《注会税法备考精华-增值税要点》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注会税法备考精华-增值税要点（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；视同销售（八项）（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位
2、或者个人。纳税人兼营不同税率应税项目 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额兼营纳税人兼营免税、减税项目 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税混合销售一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税特殊规
3、定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形征税范围的特殊规定农业生产者销售的自产农产品； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；避孕药品和用具； 古旧图书 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；法定免税项目7 项 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 销售的自己使用过的物品财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20 项）
4、（1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠优惠方式 优惠项目免征 再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等即征即退 工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物即征即退 50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力即征即退不同比例2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日，纳税人销售的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行即征即退办法，退税比例 2009 年为 10
5、0%；2010年为 80%先征后退 销售自产的综合利用生物柴油（2）对宣传文化事业实行政治税优惠的规定（新增）高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。（3）2008 年 6 月 1 日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税。（4）农民合作社对外、对内特定货物（5）免税店销售免税品特殊区域（海关隔离区）、特殊货物（免税品）（6）融资租赁批准状况 融资租赁货物最终所有权 缴纳税种 所属项目所有权未转让给承租方央行和对外贸易经济合作部（商务部）批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务 所有权转让给承租方金融业所有权未转让给承租方
6、营业税租赁业其他单位从事融资租赁业务所有权转让给承租方 增值税 销售货物（7）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税（8）（15）见课本 40 页（16）（20）均为新增内容（16）广播电影电视行政管理主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。出口图书、报纸、期刊、影像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税的出口退税政策。（17）在 2010 年 12 月 31 日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的
7、动漫软件，按 17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。【例题计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额 100 万元，当期可抵扣的进项税 12 万元，则当期即征即退的增值税是多少？【答案及解析】当期即征税款=10017%7（万元）3%的税负=1003%=3（万元）即退增值税=5（万元）（18）财税2006115 号关于研发机构采购设备税收政策的通知规定，为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税，通知执行期限为 2009 年
8、 7 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日。（19）2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日，对国家定点生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。（20）对“三北地区”的供热企业，自 2009 年至 2010 年供暖期期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。 一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（了解，能力等级 2）基本划分标准年销售额的大小（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在 50 万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在
9、 80 万元以下的，为小规模纳税人上述年应税销售额，包括免税销售额高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的，可以申请资格认定，不作为小规模纳税人特殊划分标准（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税（3）从 2002 年 1 月 1 日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税资格认定权限 （1）一般纳税人资格认定权限
10、，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人新办商贸企业一般纳税人的认定管理（了解，能力等级 2）新办商贸企业分类管理（1）对新办小型商贸企业不再按照预计年销售额认定增值税一般纳税人，而要看其一年经营的实际销售表现，经过税务辅导、评估后方可申请认定（2）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人（3）对经
11、营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业。可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理税务审核过程有：（1）案头审核（2）约谈（与法人代表、出资人、主管财务、购销存运相关人员）（3）实地查验（两人以上）辅导期的一般纳税人管理（1）一般纳税人纳税辅导期一般应不少于 6 个月（2）对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量（每次发售不超过25 份）限额（最高开票限额不得超过 1 万元）发售专用发票（3）对商贸零售企业和大中型商贸企业,主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限
12、量（每次发售不超过 25 份）限额（按审批额）发售专用发票（4）企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额和 3%的征收率向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减（5）对辅导期一般纳税人发售发票时，按以下公式计算本次发票发售数量：本次发售发票数量核定次购票量）在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣（7）企业在
13、次月进行纳税申报时，按一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误后，多缴税款可在下期应纳税额中抵减转为正式一般纳税人的审批条件纳税辅导期达到 6 个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人：（1）纳税评估的结论正常（2）约谈、实地查验的结果正常高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：）企业申报、缴纳税款正常（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般
14、纳税人资格粮食、食用植物油、鲜奶 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品饲料、化肥、农药、农机、农膜低税率13% （5 类）图书、报纸、杂志国务院规定的其他货物：农业初级产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。其他按照简易办法征收增值税的优惠规定（能力等级 3）小规模纳税人减按 2%征收率征收（1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产以外的物品按 3%征税（2）小规模纳税人销售旧货所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品 %231含 税 销 售 额应 纳 税 额4%征收
15、率减半征收（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2）一般纳税人销售旧货 24含 税 销 售 额应 纳 税 额4%征收率计税（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）（2）典当业销售死当物品（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品一般纳税人可选择按6%征收率计税选择后 36 个月内不得变更一般纳税人销售自产的下列货物：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（5）自来水（若自来水公司销售自来水按 6%征增值税，则不得抵扣其购进自来水的进项税）（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）应纳税额的计算（关键是确定销售额）一般方式下的销售额销售额包括向购买方收取的全部价款和价
