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1、目录第一章 绪论11.1 研究的动机和意义11.2 本文的创新点11.3 文献综述1第二章 国有企业内部控制理论的概述22.1 内部控制的基本理论22.2 国有企业的概念52.3 国有企业实施内部控制的必要性6第三章 我国国有企业内部控制存在的问题73.1 治理结构不完善73.2 企业经营者风险意识较差、人才缺乏83.3 内部控制制度和监督机制不健全83.4 企业文化建设没有引起足够的重视93.5 维护企业资产方面93.6 企业沟通信息方面缺乏9第四章 国有企业存在的问题提出案例分析104.1 中航油公司的背景介绍104.2 中航油内控失效的案例104.3 对中航油公司内控失败的分析11第五章
2、 针对存在的问题而做的解决措施135.1 完善公司内部控制的结构135.2 加强企业稽核制度145.3 完善内控运行和评价体系145.4 制定人才资源政策145.5 加强企业文化建设155.6 建立有效的沟通渠道15第六章 结论16参考文献17致谢18中文摘要我国是以国有经济为主体的社会主义国家，国有企业经营的效率和效果关系着整个民族的兴衰。而随着经济体制的改革深入，国有企业得到越来越多的重视和发展。在重视的同时，也发现着国企的不良现象被不断的披露出来，很多的国有企业不重视内部控制的建设、观念薄弱，导致了很多国有企业破产或发生重大损失，这成为了一个不可忽视的现象，也成为了公众关注的焦点。因此，
3、加强内部控制建设对建设国有企业的发展存在的重大的意义，建立和完善国有企业内部控制是现代企业制度的主要特征。居于此，本文选取了我国国有企业内部控制研究的话题，从内部控制的定义开始，界定了国有企业内部控制的意义、目标、原则、方法、特点，强调了内部控制在企业运行中的必要性，通过提出国有企业在内部控制中存在的问题，举例提出内部控制在国有企业中不可缺失，而提出完善国有企业内部控制的措施，从各方面说明了内部控制的重要性和不可少。本文共分为以下六个部分：第一部分：介绍了本文的研究点，提出内部控制的一般问题和解决措施；第二部分：从内部控制的基本理论出发，介绍了内部控制的含义、意义、目标、原则、方法、特点，提出
4、建立健全内部控制的必要性；第三部分：例举了国有企业存在的问题；第四部分：针对国有企业存在的问题提出了典型的中航油案例来说明；第五部分：对以上案例存在的问题提出了相对应的解决措施；第六部分：对国有企业内部控制存在的问题提出自己的见解。关键词：国有企业 内部控制 中航油第一章 绪论1.1 研究的动机和意义随着经济的日益发展，国有企业作为中国企业的发展的导航，在经营和竞争上在逐渐的扩大，在经营和竞争的同时，由于业务的复杂化等原因，会出现各种各样的问题，为了企业的效益和发展，就需要建立一个有效全面完善的内部控制系统。只有建立了完善的企业内部控制系统，才能使企业在经营过程中出现的问题得到有效的解决，内部
5、控制是根本，只有通过内部控制才能够让企业经营效率更高，经济效益更好，才能更好的发展。1.2 本文的创新点本文在总结我国国有企业内部制度的研究状况及其内部控制理论的基础上，从研究在企业内部实施内部控制的必要性入手。再者分析目前我国国有企业内部控制的现状，找出问题，提出解决措施，并将较为突出的问题结合案例分析，提出自己的见解。1.3 文献综述企业因内部控制失效的事件也引起了很多对内部控制问题研究学者的关注，现阶段，对于企业内部控制制度改革完善的研究一直都在进行，但是似乎效果不大，都没有根本上没有很好完善企业内部控制制度。一般来说，都是从内部控制失效的原因及改善措施这些方面进行研究的。对于企业内部控
6、制失效的分析主要是对其提出有效的治理办法。王翥超进行了企业内部控制失效原因的分析：（一）企业内部环境不佳，导致企业没有良好的纪律和构架来支持内部控制运行，不仅影响管理层制定管理目标，还影响员工们工作的积极性；（二）风险评估系统不完善，将不能及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险；（三）控制活动的失效，再完善的政策也无法进行完善的管理；(四)信息与沟通不畅，不能及时准确的采集信息，转达信息，影响了管理层的决策；（五）缺乏有效内部监督，未能及时发现内部控制的缺陷及时进行报告改进。对于内部控制失效的问题提出以下措施：（一）完善公司治理结构，使董事会、经理层、财务部门和内部审计部门相互独
7、立、责任明确，同时又相互制衡；(二)系统的风险评估，建立相应的风险评估体系，用科学的方法识别和分析面临的风险，以避免降低决策的失误所带来企业的营运风险和财务风险；（三）以不相容职务分离为原则设计控制程序，以达到相互牵制监督的内部控制机制；（四）加强授权审批控制，对于重要的决策都应由最高权力机构来进行授权审批；(五)加强信息沟通，建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防；(六)建立全面有效的内部审计机制，以能发现内部控制中得缺陷，完善内部控制制度，更好地达成内部控制的目标。除了上述对企业内部控制的改善措施研究的成果，还有很多会计研究人员以及专业人士对企业内部控制失效的改善措施进行了研究。这些都对今
