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1、图 1： 1999-2013 年广东地方税收与经济增长情况比较 单位： %数据来源： 广东统计年鉴 、 广东地税年鉴 、 广东地税统计快报 广东地方税种成长性或将呈现新常态省地税局科研所课题组着 “ 营 改 增 ” 试 点 改 革 的 深 入 推 进 ， 确 立 增长态势，在全国的总量优势依然比较明显。随新 的 地 方 主 体 税 种 、 重 构 地 方 税 体 系 已 迫在 眉 睫 。 深 入 分 析 除 营 业 税 以 外 的 土 地 增 值 税 、2013年 广 东 地 方 税 种 收 入 1755.91亿 元 ， 约 占 同 期 全 省 G D P的 2.82%。 相 对 于 契 税
2、、 耕 地 占 用 税 、 房 产 税 、 资 源 税 等 纯 地 方 税 1999年 的 71.1亿 元 ， 收 入 规 模 增 长 24倍 ， 年种 成 长 性 的 基 本 特 征 ， 对 于 科 学 研 判 不 同 税 种 的 成 均 增 速 达 23.83%， 比 广 东 地 税 组 织 的 地 方 长 趋 势 ， 规 避 和 防 范 组 织 收 入 风 险 具 有 重 要 意 义 。 税 收 收 入 年 均 增 速 （ 17.01%） 高 6.82个 百 分点 ， 远 高 于 同 期 13.54%的 广 东 G D P平 均 增 一、广东地方税种收入的基本态势 速 。 2008年 以
3、 来 ， 广 东 地 方 税 种 收 入 增 速 显著 快 于 地 方 税 收 收 入 增 速 和 经 济 增 速 （ 见 （ 一 ） 广 东 地 方 税 种 收 入 持 续 保 持 超 经 济 图 1） 。 50 January 2015 / 广东经济广东地方税种收入持续超经济增长 ， 较高依赖房地产业和广深佛莞四大城市， 受 增 速 大 起 大 落 、 负 担 率 与 弹 性 系 数 处 于 高 位 的 影 响 ， 广 东 地 方 税 种 成 长 空 间 受 限 。 分 析 结 果 表 明 ， 经 济 发 展 、 征 管 力 度 、 政 策 变 动 、 物 价 是 影 响 广 东 地 方
4、税 种 收入增长的四大主因。按 现 行 税 制 框 架 预 测， 2014-2018 年 广 东 地 方 税 种 收 入 增 速 将 在 9.6%-11.7% 区间徘徊 ， 2018 年收入总量近 2900 亿元 。 提高广东地方税种的成长性， 既需在培育经济税源的质和量上下功夫，又要积极推进新地方税体系构建。从 主 要 经 济 发 达 省 市 情 况 看 ， 2013年 广 东地 方 税 种 收 入 占 全 国 地 方 税 种 收 入 （ 17957.8亿 元 ） 的 9.78%， 连 续 20年 位 居 全 国 第 一 。 与 江 苏（ 1668.5 亿元）、山东（ 1352.6 亿元）、
5、浙 江 （ 1073.1亿 元 ） 、 上 海 （ 792.2亿 元 ） 等 税 收 大 省 （ 市 ） 相 比 ， 分 别 高 出 约 5.23%、 29.8%、63.6%和 121.6%， 总 量 优 势 依 然 比 较 明 显 。（ 二 ） 一 些 地 方 税 种 增 速 大 起 大 落 ， 广 东 地 方 税 种 财 政 贡 献 度 处 于 较 高 水 平 。一 些 地 方 税 种 收 入 对 房 地 产 市 场 波 动 和 政 策 调 整 十 分 敏 感 ， 年 度 增 速 波 动 较 大 ， 税 源 稳 定 性 较 差 。 2007-2013年 ， 土 地 增 值 税 受 房 产
