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1、财务报表分析实训项目二实训内容 模块二 财务报表分析的信息解读实训目标 了解资产负债表、利润表、现金流量表的结构与格式；理解四大报表的内涵和作用；熟练掌握三大报表的解读，并能灵活运用。实训要求 掌握资产负债表、利润表、现金流量表的阅读与分析；熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表的综合分析。实训地点 校内实训室实训资料一、资产负债表部分：资料：祥云科技股份公司为国内上市公司，2005-2007 年的比较资产负债表，如表 2-1 所示：祥云科技股份公司比较资产负债表表 2-1 2005 年 12 月 31 日2007 年 12 月 31 日 单位：千元年份 2005 2006 2007货币资金
2、413 059.46 249 747.70 450 844.38短期投资 74 594.24 42 083.74 27 821.84应收票据 134 932.24 275 475.28 297 368.38应收账款 436 057.56 616 992.76 389 761.74其他应收款 56 415.86 264 307.28 63 370.96预付账款 53 270.70 46 986.60 87 642.56应收补贴款 11 355.64 16 602.76 12 755.12存货 1 202 579.66 953 351.56 1 060 308.70待摊费用 99.06 296.4
3、6 1 547.90待处理流动资产净损失 0.00 0.00 0.00一年内到期的长期投资 0.00 0.00 0.00其他流动资产 0.00 0.00 0.00流动资产合计 2 382 364.42 2 465 844.14 2 391 421.58长期股权投资 31 695.08 28 886.86 48 571.16长期债权投资 0.00 0.00 0.00其他长期投资 0.00 0.00 0.00长期投资合计 31 695.08 28 886.86 48 571.16长期投资减值准备 0.00 0.00 0.00长期投资净额 31 695.08 28 886.86 48 571.16合
4、并价差 0.00 0.00 3 922.10股权投资差额 342.42 0.00 13 020.86固定资产原价 1 090 42.32 1 089 040.32 821 391.60累计折旧 432 592.10 474 856.46 302 749.62固定资产减值准备 79 876.10 76 197.32 33 873.30固定资产净额 577 987.12 537 986.54 484 768.68工程物资 242.66 162.54 0.00在建工程 44 271.62 22 851.68 33 103.42固定资产清理 836.70 4 208.22 11 151.22固定资产合
5、计 623 338.10 568 208.98 529 023.32无形资产 86 821.30 87 068.08 333 658.76递延资产 0.00 0.00 0.00开办费 0.00 0.00 0.00长期待摊费用 5 587.08 17 789.68 11 319.80其他长期资产 0.00 0.00 0.00无形资产及其他资产合计 92 408.38 104 857.76 344 978.56递延税款借项 0.00 0.00 0.00资产总计 3 129 805.98 3 164 797.74 3 313 994.62短期借款 534 091.088 270 986.04 485
6、 636.14应付票据 297 038.90 370 416.8 381 643.70应付账款 328 795.18 394 500.86 445 677.02预收账款 136 556.00 147 230.02 106 840.32应收工资 1 392.02 1 852.90 3 813.24应付福利费 14 284.68 22 228.90 5 829.22应付股利 473.00 473.00 437.00应交税金 171 967.96 122 954.80 91 935.82其他应交款 10 478.60 10 501.46 737.62其他应付款 24 870.50 49 148.04
7、 79 846.78预提费用 18 979.54 6 690.30 41 954.50一年内到期的长期负债 0.00 0.00 0.00其他流动负债 0.00 0.00 0.00预计负债 0.00 0.00 0.00流动负债合计 1 194 992.34 1 151 073.52 1 460 515.72长期借款 14 000.00 0.00 0.00应付债券 0.00 0.00 0.00长期应付款 0.00 0.00 0.00其他长期负债 0.00 0.00 0.00专项应付款 3 046.00 3 740.00 4 458.00长期负债合计 17 046.00 3 740.00 4 458
8、.00递延税款贷项 800.04 602.46 406.46负债地合计 1 212 838.38 1 155 415.98 1 465 380.18少数股东权益 25 903.08 51 182.86 56 546.94股本 432 842.28 432 842.28 379 642.28资本公积 817 156.10 827 178.00 653 188.64盈余公积 980 757.68 980 757.68 702 375.84其中：公益金 196 807.94 196 807.94 0.00外币折算差额 112.92 7.78 131.3未分配利润 339 578.62 282 571
