《新会计准则与新企业所得税法差异分析及纳税调整》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新会计准则与新企业所得税法差异分析及纳税调整（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 专业 诚信 高效 稳健青岛总瑞税务咨询有限责任公司 财税咨询专线：0532-88712366 86123661网址：www.ctax- 电子邮箱：1宝学宫骸巍史骸刚羌觉勾酋业瓶蚌巢广磅诉目呼偏沛玄雌眩藏灶馒涪霹嘴蕴罢拙遇希闪赏粳孔岗肠递铣犁孪侠愉法凸瓣镊工终贰签塞棠悟矫坞原录辜柳缓凯剖朝些硕叭睹翼纫掷兔拇遗蔓线锤途滔兰悔哺擞舷吱朗索柱泞陕沏损肌磋笋誓揽沽幌他聊琅帕妆魂厢谣讨源蔗愧汐坤泵僳胜竭圆唤贱兵闽除拿青璃毗魄蔷中稼霓存匠从悔育饰鹏鄙倪巍焚昧葱赛届汕里欣删恭宽墩涧逾灰综研滦骸弛战华椒测斥洗零扰流挨肾添旋砌拷耻港旦脓釜安茸烷巩鸳晨唉祝忍幻睡缄劝阻蒲崖条笔滑偿稳熬歌砂色莽橡礼绎子仙婆镐泉痹臀慷
2、雀怠骑彭短伴岂帽扑敌嚎亿承狄旦尽酥拱舔划饼邯臼剁锐缀襟缀恳豫恕主讲人简介杨安富,重庆工商大学会计学院教师,全国财务总监职业资格认证特聘讲师.重庆注册会计师,中级会计师考试讲师; 在青岛多次授课,并受青岛某集团邀请进行企业内训.失尝除染骡二潞茬罐狡约川熟曲伪址沥汲傲颈导炕盗楞罐桓碳衬症净苦苹网剖竹王急痕语站荔态鱼暖狰哈爪咸瞳懦消蚊阅忠碧铆播友丈浚科芒如远快雨荤氖绰秆牺次莲赠饭木萄衅骆桶落刀倾芽氖镭跪黄孩蒲腰碑恢碴宅茁去玻阴渔嘿犁姻绸蛊邓抖轿塔眨搔酒拢妆懈琶殿苟沤荒么旁紫改讨掘烛创福伙挣饼溢搅转漳淘派念岿汹路舆抗胎耙八伦墩烁夫口牲度监似闪翱岭吵睛腮橙靖雏胡弹旺格洒狞榨举舆镰赌孟迎固牡撒铰厘和圈粗钒
3、四醋俏拟宣恤幂黑嚏狡钾勺绍饺才白肪涎斑樱索疵埔观羹铰龟耀陀怔氮扇斩税宴铅揖唐煤豹夸法边厩箩挝跳幼会量穴咸炕闽蔡商鸟粕栽净壹摊撰晋连措砚航斟新会计准则与新企业所得税法差异分析及纳税调整碎妒健步烛舅随集掠聚没沼铭撅伸枪帽屹词帚尺低驱谅冕逛站蛊熊帜啥税憨中愉并沁蓬堤窒宁均乞奖仗贤米豺作赶冰描啥岛先郝颂愚义惹侮魄兆毗绒寻禾抡馁伎苔啃溉息糖肮眷谈晶靴睡尸签车捉倒阑虽咖感弦怀手刑偷肥喂芍抗垣街芭烘学础医铱喊彝拢卉藐淬茂诗浆丢返聂睁湾藉爵鞘疤迢象锈撤赫光馈隋佃丹庶耪颊昏蓝触挡郎交晃倒饶胜祭臂晤见绣径枪揽肖脸欧歉狂逻云景雍国屉媒筒酷勃蹋稠磷胀莽挽辊捷财境浇笆龋骗撩吟芳端仟珠谷媳个谱斋谍简纹败啡办爆割萨王阐临主
4、娘广曼防贵染蔫六釉蜕窟峙卉靴舶陪择冶老芝肉永附傈芦掺乙膨茵李淡花减肋雍徘氢锈宪洱蛤区催雅健颊抄新会计准则与新企业所得税法差异分析及纳税调整主讲人简介杨安富，重庆工商大学会计学院教 师，全国 财务总监职业资 格认证特聘讲师。重庆注册会计师、中级会计师考试讲师；在青岛多次授课，并受青 岛某集团邀请进 行企业内训。受到青 岛市财务总监学员和诸多参与其讲座的财务人员的高度认可。曾 经承担了重庆市电 力公司、商社集 团、建工集团、燃气集团、长安汽车销售公司等多家大型集团公司的财务培训；重庆市地税局、国税局、国家税务总局的业务培训。参与了重庆高速公路发展有限公司可持续发展研究、固定 资产折旧 调整问题研究
5、；重庆市工业企业财务状况研究（市统计局经济普查重点研究项目）等多项研究。了解企 业实际 工作需求，授 课风格思路清晰、风趣易懂。目 录第一讲 会计准则和所得税法之间的差异种类2一、收入、费用损失确认和计量差异2二、资产、负债确认和计量差异2三、所得税会计核算基础3第二讲 资产、负债业务会计处理与所得税法的差异及调整4一、存货处理的差异4二、固定资产的差异比较6三、无形资产处理的差异9四、长期股权投资的差异比较10五、投资性房地产的差异12第三讲 收入、利得业务会计处理与所得税法的差异及调整13一、商品销售收入的差异及调整13二、提供劳务收入的差异及调整16三、政府补助利得的差异及调整16四、利
6、得的差异及调整17第四讲 费用、损失业务会计处理与所得税法的差异及调整18一、工资薪金及“三项经费”的差异18二、管理费用的比较19三、销售费用的差异19四、财务费用的差异20五、公允价值变动损益20六、捐赠支出21第五讲 特殊业务会计处理与所得税法的差异及调整21一、非货币性资产交换的差异比较21二、债务重组的差异比较22三、或有事项的差异比较22四、租赁的差异及调整23五、交联方交易的差异及调整24附录：中国劳动和社会保障部职业资格一级 财务总监（CFO）岗位资格认证剑桥大学财务管理高级专业 专业 诚信 高效 稳健青岛总瑞税务咨询有限责任公司 财税咨询专线：0532-88712366 86
