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1、 1 第三章第三章第三章第三章 存货存货存货 存货 1、题目解析： 本题中配件用于加工成 以配件应定性为“ 用于加工的 原材料”。 其对应的可变现净值公式=产品售价51 元30元（成本） 因此，本题中配件没有发生减值，无需计提存货跌价准备。 题目拓展： （1）如果A 产品的售价改为 43元，则配件的可变现净值=439 元1500060%（成本） 结论：没有发生减值 40%乙原材料 （无合同） 可变现净值=2025040%-（6000+1000）40%=5300 本），没有发生减值 存货跌价准备 200 50 ？ ？ 0 借：存货跌价准备 150 贷：资产减值损失 150 （3）甲材料减值测试
2、甲材料用于生产 B 产品，可变现净值=售价 万元本） 没有发生减值 4 第四章第四章第四章第四章 固定资产固定资产固定资产固定资产 1、题目解析： （1） 借：在建工程 2000+1000（P/A，8%，3）=确认融资费用 ：银行存款 5000 借：在建工程 500 贷：银行存款 500 借：固定资产 ：在建工程 2）2012年折旧额=（10=3）本题中设备的折旧从2011年 2月开始计提，但是其未确认融资费用的摊销却是从 2011年 1 月当月就开始。 2011年年初 本金 =1000（P/A，8%，3）=年未确认融资费用摊销分录如下： 借：财务费用 %=贷：未确认融资费用 012年年初（或
3、上年年末） 尚未偿还的本金 =年未确认融资费用摊销分录如下： 借：财务费用 %=：未确认融资费用 013年年初（或上年年末） 尚未偿还的本金 元，当年未确认融资费用摊销分录如下： 借：财务费用 %=：未确认融资费用 、题目解析： 本题的难点在于是否知道生产经营设备在 09年前后的增值税暂行条例中分别处于 非应税项目 和 应税项目 两种不同的地位。 投资者投入设备协议价不公允的改按公允价值入账。 假设投资方出资设备时开具了增值税专用发票 t 0 1 2 3 1000 1000 5 （1）2006年非应税项目 借：在建工程 90（1+17%）=：实收资本 90（1+17%）=：在建工程 10+：原
4、材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1017% 借：在建工程 ：库存商品 50 应交税费应交增值税（销项税额） 6017% 借：在建工程 6010% 贷：应交税费应交消费税 6 借：固定资产 ：在建工程 2）2012年应税项目 借：在建工程 90 应交税费应交增值税（进项税额） 9017%=：实收资本 90（1+17%）=：在建工程 10 贷：原材料 10 借：在建工程 50 贷：库存商品 50 借：在建工程 6010% 贷：应交税费应交消费税 6 借：固定资产 156 贷：在建工程 156 3、题目解析： （1）2010年 2月 28 日 借：在建工程 500 应交税费应交增值税
5、（进项税额） 85 贷：实收资本 585 3 月 6日 借：在建工程 10 贷：银行存款 10 6 4 月 10 日 借：在建工程 50 贷：应付职工薪酬 30 原材料 20 2010年 6月 20日 借：固定资产 560 贷：在建工程 560 （2）2010年折旧从7 月份开始计提，560/10/2=28 万元 4、题目解析： （1）2011年 12 月 20 日 借：固定资产 315 贷：银行存款 315 （2）2012年 12 月 31 日 该设备累计折旧为（31510=30万元，此时 （尚未考虑减值的）账面价值=31585可收回金额 200 万元，发生减值85 万元 借：资产减值损失
6、85 贷：固定资产减值准备 85 （3）2013年 12 月 31 日 固定资产减值部分不再参与折旧，所以当年计提折旧=（2005=38 万元 2013年年末账面价值=原价15-（30+38）62 万元 借：在建工程 162 累计折旧 68 固定资产减值准备 85 贷：固定资产 315 （4）改良对设备价值的影响 剥离旧部件 借：营业外支出 120 贷：在建工程 120 换上新部件 借：在建工程 160 贷：银行存款 160 改良完工后 借：固定资产 202 贷：在建工程 202 7 （5）2014年折旧从4 月份开始 当年计提折旧额=202(2/8)（ 9/12）=元 5、 题目解析： 购入
7、三台设备时，分别 按照公允价值比例分配 借：固定资产 X 设备 Z 设备 在建工程 Y 设备 6050 Y 设备公允价值比例 =交税费应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7070 借：在建工程 Y 设备 280 贷：原材料 80 银行存款 200 借：固定资产 Y 设备 ：在建工程 Y 设备 、题目解析： 厂房属于非增值税应税项目 借：工程物资 2340 贷：银行存款 2340 借：在建工程 2340 贷：工程物资 2340 借：在建工程 234 贷：原材料 200 应交税费应交增值税（进项税额转出） 34 借：在建工程 301 贷：库存商品 250 应交税费应交增值税（销项税额）
8、 30017%=51 借：在建工程 50 贷：银行存款 50 借：固定资产 2925 贷：在建工程 2925 2011年计提折旧=（292520=元 7、题目解析：厂房属于非增值税应税项目 （1）借：工程物资 23400 贷：银行存款 23400 8 （2）借：在建工程 9360 贷：工程物资 9360 借：原材料 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：工程物资 12000（1+17%）=14040 （3）借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500 （4）借：在建工程 20000 贷：生产成本辅助生产成本 20000 （5）借：在建工程 30000 贷：应付职工薪酬 30000 （6）借：固定资产 117860 贷：在建工程 117860
