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1、中小企业应收账款风险的防范与控制企业应收账款风险是由外部宏观因素、企业自身因素与客户方面因素形成的，因此必须及时了解外部环境的变化、企业自身的经营发展状况与加强对客户的认知，防范并及时控制应收账款带来的风险。1.1 企业需制定经营战略模式，提高竞争力1.1.1 制定合理的经营战略模式随着全球经济一体化的持续发展与市场竞争的日趋激烈，中小企业将面临更加严峻的挑战。中小企业要在激烈的竞争环境中生存与发展，必须重视经营战略选择。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，难以形成规模性生产与销售，难以有较强的研究开发能力，质量、技术、信誉以及市场营销一般都不如大型企业，无法形成成本领先战略与产
2、品差别战略所要求的经营优势。所以，应善于集中力量，坚持“有所不为而后有为”的原则，运用市场聚焦策略，扬长避短，把有限的资源、资金、力量集中到能够形成自身优势的领域与目标上来，或者谋求成本领先地位，或者争取产品差别优势，如有可能两者兼而有之。在形成相对竞争优势后，要使企业在该目标区域内凸显出来，形成核心竞争力。其实这也是一个企业定位问题。企业要根据自己的技术、自己的产品、以及自己所服务的市场，客观地评价自己的优劣条件，准确地确定自己的位置，指定自己的竞争基准。中小企业应该彻底抛弃“小而全”的经营思想，围绕自己的核心能力进行经营，专心致志的做最专长的业务，这是中小企业生存与发展的最基本的战略。1.
3、1.2 增强竞争意识由于市场竞争激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，对信用风险造成的损失没有足够的重视，因此对赊账客户的商业信用没有进行严格的审查，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。我国的市场经济管理体制还有许多地方需要完善，市场经济的步伐并没有因此放缓脚步，反而越走越快。中小企业要想在大环境下生存下来，就要不断提高自身竞争力。众所周知，人才是一个企业的核心竞争力，其次才是科学技术。西奥多舒尔茨曾经说过：“人力资本是人的知识、能力、健康等质量的提高对经济成长的贡献远比物质资本与劳动力数量的增加重要。 ”中小企业
4、由于自身的缺陷，导致人才流失的现象很严重，所以企业要引入人才并高度重视人才，给与他们更多的发展空间，每年定期的培训，学习先进知识，员工的综合实力上来了，就会生产出物有所值，符合市场需求的产品，再加上良好的企业形象与产品信誉，企业必定会有新的发展，并可能带来意想不到的生产效益。最后，中小企业要改变只重视一些所谓的账面利润而不重视实际收到现金的观念。这样，企业的应收账款不用占用太多的资源，带来的风险也就大大降低了。 1.2 企业需建立健全的内部控制制度 企业内部控制体系是现代企业管理的重要手段，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制体系的缺失或失
5、效。际内部审计师马泽胜认为一个有效的内部控制包括内部环境、风险评估、职责分工等几个阶段，资金、业务、信息是内部控制的主体。一个企业要长远稳定的发展下去，就要建立一个良好的内部控制制度。这个制度就好比根基，企业有了很好的根基，就能更好地防范应收账款风险。1.2.1 构建严密的企业内部控制体系内部控制制度是防范风险、提高企业整体效率的有力保证。企业应该严格按照信用标准、信用政策的规定，控制企业赊销业务的发生。完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期催收等控制环节。但目前我国不少中小企业忽视了内部控制制度对企业的约束，在实际工作中，并不对客户的信用等级、资信程度进行严格的审查，
6、赊销审批程序与催收手段落后，信用销售往往取决于行政干预或领导者的主管爱好，应收账款的管理制度仅是写在纸上或是挂在墙上，形同虚设。1.2.2 做好客户资信调查中小企业要根据自身情况制定一套合适的信用管理机制，制定合理的信用政策，是加强应收账款风险管理，提高应收账款投资收益的重要前提。其中信用标准是企业为客户提供商业信用所应具备的最低标准。企业在制定信用标准时，必须对客户的资信程度进行评价，然后根据客户的信用等级来确定是否给予客户信用优惠。通常评价客户资信程度的常用方法被称为“5C”评价法。即：Character-信用品质、Capacity-偿付能力、Capitai-资本、Collateal-抵押
7、品、Condition-经济状况，这是西方的金融业在长期经营过程中为了减少风险，对客户与顾客进行有效的信用分析而总结归纳出的资信评定标准 8。 在确定信用标准时，除认真评价客户资信程度外，还应考虑同行业竞争对手情况。如果竞争对手实力很强，企业为了在市场中占有一定份额，可以考虑制定相对较轻松的信用标准，但一定充分考虑企业自身的抗风险能力。其次，企业还应确定客户的信用等级。专门的信用管理部门或专门人员必须对客户进行风险管理，即根据能够说明客户付款能力与财务状况的若干比率（如流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、赊购付款履约情况等）测算拒付风险系数，并按照客户累计风险系数由小到
8、大进行排序；然后，结合企业承受违约风险的能力及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级，对不同信用等级的客户分别采取不同的信用对策。1.2.3 制定合理的赊销方针赊销是那些赖账企业拖欠应收账款的温床，却是企业自身的噩梦，很多的坏账、呆账就诞生在这里面。所以建立严格的赊销内部制度，有利于中小企业更好的防范应收账款风险。因此，中小企业要单独的设立赊销审批部门，制定合理的制度，科学的选择赊销对象，规定赊销期限与限额，把赊销风险严格的控制在合理的范围内，使得审批部门贯穿于整个合同签订的过程中，有效避免了销售人员只注重合同数量的增加而忽视应收账款的回收，大大降低了中小企业因赊销带来的风险。1.2.4 建立并
