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1、第十四章税收征收管理法本章考情分析较重要章节。除单选题、多选题之外，可能会与实体法的内容结合出综合题。本章内容：7 节第一节税收征收管理法概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节法律责任第六节纳税评估管理办法第七节纳税担保试行办法2012 年本章教材基本无变化。第一节税收征收管理法概述*一、税收征收管理法的立法目的二、税收征收管理法的适用范围（相对重要）1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。我国税收的征收机关：税务、海关、财政等部门2.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的
2、规定。3.由税务机关征收的一部分费用，如教育费附加，不适用征管法，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。【例题】（多选题）下列各项中，不适用税收征收管理法的有（）。A.消费税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加 答疑编号正确答案BD三、税收征收管理法的遵守主体1.税务行政主体 税务机关：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局2.税务行政管理相对人 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位3.有关单位和部门 四、税收征收管理权利和义务的设定（一）税务机关和税务人员的权利与义务注意义务的第（10）项内容：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政
3、复议时，与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利益关系。（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务（三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务第二节税务管理*一、税务登记管理（一）开业税务登记1.开业税务登记的对象（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位（2）其他纳税人不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应办理税务登
4、记。2.开业税务登记的时间和地点先工商、后税务，30 日（1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30 日内，办理开业税务登记。（2）其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起 30 日内，办理税务登记。以下几种情况应比照开业登记办理：（1）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，申报办理扣缴税款登记。（2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30 日内，办理注册税务登记。（3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 30 日内，办理税务登记。（4）从事生产、经营的纳税人
5、外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。（5）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，办理税务登记。【例题】1.（2006 年单选题）下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是（）。A.依法负有代扣代缴税款义务的单位 B.临时从事生产经营活动的个体工商户C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位答疑编号正确答案C2.（2008 年多选题）根据税收征收管理法和
6、税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业答疑编号正确答案AB3.开业税务登记的内容、程序税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起 30 日内审核完毕。（二）变更、注销税务登记：适用范围、时间要求变更税务登记 注销税务登记（1）适用范改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而涉及主管税务
7、机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形围改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记（2）时间要求先工商、后税务；30 日自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，办理变更税务登记。不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记
8、的，应当自发生变化之日起 30 日内，办理变更税务登记一般情况下，先税务、后工商应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，办理注销税务登记。特殊情况下，15 日按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 l5 日内，办理注销税务登记。因住所，生产、经营场所变动而涉及改变主管税务机关的，注销之日起 30日内向迁达地税务机关办理税务登记程序、方法【例题】1.（单选题）甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2010 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理
9、部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续答疑编号正确答案B2.（单选题）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表答疑编号正确答案B（三）停业、复
10、业登记1.实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件、发票领购簿和发票。3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。【例题】（单选题）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.实行查账征收方式的纳税人需要停业的，应办理停业登记B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务
11、机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存答疑编号正确答案D（四）外出经营报验登记1.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外管证。2.税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。3.纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记。（五）税务登记证的作用和管理除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延
12、期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。【例题】（多选题）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30 日内向迁达地税务机关申请办理税务登记
13、D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件答疑编号正确答案ABC（六）非正常户处理纳税人被列入非正常户超过 3 个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按规定执行。【例题】（2007 年多选题）下列各项中，属于法定税务登记事项的有（） 。A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.外出临时经营税务登记答疑编号正确答案ABCD答案解析税务登记事项有四种：开业税务登记、变更注销税务登记、停业税务登记、外出经营报验登记。二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证管理1.关于对账簿、凭证设置的管理（1）设置账簿的范围类型 要
14、求从事生产、经营的纳税人 应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按规定设置账簿扣缴义务人 应当自扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。（2）对会计核算的要求账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。2
15、.关于对财务会计制度的管理备案制度：凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。3.关于账簿、凭证的保管账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定者外，应当保存 10 年。【例题】（单选题）下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起 15 日内按照规定设置账簿C.
16、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置答疑编号正确答案D（二）发票管理税务机关是发票的主管机关。依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。（三）税控管理征管法中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可
