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1、中级财务会计作业 1 习 题 一一、目的 练习坏账准备的核算二、资料 M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007 年初“坏账准备”账户有贷方余额3500 元；当年 3 月确认坏账损失 1500 元；2001 年 12 月 31 日应收账款自由式龄及估计损失率如下表：金额：元应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额未到期 120000 05 过期 1 个月 80000 1 过期 2 个月 60000 2 过期 3 个月 40000 3 过期 3 个月以上 20000 5 合计 320000 2008 年 3 月 4 日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 4000 元。三、
2、要求1计算 2007 年末应收账款会计的坏账损失金额，并填入上表中。2编制 2007、2008 年度相关业务的会计分录。习 题 一二、 金额：元应收账款账龄 应收账款余额 估计损失 % 估计损失金额未到期 120000 05 600过期 1 个月 80000 1 800过期 2 个月 60000 2 1200过期 3 个月 40000 3 1200过期 3 个月以上 20000 5 1000合计 320000 4800三、2007 年 3 月发生坏帐：借：坏帐准备 1500 贷：应收帐款 1500 2007 年末 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 2800贷：坏帐准备 28002008 年 3
3、 月借：银行存款 4000贷：坏帐准备 4000习 题 二一、目的 练习存货的期末计价二、资料 K 公司有 A、B、C、D 四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2002 年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下：项 目 结存数量 单位成本 单位可变现净值A 存货 150 140 150甲类B 存货 90 170 140C 存货 180 110 120乙类D 存货 60 180 160三、要求1分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定 K 公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表。项 目 成 本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法A 存货
4、B 存货 甲类合 计 C 存货 D 存货 乙类合 计 合 计 3根据单项比较法的结果，采用备抵法编制有关的会计分录。习 题 二三、1项 目 成 本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法A 存货 210000 225000 210000 B 存货 153000 126000 126000 甲类合 计 363000 351000 336000 351000 C 存货 198000 216000 198000 D 存货 108000 96000 96000 乙类合 计 306000 312000 294000 306000 合 计 669000 663000 630000 657000 6
5、630002应提取的存货跌价准备为 669000-663000=39000（元）借：资产减值损失- 39000贷：存货跌价准备 39000习题三1、试简要说明财务会计的基本特征。2、试简要说明企业货币资金内部控制的主要内容。中级财务会计作业 2习 题 一一、目的 练习长期股权投资的会计核算二、资料甲公司 2000 年 7 月 1 日以银行存款 950 万元购入 A 公司 60%的股权。2000 年 1 月 1 日，A 公司的所有者权益总额为 1200 万元；2000 年度实现净利润 600 万元（其中 16 月份实现净利润 300 万元），年末提取盈余公积 100 万元，以银行存款分配现金股利
6、 100 万元。2001 年 A 公司发生亏损 120 万元；2002 年则实现净利润 500 万元，其中提取盈余公积 60万元、以银行存款分配现金股利 160 万元。2003 年 4 月 2 日，甲公司以 1250 万元转让其持有的 A 公司 60%的股份。三、要求1采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按 5 年摊销）。2假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。中级财务会计作业 2 习 题 一三、权益法00 年 7 月 7 日1购入时 A 公司（1200+300）60%=900（万）借：长期股权投资股票投资（投资成本） 900 万股权投资差额 50
7、 万贷：银行存款 950 万2（1）00 年 A 实现净利润并分摊投资差额借：长期股权投资股票投资（损益调整） 180 万（300 万60%）贷：投益收益 170 万（300 万60%-10 万）长期股权投资股权投资差额 10 万（50 万5）（2）分配现金股利借：银行存款 60 万贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 60 万101 年 A 公司发生亏损并分摊投资差额借：投资收益 82 万（120 万60%+10 万）贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 72 万（120 万60%）股权投资差额 10 万（50 万5）4（1）02 年 A 公司盈利并分摊投资差额借：长期股权投资股票投资（损益