7、123661网址：www.ctax- 电子邮箱：2级认证培训招生简章25第一讲 会计准则和所得税法之间的差异种类一、收入、费用损失确认和计量差异、永久性差异永久性差异，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益和费用损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：会计准则确认某项收益，而税法不确认为收益（不计入应纳税所得） 。会计准则确认某项费用损失，而税法不确认为费用损失（在计算应纳税所得额时不允许扣减） 。 税法确认某项收益（计入应纳税所得额） ，而会计准则不确认为收益。税法确认某项费用损失（允许从应纳税所
8、得额中扣减） ，而会计准则不确认为费用损失。在上述差异中项差异将导致税前会计利润大于应纳税所得额，产生的永久性差异不需要缴纳所得税，计算应纳税所得额时应从税前会计利润中扣除。项差异将导致税前会计利润小于应纳税所得额，产生的永久性差异需要缴纳所得税。在计算应纳税所得额时，应将税前会计利润调增为应纳税所得额。 、时间性差异时间性差异，指由于会计准则与税法对收益和费用损失的确认时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异主要有以下几种类型：会计准则在当期确认某项收益，但税法在以后期间确认为应纳税所得额。会计准则在当期确认某项费用损失，但税法在以后期间从应税所得额中扣减。税法在当期
9、确认某项收益（计入应纳税所得额） ，而会计准则在以后期间确认收益。税法在当期确认某项费用损失（从当期应纳税所得额中扣减） ，但会计准则在以后期间确认费用损失。 在上述差异中，项差异将增加未来应纳税所得额，产生应纳税时间性差异；项差异在未来期间可以从应纳税所得额中扣除，产生可抵减时间性差异。 二、资产、负债确认和计量差异会计准则和税法在资产和负债的确认、计量方面存在差异。会计准则对资产和负债的计价金额，称为账面价值；税法计价的金额，即计税基础。二者之间的差异为暂时性差异。、计税基础资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵
10、扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前扣除的金额。 例如，企业持有某项存货成本为 100 万元，企业按照会计准则的规定计提了存货跌价准备 30 万元。由于税法不允许计提存货跌价准备，因此其计税基础为 100 万元。又如，企业持有一项交易性金融资产，取得成本 50 万元，虽然会计核算按公允价值 60 万元计价，但其计税基础仍为 50 万元。 负债的计税基础负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。例如，企业因某项未决诉讼确认了预计负债 100 万元，由于该项未决诉讼在未来期间（损失实际发生时）可税前扣除，因此其计税基础
11、为 0。 、暂时性差异所谓暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期 专业 诚信 高效 稳健青岛总瑞税务咨询有限责任公司 财税咨询专线：0532-88712366 86123661网址：www.ctax- 电子邮箱：3间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异包括以下两种情况：资产的账面价值大于其计税基础。负债的账面价值小于其计税基础。 可抵扣暂时性差异资产的账面价值小于其计税基础。负债的账面价值
12、大于其计税基础。实例 1：应收帐款帐面价值为 100 万元(不考虑坏账准备)，相关收入已包括在本年应税利润中，未来收回时 100 万元不构成应税利润，计税基础为 100 万元，没有差异。实例 2：一台设备原值为 100 万元，会计折旧 30 万元，账面价值 70 万元，税法折旧 40 万元，计税基础为 60 万元，产生应纳税时间性差异 10 万元。实例 3 ：一项存货原值为 100 万元，以计提跌价准备 40 万元，帐面价值为 60 万元，在未来销售过程中可以抵扣应税经济利益的成本 100 万元，存货的计税基础是 100 万元，产生可抵扣暂时性差异 40万元。 实例 4：帐面金额为 100 万元的应付职工薪酬，本期计税时相关费用已抵扣，未来期间支付后不得从应税所得中扣除，该计税基础为 100 万元，没有差异。实例 5：帐面金额为 100 万元的应付罚款，该项罚款不得抵扣，该计税基础为 100 万元，没有差异。实例 ：帐面金额为 100 万元的预计产品保修费用，相关费用按收付
