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1、心愿食品制造成本控制方案第 1 页 共 6 页心 愿 食 品 加 工 车 间 制 造 成 本 控 制 方 案1、目的强化管理人员及职工的成本节约意识，提高车间整体管理水平，降低生产成本，提升产品竞争力。2、适用范围本方案适用于各生产制品车间。3、职责3.1 生产部负责方案的制定、完善、修订。3.2 各生产车间负责执行，并根据实际执行情况反馈合理意见。3.3 生产部财务负责考核并进行数据的汇总分析，调整制定有效控制方案。3.4 审计部负责审核考核结果的真实性、准确性，并将审核情况反馈生产部，生产部负责对违规行为进行处理。4、内容4.1 制造成本：根据生产车间制造成本的可控性，分为可控成本和不可控
2、成本。4.1.1可控成本：包装费、水、电、汽、制冷费、人工费、药品器械、专项材料、维修费、车间物料、办公物品、车间用具、化验费、污水处理费、宣传（生活）用品、修理备件、待摊费用。 4.1.2不可控成本： 租赁费、折旧费、差旅费。4.1.3制造成本的构成科目 明 细 备注包装费 包装物 可控水费 水 可控电费 电 可控汽费 汽 可控心愿食品制造成本控制方案第 2 页 共 6 页制冷费车间降温及产品预冷、速冻等费用；包括机房水、电、人工、折旧、维修费、制冷剂（液氨、乙二醇、氟利昂）、冷冻机油、工器具、机房改造费用等及其他机房发生的费用可控租赁费 厂房设备租赁费 不可控折旧费 厂房设备折旧 不可控人
3、工费 主任、班长及职工人员工资、福利、外聘收购员计提 可控药品器械 二氧化氯、过氧化钠及器械 可控专项材料（含燃料动力）盐、食用碱、柠檬酸钠、燃料灌煤气(液化气)、柴油车间用聚氨脂保温管等 可控维修费 从大维修分配的维修费、物料制作费用，塑料筐维修费，配件费用、维护保养费用。 可控车间物料 松香、液化气喷火枪、煤气罐、轮胎、扫帚、拖把、塑料周转筐、盆、自喷漆、铁丝、片碱、纯碱等 可控办公物品 打印机色带、硒鼓、各种表格（20 多种）等办公信息用品、信息设备维修费 可控车间用具 电子称、背式喷雾器、预冷架车、卸猪车、液压车、盘子、案子、水罐等 可控化验费 产品化验费用 可控污水处理费 车间产生的
4、污水处理发生的费用 可控宣传用品 生活用品：窗帘布、洁具等；宣传用品：宣传用的报纸、杂刊等 可控修理备件 弯头、三通、泵头、风机、氧气、乙炔、焊条、温度计、灯、电线等 可控待摊费用 支付的吊装费、吊车费等其他费用，另分厂车间小型改造费用也入待摊。 可控差旅费 车间人员出差、春节放假发生的差旅费 不可控以上是根据财务成本核算的构成进行了分类，同时根据仓库出库物资所入科目进行了划分，上述列出的物资仅是作为具有代表性的常见物品。4.2 控制导向4.2.1加强成本深度认知：对制造成本的构成、特点、性质、分类进行正确、清晰的了解和认识，有助于对成本发生情况进行更好的分析，帮助管理人员和工人更好的从根本上
5、进行制造成本的有效控制，从而达到追根溯源、标本兼治的效果。心愿食品制造成本控制方案第 3 页 共 6 页4.2.2强化成本管理意识：利润=价格-成本，这个等式强调公司产品以过硬的质量在赢得市场认同价值的前提下，降低制造成本是增加公司利润的有效途径。作为车间管理者要正确理解成本控制的意义，要在深度认知制造成本的基础上培养职工成本忧患意识，建立并不断强化成本管理意识，以正确的意识作指导并落实到实际行动上。作为管理者要跳出“抓好质量，万事大吉”的误区，要深度剖析降低成本、增强公司效益的意义，要一手抓质量管理一手抓成本控制，做到两手都要硬，长抓不懈。4.2.3健全成本控制手段：在理解降低成本增强效益的
6、必要性基础上，如何将成本控制的意识落实到实际行动上，关键是要在生产过程中建立健全成本控制的有效手段。4.2.3.1杜绝浪费。浪费并非单纯的指各种生产物资的直接浪费，在生产过程中各种生产资源因缺乏控制、使用和控制不当而没有达到预期的使用效果都是成本的浪费，因此杜绝浪费是降低制造成本的有效手段之一。例：汽的跑冒漏是一种直接的浪费；车间设备因保养维护不到位配件严重磨损属于使用不当造成的浪费；备用配件或纸箱的库存积压属于因缺乏控制导致的成本占用浪费。4.2.3.2减少物资库存，降低成本占用。对于需要储备的物资要根据申报周期随用随申报，适当存备、避免积压。如包装物类、药品器械、专项材料、车间物料、办公物
7、品、车间用具、宣传（生活）用品、修理备件等包含的各项物资。4.2.3.3加强以旧换新，减少支出。以旧换新不但指用旧的物品换取新的使用，还指减少物品的直接更新。车间需求物料、工器具能满足加工工艺及产品质量要求的，且自制价格低于市场采购价格的，原则上实行自制（公司自制设备的确定之规定见 2006 年 2 月发布的设备管理程序-A 版第 6 条） ；车间毁坏的物品，在不影响加工工艺及产品质量，且能耗不增加或能耗增加的幅度可以抵消直接更新带来的成本支出的，经过维修能够继续使用的则进行维修使用；加强车间设备、工器具的维修维护保养和规范管理，杜绝因维护保养、管理不当造成的过度磨损和毁坏导致的“肿瘤恶化”性