6、调 控 和 清 算 等 影 响 ， 最 高 增 速 为 75.9%， 最 低 仅 为 2.32%； 城 镇 土 地 使 用 税 2008年 的 增 速 高 达 350.6%， 主 要 是 受 到 当 年 城 镇 土 地 使 用 税 税 额 标 准 大 幅 提 高 的 影 响 。 两 税 （ “ 契 税 和 耕地占用税 ”）的最大波幅分别高达 3862% 、564.9%， 主 要 是 因 为 自 2011年 1月 1日 起 ， 两 税 征 管 职 能 由 财 政 部 门 划 转 为 地 税 部 门 后 带 来 税 收 收 入 短 期 的 脉 冲 式 增 长 。 2011年 城 建 税 增 速 为
7、 107.9%， 主 要 原 因 是 城 建 税 自 2010年12月 1日 起 扩 围 至 外 商 投 资 企 业 、 外 国 企 业 及 外 籍 个 人 ， 以 及 广 东 省 部 分 地 市 适 度 调 高 了 城 建税税率适用档次。单 个 地 方 税 种 收 入 增 速 的 过 大 波 动 ， 不 但 削 弱 税 种 增 长 的 可 持 续 性 ， 还 冲 抵 地 方 税 种 收 入 总 体 增 速 ， 影 响 地 方 税 种 收 入 财 政 贡 献 度 水 平 （ 指 地 方 税 种 收 入 与 一 般 预 算 收 入 的 比 值 ） 。 2008-2013年 ， 广 东 地 方 税
8、 种 财 政 贡 献 度 虽 然 从 13%提 高 到 24.8%， 却 低 于 山 东 （ 29.7%） 、 浙 江 （ 28.3%） 和 江 苏 （ 25.4%） ， 略 好 于 北 京 （ 21.4%） 与 上 海 （ 19.3% ）。（ 三 ） 广 东 地 方 税 种 收 入 较 高 依 赖 房 地 产 业 ， 高 度 集 中 于 广 深 佛 莞 四 大 城 市 。从 行 业 分 布 看 ， 2013年 来 源 于 房 地 产 业的 广 东 地 方 税 种 收 入 达 到 753.67亿 元 ， 占 同期 广 东 地 方 税 种 总 收 入 的 42.93%， 如 果 加 上与 房 地
9、 产 业 关 联 度 甚 高 的 建 筑 业 税 收 ， 占 比 高 达 46%， 但 与 2012年 相 比 ， 下 降 了 2.76个 百 分 点 。 这 既 表 明 房 地 产 业 的 政 策 调 控 风 险 和 周 期 性 波 动 ， 不 可 避 免 地 使 税 收 增 长 染 上 “ 房 地 产 依 赖 症 ” 和 “ 短 平 快 ” 特 征 ， 也 折 射 出 广 东 省 产 业 结 构 、 经 济 结 构 处 于 深 度 调 整 期 和 转 型 期 。从 区 域 分 布 看 ， 2013年 广 州 、 深 圳 、 佛 山 、 东 莞 四 市 地 方 税 种 收 入 合 计 达 1
10、091.5 亿 元 ， 约 占 整 个 珠 三 角 9市 地 方 税 种 收 入 的 75.4%， 占 全 省 地 方 税 种 收 入 总 量 的 62.1%， 占 全 省 财 政 一 般 预 算 收 入 的 14.4%。 而 潮 州 总 量 最 小 ， 仅 实 现 12.8亿 元 ， 不 足 全 省 的 1%。 利用 21个地级市在全省地税收入中所占比重的 平 方 和 ， 计 算 出 衡 量 税 收 区 域 集 中 程 度 的 赫 芬 达 尔 指 数 为 0.125， 表 明 广 东 地 税 收 入 的 区 域 分 布 较 为 集 中 ， 呈 现 出 低 度 寡 占 特 征 ， 即 地 方
11、税种收入集中于广深佛莞四大寡头城市。（ 四 ） 地 方 税 种 负 担 率 与 税 收 弹 性 系 数 均 处 于 高 位 ， 广 东 地 方 税 种 成 长 空 间 相 对 受 限 。 地 方 税 种 负 担 率 是 指 地 方 税 种 收 入 与 国 内 生 产 总 值 的 比 值 ， 可 以 综 合 衡 量 一 个 地 区 地 方 税 种 的 总 体 负 担 。 近 十 年 ， 广 东 地 方 税 种 负 担 率 稳 步 快 速 增 长 ， 由 2004年 的 1.09%提 升 至 2013年 的 2.82%， 比 2013年 全 国 平 均 水 平 高 出 1.04个 百 分 点 ，