9、.28 56 992.04股东权益合计 1 891 064.52 1 958 198.90 1 792 067.50负债与股东权益总计 3 129 805.98 3 164 797.74 3 313 994.62要求：（1）通过对祥云科技股份公司 3 年的数据进行比较分析。（2）以祥云科技股份公司 2005 年的数据为基期进行定比趋势分析，并填列祥云科技股份公司定比资产负债表（表 2-2） 。（3）以每年的总资产作为总体指标，计算并填列祥云科技股份公司的共同比资产负债表（表 2-3） 。祥云科技股份公司定比资产负债表表 2-2 2005 年 12 月 31 日2007 年 12 月 31 日年
10、 份 2005 2006 2007货币资金 100短期投资 100应收票据 100应收账款 100其他应收款 100预付账款 100应收补贴款 100存货 100待摊费用 100待处理流动资产净损失 0.00一年内到期的长期投资 0.00其他流动资产 0.00流动资产合计 100长期股权投资 100长期债权投资 0.00其他长期投资 0.00长期投资合计 100长期投资减值准备 0.00长期投资净额 100合并价差 0.00股权投资差额 0.00固定资产原价 100累计折旧 100固定资产减值准备 100固定资产净额 100工程物资 100在建工程 100固定资产清理 100固定资产合计 10
11、0无形资产 100递延资产 0.00开办费 0.00长期待摊费用 100其他长期资产 0.00无形资产及其他资产合计 100递延税款借项 100资产总计 100短期借款 100应会票据 100应付账款 100预收账款 100应付工资 100应付福利费 100应付股利 100应交税金 100其他应交款 100其他应付款 100预提费用 100一年内到期的长期负债 0.00其他流动负债 0.00预计负债 0.00流动负债合计 100长期借款 0.00应付债券 0.00长期应付款 0.00其他长期负债 0.00专项应付款 0.00长期负债合计 0.00递延税款贷项 100负债合计 100少数股东权益
12、 100股本 100资本公积 100盈余公积 100其中：公益金 100外币折算差额 0.00未分配利润 100股东权益合计 100负债与股东权益总计 100祥云科技股份公司共同比资产负债表表 2-3 2005 年 12 月 31 日2007 年 12 月 31 日 年 份 2005 2006 2007货币资金短期投资应收票据应收账款其他应收款预付账款应收补贴款存货待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期投资其他流动资产流动资产合计长期股权投资长期债权投资其他长期投资长期投资减值准备长期投资净额合并差价股权投资差额固定资产原价累计折旧固定资产减值准备固定资产净额工程物资在建工程固定资产清理
13、固定资产合计无形资产递延资产开办费长期待摊费用其他长期资产无形资产及其他资产合计递延税款借项资产总计短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他应交款其他应付款预提费用一年内到期的长期负债其他流动负债预计负债流动负债合计长期借款应付债券长期应付款其他长期负债专项应付款长期负债合坟递延税款贷项，负债合计少数股东权益股本资本公积盈余公积外币折算差额未分配利润股东权益合计负债与股东权益总计二、利润表部分：资料：祥云科技股份公司为国内上市公司，2005-2007 年的比较利润表如表 2-4所示：祥云科技股份公司比较利润表表 2-4 2005-2007 年度 单位：千元年 度
14、2005 2006 2007主营业务收入 2 306 3 012 3 750主营业务成本 1 976 2 522 3 168主营业务税金及附加 2 6 8主营业务利润 328 484 574营业费用 222 332 376管理费用 80 68 118财务费用 4 22 30其他业务利润 2.6 3.8 17营业利润 699.4 65.8 67投资收益 32 10 16补贴收入 0.8 0.5 0.6营业外收入 1.5 8 3营业外支出 1.4 0.7 0.6利润总额 730.5 63.6 86所得税 2.8 1.6 3.5少数股东损益 1 1.4 16净利润 732.3 60.6 66.5附注
15、：2005 年度管理费用中含计提的坏账准备 709 千克。要求：（1）通过对祥云科技股份公司 3 年的数据进行比较分析。（2）以祥云科技股份公司 2005 年的数据为基期进行定比趋势分析，并填列祥云科技股份公司定比利润表（表 2-5） 。表 2-5 20052007 年度年 度 2005 2006 2007主营业务收入 100.00主营业务成本 100.00主营业务税金及附加 100.00主营业务利润 100.00营业费用 100.00管理费用 100.00财务费用 100.00其他业务利润 100.00营业利润 100.00投资收益 100.00补贴收入 100.00营业外收入 100.00
16、营业外支出 100.00利润总额 100.00所得税 100.00少数股东损益 100.00净利润 100.00（3）分别以每年的主营业务收入和利润总额作为总体指标，计算并填列祥云科技股份公司的共同比利润表（表 2-5）和利润总额构成表（表 2-6） 。祥云科技股份公司共同比利润表表 2-5 20052007 年度年 度 2005 2006 2007主营业务收入 100.00% 100.00% 100.00%主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润营业费用管理费用财务费用其他业务利润营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出利润总额所得税少数股东损益净利润 祥云科技股份公司利润总额构成表表 2-6