8、后企业管理者对内部控制的改善措施的研究产生一定影响，并且引起更多大众的关注。第二章 国有企业内部控制理论的概述2.1 内部控制的基本理论2.1.1 内部控制的含义内部控制是指在保证财产物资的安全性、会计信息的正确性以及财务活动的合法性，制定和实施的政策和程序，以保护资产的安全完整和信息的真实准确，是企业内控体系的核心组成部分。它是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的实现过程，通过从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面来实施控制，达到合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效果、促进企业实现发展战略等内部控制
9、目标。2.1.2 内部控制的意义1.加强内部控制在企业加强风险管理和增强抗风险上有很大的作用。在企业管理上都存在着风险，如果说风险意识不强，那么就会在管理风险上有薄弱的地方，这样会可能导致企业发生风险事件。在企业的管理过程中需要加强内部控制，从别的方面说，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督构成，而风险管理包括这几部分，从这方面就可以看出加强内部控制就有利于企业加强风险管理，也可以减少企业领导在决策上的失误，对企业实现有效管理上有很大的作用。 32.加强内部控制，可以保证会计信息质量。会计的核算都需要会计信息来进行，会计信息的真实完整这需要财务人员的细致耐心和企业内部各部门
10、各岗位的沟通和配合，只有通过内部控制把他们都联合起来，才能保证会计信息的质量。3.加强内部控制，能够是资产保值和增值，防止资产的流失。企业内部控制管理让企业能有效的规范管理企业的资产，防止不必要的资产浪费，避免损失。在经营活动过程中从各方面入手，尽最大的可能保护好企业的资产，做到资产的保值和增值。 44.加强内部控制，能够为提供决策得到保证，加强企业的沟通和管理。通过内部控制，可以使企业的信息在各部门和层级之间能够顺利的传递，能够反应出企业的真实经营管理状态，为管理者做出决策提供了依据。同时，内部控制也使得管理者之间能够职权明确，不出现独权专政，让企业的管理层能互相的讨论，做出更好的决策，也能
11、让企业的的管理更显示出效果。 2.1.3 内部控制的目标内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告、及相关信息真实完整，提高经营效率和效果， ，促进企业实现发展战略。由于控制的层级的不一样，就存在着差异。1.战略目标战略目标是与企业目标相关联并且支持实现的基础，是管理者为实现企业价值最大化的根本目标而做出的选择。同时，战略目标应该是目标体系中最高层次的，其他目标都与它协调一致，为它服务。而且战略目标可以估计既定目标并实施资源分配，是主体从事活动的可计量的基准。2.经营目标经营目标即实施内部控制要提高经营的效果和效率，这是高级管理者都追求的目标。经营目标是实现战略目标的核心
12、，要实现战略目标，就必须通过分解和细化经营目标才得以实现。3.报告目标报告目标即内部控制要求合理保证企业提供真实、可靠的财务报告及其他信息。它是内部控制体系的基础目标。真实可靠的财务报告能够公允的反应企业的财务状况和经营成果，从而有利于信息使用者的决策。而且，企业管理者可以根据真实可靠的信息来达到正确的决策和管理。4.合规目标合规目标是与企业的合法性有关。即要求企业的经营与国家的法律想符合，不得违法。国家的有关法律、制度依靠内部控制的有效执行。遵守法律法规是企业一切活动的前提。在内部控制体系中，合规目标的实现是能够为企业的生存发展创造良好的客观环境，是实现其他目标的保证。5.资产安全目标保护资
13、产安全是内部控制的一个主要目标。资产安全目标是实现其他物质目标的前提，这对于我国这么一个多元化国家来说特别重要。这就要求资产的记录和保管要分开，资产的流动和管理责任要明确记好，有时还需要进行不定期的盘点，这都对资产的安全有很大的帮助。2.1.4 内部控制的原则原则通常是指观察和解决问题的准绳。内部控制原则则是指对建立和设计内部控制制度具有指导性的法则和标准。如果像设计出一个科学的内部控制制度，就需要正确的原则指导。在建立内部控制的过程中需要遵守以下几个原则：（1）合法性合规原则。即是在内部控制过程中应当遵守国家有关法律法规，而且企业只有在满足合法合规的原则下，再根据实际情况和业务特点制定符合企
14、业自身管理要求的内部控制制度，这是建立内部控制制度的先决条件。 （2）目标性原则。企业都是根据经营目标来采取活动的方式、方法的，控制的目的就是为了实现目标，目标是控制的起点，有了目标就有助于操作。 （3）全面控制原则。这包括全过程控制和全员控制两种。也就是说对整个经营活动的全面控制和对全体员工的控制。 （4）相互制约的原则。这就要求凡是涉及不相容职务的应该严格加以分离，不得由一个人包办。这对控制舞弊的发生具有很大的作用，相反，如果都是一个人包办的话就等于没有了控制。2.1.5 内部控制的方法方法是为了实现目的的手段。内部控制方法是实现内部控制目标、发挥控制效果的手段和程序。在不同的单位的不同的时期中根据控制方法的多样性而采取不一样的控制方法。例如有以下几种方法：(一)不相容职务分离控制。也就是说不相容职务分别由不同的部门或者人员来处理。包括经济业务处理分工、资产记录与保管分工、各个职能部门具有相对独立性（二）授权批准控制。这对会计人员处理经济业务时的权限进行了控制。包括一般授权和特殊授权。一般来说对一般的经济业务权利等级和批准条件授予一般授权，对特定业务的才授予特殊授权。都是通过经济业务的重要性和性质来决定授予哪个权利。 （三）会计系统控制。根据会计法