12、高 于 山 东 （ 2.47%） ， 与 产 业 结 构 层 次 相 近 的 江 苏 （ 2.82%） 、 浙 江（ 2.86%） 两 省 相 当 ， 但 显 著 低 于 产 业 结 构 层 次 较 高 的 北 京 （ 4.01%） 、 上 海 （ 3.67%） 。 这 是 因 为 ： 北 京 、 上 海 属 于 城 市 性 经 济 体 ， 产 业高级化领先全国水平，单位 GDP含税量相对 较 高 ； 对 于 处 于 工 业 化 发 展 后 期 的 广 东 以 及 苏 浙 鲁 等 省 ， 产 业 转 型 升 级 具 有 积 累 性 与 长 期 性 的 特 征 ， 相 比 较 京 沪 而 言 ，
13、 广 东 省 地 方 税 种 税 源 质 量 的 改 善 追 赶 将 是 一 个 艰 辛 而 缓 慢 的 过 程。51广东经济 / January 2015THINK TANK 智 库 表 1： 广东地方税种收入负担与对主要经济变量的弹性地方税种负担率GDP 增长率税收 GDP弹性固 定 资 产 投 资增长率税收投资弹性消费增长率税收消费弹性项目2004 1.09 14.7 1.27 19.8 0.94 13.63 1.372005 1.13 14.1 1.36 18.9 1.02 15.52 1.242006 0.86 14.8 1.68 13.5 1.85 16.16 1.542007 0
14、.91 14.9 1.81 18.0 1.50 16.72 1.622008 1.17 10.4 4.63 16.3 2.95 21.02 2.292009 1.30 9.7 2.00 19.6 0.98 14.67 1.312010 1.41 12.4 2.14 20.7 1.28 16.94 1.572011 1.81 10.0 4.87 4.5 10.75 16.26 3.002012 2.66 8.2 6.99 14.6 3.92 12.00 4.772013 2.82 8.5 1.84 18.4 0.85 12.24 1.28平均 1.73 11.77 2.86 16.44 2.60
15、 15.52 2.00数据来源： 广东统计年鉴 、 广东地税年鉴 、 广东地税统计快报 税 收 弹 性 是 指 税 收 对 经 济 增 长 指 标 的 在 激 励 型 财 政 政 策 的 引 致 下 ， 因 地 方 政 府税 收 收 入 高 增 长 的 刚 性 任 务 压 力 ， 少 数 基 层 地反 映 程 度 ， 是 税 收 收 入 增 长 率 与 经 济 增 长 率 的 比 值 。 一 般 认 为 ， 一 个 国 家 或 地 区 在 税 部 门 不 得 不 采 取 各 种 变 通 性 措 施 确 保 年 度 税工 业 化 加 速 阶 段 ， 其 税 收 弹 性 系 数 的 合 理 区 收
16、 任 务 完 成 。 调 查 问 卷 显 示 ， 2004-2013年间 为 1.0-2.0； 在 工 业 化 后 期 ， 其 税 收 弹 性 系 40个 县 （ 市 ） 中 地 税 部 门 年 度 税 收 任 务 增 长数 的 合 理 区 间 在 0.8-1.2。 2004-2013年 ， 广 率 超 过 20%的 占 85%， 超 过 25%的 占 40%， 除东 地 方 税 种 收 入 对 G D P、 固 定 资 产 投 资 和 消个 别 年 份 个 别 市 外 ， 绝 大 数 县 （ 市 ） 都 能 完 成费 的 平 均 弹 性 依 次 为 2.86、 2.60和 2.00， 广高 增 长 任 务 ， 年 度 税 收 收 入 增 长 率 与 年 度 税 东 地 方 税 种 收 入 对 主 要 经 济 指 标 反 映 比 较 敏 收 任 务 增
