中国石油化工股份有限公司税收检查方案

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1、 附件 1中国石油化工股份有限公司税收检查方案根据国家税务总局关于开展 2007 年税收专项检查工作的通知列出的石化行业检查内容，结合以往部分地区对石化行业进行税收专案检查中发现的问题，特制定此检查方案。本方案仅就石化行业容易出现税收问题的方面列举一些重点检查项目。各检查单位不应只就本提纲所列重点内容进行检查，而应对应缴纳的所有税种、所有应税项目核算、税款缴纳情况进行全面检查。要根据已掌握的检查对象存在的具体问题，在检查工作实施方案及分户检查实施方案中进一步细化检查重点。本次专项检查对象为中国石油化工股份有限公司总部、中石化公司所属的实行企业所得税汇算清缴的 70 家二级单位及其下属企业，包括

2、从事油气田、石油加工(石油炼制、石油化工)及成品油经销业务的企业。石化行业规模巨大、下属单位众多、业务繁杂，检查中要结合石化行业特点，对增值税、企业所得税、营业税、资源税、个人所得税等税种进行重点检查。一、油气田企业（一）增值税。1、进项税额检查。(1)购进固定资产抵扣进项税额。(2)用于免税项目的购进货物或应税劳务抵扣进项税额。(3)用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务抵扣进项税额。(4)非运输车辆发生的费用开具运输发票抵扣进项税。(5)将其它缴纳增值税企业的进项税额用于本企业申报抵扣进项税额。(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务未转出进项税额。(7)兼营非应税项

3、目所耗用已抵扣税款的购进货物或应税劳务，未转出进项税额。(8)以违约金、索赔款、折扣款形式少付供货单位货款未转出进项税额。(9)非正常损失的购进货物未转出进项税额。2、销项税额检查。(1)外销产品或提供应税劳务未计销项税额。(2)收取价外费用未计销项税额。(3)自产产品用于非应税项目或集体福利、个人消费、未视同销售，少计销项税额。(4)将应缴纳增值税的应税劳务缴纳了营业税。(5)关联企业间交易未按独立企业之间的交易确认收入。(6)销售自产货物以及将自产货物用于非应税项目未计提销项额。(7)销售外购货物未计提增值税。(8)取得应税收入开具内部转帐凭证或普通发票不申报纳税或提销项税额时间滞后。(9

4、)将收入长期挂在往来帐上不计收入(10)企业向其跨县市分公司、以及分公司相互之间调拨资产、货物，未按视同销售的规定计提销项税额。(二) 企业所得税。1、设置帐外帐，隐匿或少报经营收入、财产转让收入、利息收入、租金收入、对外投资收益及其他收入。2、未经税务机关批准自行弥补以前年度亏损。3、利用往来帐户延迟实现应税收入或调整企业利润。4、将应税收入作为非应税收入申报。5、需经批准方可税前扣除的项目，企业未经批准自行税前扣除且未作纳税调整。6、将行政罚款、集资、非公益捐赠、摊派等不合理开支税前扣除未作纳税调整。7、工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。8、多计提过顶资产折旧。9、

5、坏帐准备金、研发费用等不按规定提取、列支。10、白条等不符合规定的凭证作报销单据，列支成本费用。11、将应属资本性支出、对外投资支出等列入成本费用。12、将用于职工公寓、食堂的水电费、热水费、天然气费等各项支出在税前扣除。13、因钻探的油井报废而损失的原材料作正常损失处理。(三) 营业税。1、增值税生产性劳务征收范围之外的应税劳务未足额纳税。2、使用自备管道运输原油、天然气等并收取相应费用，且不属于财政部 国家税务总局关于明确 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十一条有关问题的通知(财税2001 160 号)所明确免税范围，应征营业税项目缴税情况。3、企业在国内异地工程施工，在施工地的纳税

6、情况。4、以不动产、无形资产投资入股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他补偿收入是否已按“租 赁业 ”申 报营业税。5、将房产、土地等不动产或无形资产或抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，是否已视同销售不动产或转让无形资产申报纳税。6、企业以所拥有的土地、房屋以及其他有形资产和无形资产对外出租所取得的收入是否已足额申报纳税。7、石化企业所属房地产开发企业纳税情况。(四) 资源税。1、企业开采或生产应税矿产品纳税情况。2、企业收购未税矿产品扣缴资源税情况。3、企业超出规定免税范围自用的原油、天然气纳税情况。(五) 个人所得税。企业高层管理人员薪金、向境外派遣劳动人员

