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1、论 行 政 事 业 单 位 财 务 预 算 管 理李 建 明(浙江嘉善县国土局 ,浙江 嘉善 314100)财务预算管理是单位为实现既定的经济目标 ,通 过 编 制 预 算 、 内 部 控 制 、 考 核 业 绩 所 进 行 的 一 系 列 财 务管 理活动 ,它贯穿于单位财务预算编 制 和 执 行 全 过 程 ,预 算 管 理 质 量 的 优 劣 直 接 关 系 到 单 位 总 体 目 标 的 实 现 。 长期以来 ,行政事业单位的管理相对宽松 ,很多单位 没 有 把 严 格 的 预 算 制 度 摆 上 议 事 日 程 ,造 成 了 有 预 算不执行或预算与实际工作相脱节的局面 。 在此 ,
2、笔者就行政事业单位财务预算管理谈一些自己的看法 。一 、 行政事业单位财务预算管理的现状近 年来 ,在行政事业单位经费体制改革不断深化 、 财 务 管 理 不 断 加 强 的 环 境 下 ,财 务 预 算 管 理 工 作 从 内 容到形式都发生了较大变化 。 从预算编制方法来看 ,零基预算法逐步替代 “基数 + 因素 ”法 ,预算编制趋于合理 。 从预算内容看 ,收入预算由重拨款转向重自筹收入 ;支 出 预 算 由 宽 打 宽 用 变 为 精 打 细 算 ,控 制 的 目 标 更具体 。 从预算控制上看 ,各级财务活动由不重视预算 到 月 、 季 、 年 对 照 预 算 分 析 进 度 。 财
3、 务 预 算 管 理 方 式 方 法的改进对行政事业单位财务管理工作起到了积极的 促 进 作 用 ,但 是 预 算 管 理 工 作 还 远 远 没 有 达 到 预 算 管 理的要求 ,还存在一些问题 。 其一 ,预算编制准备不充 分 。 财 务 收 支 预 算 是 单 位 综 合 预 算 中 的 一 个 部 分 ,它 以单位总体目标为前提 ,以行政预算 、 事业预算 、 经营预算为依据 ,牵涉的部门多 ,时间跨度长 。 因此 ,在编制 财 务预算时应由相关部门组成预算编制小组 ,充分考 虑 宏 观 环 境 、 现 实 任 务 等 因 素 ,分 析 预 算 实 现 的 可 能 性 和 难度 。
4、但是目前编制财务预算几乎成为财务一个部 门 的 工 作 ,由 于 财 务 人 员 较 少 参 与 单 位 业 务 项 目 的 讨 论 、 规划和决策 ,因此只能依据上年数据编制预算 ,这样的预算不可能与单位的实际业务紧密结合 ,也不可能 得到用款单位的配合执行 。 其二 ,预算编制方法简单 。 尽管运用零基预算法编制预算已推行多年 ,但是仍有 单位习惯于 “上年基数 + 本年因素 ”的老办法 ,编制 的 预 算 比 较 笼 统 ,不 易 将 预 算 分 解 到 各 部 门 执 行 。 其 三 , 缺乏控制机制 ,预算约束力偏弱 。 由于预算制定后没有 层 层 分 解 、 层 层 控 制 ,因
5、此 在 预 算 的 执 行 过 程 中 支 出 很少受到预算的约束 。 开支前不计划 ,开支后审批不严的现象普遍存在 。 有时费用开支标准遇到某些 “具体 情况 ”时 ,强行突破 。 费用得不到及时控制 ,预算丧失约束力 。二 、 预算管理的地位和目标为 适应社会主义市场的经济发展的 需 要 ,我 国 将 逐 步 建 立 一 套 人 员 精 干 、 运 转 高 效 的 行 业 事 业 管 理 体 制 。 为此 ,财政部门推出了相应的改革措施 ,主要是改革财政支出管理体制 ,通过实行部门预算 、 国库集中支付和政府采购逐步构筑公共财政框架 ,以提高政府资金的使用效益 。 这一系列宏观层面上的改革
6、 ,改善了外 部 大环境 ,但最终必须落实到微观层面上的具体单 位 。 政 府 高 效 ,单 位 必 须 高 效 ,而 单 位 的 高 效 是 建 立 在 规范 运作和科学管理基础上的 。 全面预算管理作为行政 事 业 单 位 加 强 内 部 基 础 管 理 的 首 要 工 作 内 容 ,其 重 要 性和紧迫性日益突现 。 行政事业单位作为市场经济 体 制 中 重 要 一 环 ,在 加 强 预 算 管 理 ,降 低 事 业 成 本 ,合 理利用事业资源 ,规范市场经济秩序 、 加强政府宏观调控 、 推进反腐倡廉 、 建立公共财政框架体系等方面发挥着 重 要的作用 。 因此建立和完善预算管理制度
7、 ,形成一套 适 合 行 政 事 业 单 位 需 要 和 社 会 发 展 的 预 算 管 理 模 式 和运行机制 ,值得引起单位的高度重视 。要 把编制 、 执行预算摆上工作的重要位置 ,做到一 个 提 高 三 个 加 强 。 一 个 提 高 是 提 高 对 编 制 、 执 行 经 费预算工作的认识 。 作为单位领导应高度重视这项工作 ,组织财会人员认真学习预算法的有关规定 ,年初抓编104 经济 社会制 ,日常抓执行 ,年终检查对照抓总结 ,环环扣紧 ,发现 问 题 及 时 解 决 。 三 个 加 强 : 一 是 加 强 执 行 经 费 预 算 的严肃性 ,用法律来加强经费预算的约束力 ,使