8、调整） 300 万贷：投资收益 290 万长期股权投资股权投资差额 10 万（2）分配现金股利 借：银行存款 96 万贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 96 万503 年 4 月转让 A 公司的股份投资成本：900 万股权投资差额：50 万-30 万=20 万损益调整：180 万-60 万-72 万+300 万-96 万=252 万借：银行存款 1250 万贷：长期股权投资股票投资（投资成本） 900 万股票投资（损益调整） 252 万股权投资差额 20 万投资收益 78 万成本法：（1）00 年 7 月购入时借：长期股权投资股票投资 950 万贷：银行存款 950 万（2）00 年分配现
9、金股利借：银行存款 60 万贷：投资收益 60 万（3）01 年亏损不做分录（4）02 年分配现金收利借：银行存款 96 万贷：投资收益 96 万（5）03 年转让股份借：银行存款 1250 万贷：长期股权投资股票投资 950 万投资收益 300 万习 题 二一、目的 练习固定资产折旧额的计算二、资料某公司一项设备的原价为 100000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 4000 元。三、要求分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。习 题 二三、双倍余额递减法折旧率=2/5*40%第 1 年折旧额 10 万40%=4 万第 2 年折旧额 （10 万-4 万）40%
10、=2.4 万第 3 年折旧额 （10 万-4 万-2.4 万）40%=1.44 万第 4、5 年折旧额 =0.88 万年数总和法总年数 5+4+3+2+1=15应计提总折旧额 100000-4000=9600第 1 年折旧率=第 1 年折旧额 （10 万-0.4 万） =3.2第 2 年折旧额 （10 万-0.4 万） =2.56 万第 3 年折旧额 （10 万-0.4 万 ） =1.92 万第 4 年折旧额 （10 万-0.4 万） =1.28 万第 5 年折旧额 （10 万-0.4 万） =0.64 万习 题 三一、目的 练习非货币性交易的核算二、资料甲公司以生产经营过程中使用的一台设备交
11、换乙公司经营过程中使用的一台机器，双方对换入的机器、设备仍作为固定资产使用和管理。交换日，甲公司设备的公允价值 75000 元、账面原价为 80000 元，累计折旧为 4000 元，已提减值准备 2000 元；乙公司机器的公允价值 80000 元、账面原价 100000 元，累计折旧为 25000 元。交易过程中，甲公司另以银行存款向乙公司支付补价款 5000 元，此外双方各支付清理费用 500 元。不考虑其他税费。三、要求对上项业务，分别编制甲、乙公司的有关会计分录。习 题 三三、1、涉及补价的交易，判断是否非货币交易的标准为：收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值25%5000/80
12、00025%支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）25%5000/（5000+75000）25%甲企业的分录： 借：固定资产清理 74000累计折旧 4000固定资产减值准备 2000贷：固定资产 80000借：固定资产清理 5500贷：银行存款 5500借：固定资产 79500贷：固定资产清理 79500乙企业的分录：借：固定资产清理 75000累计折旧 25000贷：固定资产 100000借：银行存款 5000贷：固定资产清理 5000借：固定资产清理 500贷：银行存款 500借：固定资产 70812.50贷:营业外收入 312.50固定资产清理 70500中级财务
13、会计作业 3习 题 一一、目的 练习债务重组的核算二、资料甲公司欠乙公司购货款 35 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，甲公司以其购进、准备出售的一批存货偿还债务。该批存货成本 20 万元，已提跌价准备 3万元，公允价值 18 万元。乙公司对该项债权尚未计提坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理。甲、乙公司均为一般纳税人。三、要求分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录中级财务会计作业 3 习 题 一三、甲：借：应付账款 35 万存货跌价准备 3 万贷：库存商品 20 万应交税金应交增值税（销项税额） 3.06 万（18 万17%）资本公积其他资本公积 14.94
14、 万乙：借：库存商品 31.94 万应交税金应交增值税（进项税额） 3.06 万贷：应收账款 35 万习 题 二一、目的 练习借款费用的核算二、资料E 公司采用出包方式于 2000 年 12 月 1 日开始建造一栋厂房，每月 1 日向施工方支付工程进度款。2001 年该厂房支出数的年初余额及上半年发生额如下：资产支出时间 资产支出金额（万元）年初余额 4001 月 1 日 3002 月 1 日 6003 月 1 日 7004 月 1 日 6005 月 1 日 8006 月 1 日 900该企业为建造该厂房专门借入了两笔借款： 2000 年 11 月，向银行借入一笔 3 年期借款 1500 万元，年利率 6% 2001 年 3 月 1 日，向银行借款 3000 万元，期限 4 年，年利率 7%三、要求1分别计算 2001 年一季度、二季度应付银行的借款利息以及资本化或费用化的金额（列示计算过程）。2 作出借款费用核算的会计分录。习 题 二二、第 1 季度：资本化率= =0.89%借：财务费用