7、工资薪金、向股东派发的股息红利、代职工购买保险、向职工发放的各类补贴等代扣代缴个人所得税情况。(具体参照国税发2007 22 号国家税务总局关于开展 2007 年税收专项检查工作的通知有关“高收入行业、高收入个人的个人所得税”有关内容)。(六) 其他各税。二、石油加工企业(一) 增值税。1、进项税额检查。(1)申报抵扣税款的增值税专用发票及其他抵扣税款凭证是否真票，取得是否合法，业务是否真实。如从其关联企业(专门成立供应落地油等的废旧物资企业)取得虚开废旧物资销售发票抵扣税款；购进原料油未取得增值税专用发票而取得废旧物资发票抵扣税款。(2)固定资产抵扣进项税额。(3)购进货物或者应税劳务用于非

8、应税项目、集体福利或者个人消费未作进项税额转出。(4)发生非正常损失未作进项税额转出。(5)进货退出或折让货物不冲减或延期冲减进项税额。(6)领用已抵扣税款原材料未作进项税额转出。2、销项税额检查。(1)取得销售收入不计提增值税销项税额。(2)随同货物销售而收取的价外费用未按规定作收入。(3)未按规定时限计算销售收入。(4)销售应税货物错用适用税率。(5)将取得的应缴纳增值税的收入申报缴纳营业税。(6)用于本企业服务、娱乐、运输、集体福利等方面的自产油品不按规定计提销项税额。(7)将自产的半成品油、成品油等用于赞助、捐赠、无偿赠送等，未按规定计提销项税额。(8)将购进货物赠送其他单位，未计提销

9、项税额。(9)采用“以物易物 ”、“以货抵债” 方式销售货物未计提销项税额。(10)以明显不合理的低价销售成品油。如低价销售给关联企业和关系单位等的成品油。(二) 消费税。1、采取变换油品名称的手段不交或少交消费税。2、自用应税油品未按规定计提消费税。3、受托加工应税油品未按规定代收代缴消费税，混淆油品名称少计消费税。(三) 企业所得税(参考油气田企 业检查内容)。(四) 营业税(参考油气企 业检查内容)。(五) 个人所得税(参考油气田企 业检查内容)。(六) 其他各税。三、成品油经销企业经销企业采取通过税控加油机、直接送货、带客户直接购销等多种方式经营油品，检查时要注意从购、销、存、运各个相

10、关联环节入手，结合资金流向进行关联性、符合性分析，从中查找疑点，确定检查重点和突破口。(一) 增值税。1、进项税额检查。(1)无购进油品取得并滞留增值税专用发票，不认证不抵扣、所购货物不计库存。(2)购进的油品与增值税专用发票上注明的货物名称、数量与金额一致。(3)油库( 罐) 库存为他人代存油品。(4)油品发生正常损失未按规定转出进项额。(5)购进油品所支付款项的单位与开具增值税抵扣凭证单位不一致。(6)以现金支出、背书转让等付款方式进行虚假货物交易。(7)取得虚开、代开增值税专用发票。2、销项税额检查。(1)虚开、代开增值税专用发票和普通发票。(2)未按规定安装、使用税控加油机。(3)帐外

11、销售经营，不计、少计收入。(4)收取的价外费用未按规定计提销项额。(5)发生的视同销售行为未计提销项额。(6)以物易物、以物抵债未计提销项税额。 (7)销货退回、销售折扣与折让未按规定开具红字发票。(8)购货方将滞留票退回，违规为其重开增值税专用发票。(二) 企业所得税。1、应税收入真实性、完整性检查。(1)直销经营、掺兑燃料油销售等帐外经营收入不入帐。(2)现金销售收入不入帐，减少应税收入。(3)收取价外费用、视同销售等行为，未正确计算应纳税所得额。(4)关联企业间进行关联交易，减少应纳税所得额。(5)将应税收入挂帐不及时结转，影响当期损益。2、税前扣除项目真实性、合法性检查。(1)成本费用

12、不真实，未按规定进行纳税调整。(2)固定资产未按规定进行纳税计提折旧。(3)混淆收益性支出与资本性支出，将固定资产改扩建及装修支出记入当期费用。(4)自关联方取得借款金额超过其注册资本 50%部分的利息支出税前扣除。(5)列支与其经营无关的支出。 豆 丁 致 力 于 构 建 全 球 领 先 的 文 档 发 布 与 销 售 平 台 ， 面 向世 界 范 围 提 供 便 捷 、 安 全 、 专 业 、 有 效 的 文 档 营 销 服 务 。 包 括 中 国 、 日 本 、 韩 国 、 北 美 、 欧 洲 等 在 内 的 豆 丁全 球 分 站 ， 将 面 向 全 球 各 地 的 文 档 拥 有 者 和 代 理 商 提 供 服 务 ， 帮 助 他 们 把 文 档 发 行 到 世 界 的 每 一 个 角 落 。 豆丁 正 在 全 球 各 地 建 立 便 捷 、 安 全 、 高 效 的 支 付 与 兑 换 渠 道 ， 为 每 一 位 用 户 提 供 优 质 的 文 档 交 易 和 账 务 服 务 。