8、经费预算 不 得 擅 自 改 变 ,随 意 增 减 ,在 执 行 中 不 走 样 ; 二 是 加 强 预 算管理职权和程序 ,使预算管理逐步走上规范化 ,把 各 个 预 算 主 体 的 预 算 活 动 ,全 过 程 用 法 规 形 式 确 定 下 来 ,做到严格管理 ,依法理财 ,真正发挥预算管理工作对 经 济 活 动 的 宏 观 调 控 作 用 ,做 到 有 章 可 循 ; 三 是 加 强 和财政部门的密切合作 ,年初及时编报好经费预算 ,积极主动向财政部门汇报 ,争取财政部门的支持和重视 , 尽可能把本单位编制的经费预算列入财政总预算盘子 。通过各方努力 ,预算管理应能实现以下目标 :在全
9、面准确地界定本部门 、 本单位职责 、 职能和年度工作目 标 、 把握各项事业发展规划和实施计划的基础上 ,考虑单位的资金能力 、 分清业务的不同性质 ,按轻重缓急统 筹安排 、 合理使用各项资金 ,保证日常工作和业务活动的顺利进行 ,提高单位的工作效率 ,推动各项事业健康 发展 。三 、 预算内容和编制程序行 政事业单位由于其特殊性质 ,预算的内容主要 包 括 以 下 方 面 :收 入 预 算 。 包 括 财 政 补 助 收 入 、 上 级 补 助 收入 、 事业收入 、 经营收入 、 附属单位上缴收入和其 它 收 入 。 现 行 的 部 门 预 算 确 立 了 行 政 事 业 单 位 大
10、收 入 的概念 ,要求单位将取得的各项收入全部纳入单位的预算之中 ,因此单位在编制预算时 ,要全面合理 ,并留有 余地 。 要充分考虑国家有关政策的影响和经济发展趋势 ,对没有把握的收入不能打入收入预算 ,以避免利用 这部分收入安排支出 ,在收入不能实现的情况下 ,支出大于收入 ,造成收支预算不能平衡 。支出预算 。 包括事业支出 、 经营支出 、 对附属单位补助 支 出 和 上 缴 上 级 支 出 ,支 出 预 算 按 其 性 质 可 以 细 分为 : (1) 维持单位管理和服务工作正常进行所需的日常经费 ,包括人员经费和公用经费 ,即经费预算 ; (2) 单位专项业务活动所需的业务事业费
11、,包括各部门的部门业务费和单位总体业务工作活动费 ,即业务预算 ; (3)对下属单位的专项补助 ; (4) 上缴上级的支出 。针对不同的支出内容 ,预算编制过程各有特点 ,在编制人员经费预算过程中 ,由于政策性强 ,在财务预算 管理中比较好控制 ;公用经费支出是预算中相对灵活的一块 ,支出随意性大 ,应加强管理 ,一是要建立和完善 公用经费支出管理的各项规章制度 ,合理制定支出定额 、 定量标准 ,以增强公用经费支出的科学性 ,达到既满 足工作需要又合理控制的要求 ,提高 预 算 的 严 肃 性 和 权 威 性 。 二 是 要 增 强 制 度 的 制 约 力 ,实 行 公 用 经 费 公 开
12、,增强预算分配透明度 。 三是要明确责任 。 公用经费的支出由于涉及面广 ,应对各使用环节的行为责任予 以明确 ,建立必要的奖惩制度 ,以确保各项制度的落实 。业务预算的编制比较复杂 。 单位面临的外部环境时刻在变 ,需要解决的问题层出不穷 ,各个业务部门的 任 务和职责大相径庭 ,所以业务预算的编制应采取 自 上 而 下 ,自 下 而 上 反 复 磨 合 的 方 式 。 首 先 ,单 位 领 导 层 应在摸清家底和合理预计本年度收入的情况下 ,结合预算年度工作计划和单位的发展规划 ,提出本单位预算 总目标 ;其次 ,相关管理部门依据预算总目标 、 年度工作和各部门业务职责确定下属部门的分解预
13、算目标 ;再 次 ,下属部门根据分目标的要求和对预算年度相关业务的预测 ,提出部门预算草稿 ;最后 ,财务部门将各部门 的预算草稿汇总 ,上报领导层讨论通过或驳回修改 。 经过上上下下的反复研究 ,由财务部门最终制定出年度 预 算 ,经单位批准上报 。 这样制定出的 业 务 预 算 ,上 下 结 合 ,充 分 研 讨 ,能 得 到 各 职 能 部 门 的 充 分 了 解 和 理 解 ,才能保证合理 、 高效完成业务工作 ,同时能提高资金的使用效果 ,将有限的资金用在刀刃上 。综上所述 ,预算的编制 ,要根据不同的情况 ,采取不同 的 方 式 ,有 的 放 矢 进 行 ,单 位 在 最 终 决 定 预 算 总 盘 子时 ,除了上面所列的正常经费和基本业务预算等刚性开支 ,要考虑充分 ,不能留有缺口外 ,还应该预留一部 分机动财务作为柔性开支 ,以预防出现一些不可预见的项目 ,造成单位收支不平衡 。责任编辑 : 王 飞