8、的直接损失或增加维修成本的行心愿食品制造成本控制方案第 4 页 共 6 页为。4.2.3.4建立单位目标值。水、电、汽、松香、盐、污水处理费比较适合建立单位目标值的方法进行控制。在目前生产车间水电汽控制考核方案 、 各分厂用盐及松香考核控制方案考核的基础上，分厂车间对考核进一步细化考核控制。同时，控制了水的用量自然也就控制了污水处理量，达到了控制污水处理费用的效果。加工产品时耗用的包装物与产品产量是“一一对应”的关系，在计划科对当前包装物考核的基础上，车间管理人员要定期检核上报数据的准确性。对于人工费的控制，各车间要在当前工资科审核计提的基础上，车间要加强对工资错误录入、虚报产量等违规情况的检
9、核，并制定检核周期、严格执行。制冷费中电费占比（58.9）最大，其次是固定不可控折旧费占比为19.5，人工费占比 12.6，因此控制制冷费的关键控制机房用电量，由制冷科负责在当前机房峰平谷用电考核基础上根据实际考核结果及时分析调整控制措施，达到理想的控制效果。4.2.3.5控制采购成本。分厂厂长需严格监督采购产品、物料价格、质量，及时将存在的差异进行反馈。4.2.3.6实施费用目标控制。为达到费用控制的良好效果，生产部根据 2009 年生产计划订立年度费用目标（分解到各分厂） ，实际费用开支都要以目标作严格的参照，采用目标计提的办法跟踪控制。作为基层管理人员对每笔即将发生的费用数额都要进行精确
10、预算，将已产生的费用数额、即将发生的预算费用数额与费用年度目标进行对比，如果某项费用的产生将导致年度预算定额费用超支，那么管理人员在审批时就要权衡开支的轻重、必要非必要性，将不必要的费用开支砍掉，以保证实际费用的总支出控制在年度预算定额之内。4.2.3.7严把物料申报审批控制关。物料申报人员在申报之初对费用的开支额度都要进行精确的预算，基层管理人员在审批时要对费用的开支必要性和合理性进行把关审核。对于不合理的返回修正，审核后费用开支符合“必要合理”要求或修正后达到此要求的方可提交下一步管理层审批。费用审批的最后把关者，不但要审核费用开支的必要合理性，还要对开支超出情况进行审核把关。心愿食品制造
11、成本控制方案第 5 页 共 6 页某单位某项费用开支已超出预算年度费用定额，如果此项费用又是必要合理的开支，那么需提交生产部审批，原则是“投入产出达到盈平”或“部内同项费用总额盈余” ，否则予以否决并建议放入下一个预算年度实施此项计划；上述两个原则都不能满足，但部内领导和分厂厂长、基层管理人员达成一致：计划的实施从长远战略角度考虑能够早投资早受益，可以批复通过意见。4.2.4控制分工与激励措施4.2.4.1控制分工4.2.4.1.1 各生产车间作为费用控制的基本单位，处于制造成本控制链的始端，在费用的控制上起到最关键性的作用，因此要保证申报物资数据、金额及相关信息的准确性。责任层级分布：车间班
12、长（直接）车间主任（关键） 分厂厂长（重要） 主管部长（必要） 。4.2.4.1.2 车间成本核算员、分厂物流、财务负责数据收集，及时、正确的归类、录入、上传。4.2.4.1.3 根据 4.2.3.5 条审批的超支费用，分厂成本核算员或财务人员要作单独区分，以便生产部财务人员对数据的准确分析。4.2.4.1.4 生产部计划科：负责水、电、汽、盐、松香、包装物的考核。4.2.4.1.5 生产部制冷科：负责制冷费用的考核控制，关键是机房峰平谷用电（预冷、速冻、储藏）的考核。4.2.4.1.6 生产部财务科：负责各生产车间目标成本数据的及时生成，并负责所有单位已发生考核数据的全面汇总分析，及时向生产
13、部主管部长反馈调整控制意见。4.2.4.1.7 物流部仓储科：仓储科（分厂仓库）协助负责出库物资的分类、所入科目的统一（必须保证与半程一致） ，分厂仓库拿不准的要及时咨询物流部仓储科或生产部财务科。4.2.4.2激励措施：4.2.4.2.1 根据成本的可控性，公司对可控成本进行节超奖惩控制，根据 2009年可控成本的预算总额，制定计提目标（预算目标0.95）采用累计计提与累心愿食品制造成本控制方案第 6 页 共 6 页计发生对比的方式进行考核控制。4.2.4.2.2 累计节超累计计提-累计发生，正值表示节约予以奖励，负值表示超支进行计罚。4.2.4.2.3 奖罚比例：按累计节超金额的 50进行
14、计提奖罚。4.2.4.2.4 奖罚分配：计提奖罚金额累计节超金额50，按照以下比例进行分配。制冷费节超计提限值岗位 分管部长 科长 分厂厂长 机房班长 机房职工分配比例 8% 12% 8% 12% 60%车间制造成本节超计提限值岗位 厂长 主任 班长（质检员） 分配比例 15% 25% 60% 车间其他制造成本：是指扣除制冷费、折旧费、租赁费、差旅费后的节超费用4.2.4.2.5 奖惩公布：审计部对考核结果审核完毕后，生产部按月公布成本费用的节超奖罚情况，分厂财务、车间计件员负责奖罚兑现。4.2.4.2.6 奖罚兑现范围：离职、调离及长假人员在月末当天仍没有正式返岗工作的不给予分配兑现；所有参与分配人员根据实际出勤天数（含休班）分配兑现。4.2.5 考核过程中，对数据弄需作假视为严重违规行为，根据严重违规行为检举与查处办法进行严肃处理，同时存在奖励的全部扣除。5附则：本方案自 2011年 1月 1日起试行。