9、完善应收账款责任制度为了防止销售人员片面的追求完成销售任务而不计后果的销售，中小企业应该把对企业全部客户的应收账款尽可能的落实到责任人，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。在应收账款没有完全收回之前，责任人不得离开企业，若调离原有的岗位，也要定期向有关部门主管报告应收账款回收工作的进展状况，这样使责任人明确风险意识，加强货款的回收，对其他销售人员也是一个很好的榜样。1.2.5 建立企业的管理监督制度建立健全会计监督管理体制，对于企业应收账款的产生将起到风险防范与控制的作用。这是一个长期的过程，需要企业与员工一起共同努力、认真贯彻执行，对所有产生的往来账目、应收账款进行定期详细的核实与清查，从
10、而做到在源头上控制好企业财务风险的产生，也有效地控制与防范的应收账款的产生 9 。1.3 建立应收账款信用管理的防范机制1.3.1 建立专门的信用管理部门应收账款的全程管理属于综合类的管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，财务不清也是财务部门责任的观念。要加强合作意识与整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致的工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各
11、司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况 10。信用管理部门应该保持完全的独立性不能是销售部门或财务部门的内设部门。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，企业对赊销的信用管理需要专业人员做大量的调查、分析与专业化管理与控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的，要从赊销开始前完善与建立防范机制。认真做好赊销对象的资信调查，建立客户动态资源管理系统。1.3.2 建立企业信用管理政策赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争取更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得
12、的收益，将会削减企业的利润。因此，企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策与信用标准。要制定最优的信用政策，应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑信用标准、信用条件、收账政策的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本与收账成本的影响，决策的原则仍是赊销的总收益应大于因赊销带来的总成本。综合决策的计划相当复杂，计算中的几个变量都是预计的，有相当大的不确定性。因此，信用政策的制定不能紧靠数量分析，在很大程度上要由管理经验来判断决定。制
13、定综合信用制度时应考虑的基本模式，如下图所示： 表4-1 综合信用政策的基本模式 11信用标准：预计坏账损失率（%）信用条件 收账政策0-0.50.5-1从宽信用条件（60天付款） 消极收款政策（拖欠20天不催收）1-22-5一般信用条件（45天付款） 一般收款政策（拖欠10天不催收）5-1010-20从严信用条件（30天付款） 积极收款政策（拖欠立即催收）20以上 不予赊销 -企业信用政策确定后，便可根据信用政策与预计的销售收入等指标来计算确定应收账款占用资金的数额。1.3.3 建立应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此
14、，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展 12 。其实，无论采用何种信用政策，只要存在商业行为，企业就不可避免地出现坏账、呆账。但是，即使应收账款作为坏账损失处理，企业也不应该放弃对应收账款的索取权，企业仍应继续关注欠款单位的情况，采取一些收款政策，尽量收回账款，降低应收账款风险对中小企业的侵害。1.3.4 建立应收账款的账龄分析表应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日所经历的时间、即应收账款账面上未收回的时间。企业可根据所在行业的特点制定计划信用期。超过信用期 30 天、60 天与 90
15、天的应收账款列出明细。这样就可以清楚地获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策。努力提高应收账款的收现率。如下：表 4-2 账龄分析表账龄 金额(元) 百分比（%）0-30 天 12100 44.8230-60 天 8600 31.8560-90 天 6300 23.3390 天以上 0合计 27000 100.00来源:财务管理学第五版1.4 采取有效的应收账款风险转移机制应收账款风险转移机制也就是通过各种契约，把应收账款风险让渡给其他受让人的承担的方式，这种方式运用的好的话，可以很大程度上降低企业所承受的应收账款收回压力，因为通过合同或者保险把风险分散开了，让他方一起承受债务人的应收账款风险。可将应收账款改为应收票据，应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务而收到的上商业汇票。因为应收票据比应收账款具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或者贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还贷款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。还可将应收账款抵押或让售，在商业信用比较发达的情况下，因业务经营的需要，当企业出现暂时的货币资金紧缺，而又不能及时从银行取得信用借款或以其他财产抵押借款时，可以利用应收账款的融通业务筹集所需资金，转移应收账款风险。
