改增”的主要影响1、进项税额抵扣难当下我国建筑企业普遍存在大而全的经营模式，即工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装潢等业务集于一体，建筑企业
7、其自身特点和复杂性就决定了“营改增”的难度，不同行业不同应税劳务之间的进项税额抵扣存在较大的差异。建筑企业所用沙、石、泥土等建筑材料大多采购于小规模纳税人、个体经营户，而这些材料的提供上没有开具增值税专用发票的资格，进而导致进项税额抵扣困难。2、对企业的现金流量产生较大的影响“营改增”后企业缴税的税率由原来的营业税税率 3%增长到增值税税率 11%，一旦纳税义务发生就需要在一段时间内缴纳税款，这将对企业现金流量带来较大压力。企业在支付款项和收取增值税专用发票时，需要考虑两者的时间差，时间差越大，资金占用的机会成本越高，进而影响现金流量和资金成本，企业在“营改增”实施过程中，应该尽量避免这种时间差给企业资金流量带来的不利影响。3、对企业收入和利润的影响大多数建筑企业测算“营改增”对企业的收入和利润影响的结果表明，“营改增”会导致企业营业收入和营业利润减少。营业收入减少是因为增值税是价外税，企业在进行收 http:/ 180 日内到税务机关进行认证，不是任何时间都能认证，超过规定时间的增值税专用发票将不能抵扣，这直接增加企业的纳税负担。因此企业应加强增值税专用发票的管理，从取得、开具、保管、申报等各个环节加强监控。 http:/
